1、但中国银行业正前所未有地感受着金融全球化竞争的压力与动力。全息化管理信息平台，使得单个银行聚集风险的行业特质，银行多元化经营，产品创新日新月异，使得单个银行聚集风险的行业特质，银行利益相关者们不得不站在战略全局的高度，引起社会、政府、学者高度关注，从未像现在一样传递迅速、影响广泛，考量与管理银行业务经营带来的风险。全面风险管理成为贯穿银行经营战略始终的主动脉。面对日趋激烈的经济全球化背景，自身立足、发展、壮大、成熟是中国银行业“走出去、引进来”必须面对的重要课题，它也是对银行财务管理提出全新要求，是银行现代企业制度完善的关键核心。1 银行全面风险管理市场经济条件下，银行从储蓄向投资转化的过程中
2、，发生了角色的历史性转变，从货币兑换者、信用的创造者、资金信用信息的处理者最终转变为金融风险的经营者，制度、法律和技术则构成了银行角色演化的现实条件，信息成本和交易费用、不确定性、风险构成了演化的客观要求。银行总是持有风险资产并管理它，风险管理从诞生起就是银行的核心业务。在企业价值最大化的驱动下，银行必须在风险的缓冲、吸收、平滑管理过程中分享风险的溢价。银行天生就是经营风险的行业，一方面为了不造成银行的生存危机，同时又不会影响银行持续盈利能力，在经营中就不能过分注重短期盈利而忽视风险防范。随着基于风险的资本要求和监管原则在全球金融领域的推广，银行营运过程中的风险分为四类：第一，外部偶发风险。一
3、旦发生会危及银行营运，损害银行的财务状况和资本充足，主要描述各种非正常情况下发生的与银行相关的外部风险。第二，商业风险。包括宏观经济和政策、金融环境、法律制度、社会征信，主要描述与银行活动有关的市场环境风险，另外还包括银行间支付清算系统，以及与基础设施有关的风险。第三，操作风险。主要是与银行政策流程有关，与银行内部管理失误和欺诈有关的风险，它与描述与银行整体及其内部系统功能有关。第四，金融风险。主要是包括与银行经营直接相关的风险：一是市场风险，主要有利率风险、汇率风险和市场价格风险，建立在金融套利基础上的风险，包括银行应对市场资金价格变化；二是报表风险、资本充足率、流动性风险、信用风险和偿付风
4、险等，银行自身经营管理上的风险。因此，我们可以界定银行全面风险管理就是用由不确定性造成的银行所面临综合风险，提供了一个强大的综合性的模型框架方法，把全部风险补偿放置到一个模型框架，加总所有的金融决策和风险管理，那些分散了损失的银行要比那些集中了最坏情况损失的银行更有优势，有益于风险的吸收、平滑和分散，银行的预期收益受风险分散化程度的影响，它们需要更少的资金。反之，由于资金的减少将增加预期收益，所以才说银行的预期收益受风险分散化程度的影响。银行全面风险管理的价值目标，将风险在区域、行业、期限、业务品种之间分配、平滑、优化围绕银行价值最大化，合理确定银行的风险总体水平，在银行具体业务实施过程中，评
5、价该项业务对整体组合边际收益与边际风险贡献的大小，将具体业务内含的隐性风险成本显性化，从而确定一项业务风险调整后的收益回报。银行全面风险管理的基本目标，全面风险管理要覆盖到涉及这些风险的所有资产与资产组合，一方面要涵盖操作风险、流动性风险、法律和监管风险等风险，另一方面要处理市场风险或信用风险，整合银行各个机构、各业务单位、各种风险开展的统筹管理。全面风险管理体系要能有系统化的风险测量方法，考虑不同风险问的相关性，提高风险管理的增值价值，去度量、汇总、管理这些风险，考虑不同风险问的相关性，提高风险管理的增值价值，去度量、汇总、管理这些风险。因此，银行全面风险管理，将风险管理内化于银行价值创造与
6、评价过程，一方面以银行价值最大化为出发点，另一方面它也是一个风险计量和损失的预防过程。2 银行全面风险管理下的财务模式创新开展银行财务活动的组织架构管理体系，银行财务模式，是银行着眼价值最大化目标。全面风险管理下的银行财务模式，就是指基于全面风险管理分析框架，着眼于风险调整后的银行价值最大化财务目标，“目标流组织流活动流信息流文化流”管理体系得到最终实现。全面风险管理分析框架下的银行财务管理体系，要求计量的全面风险影响财务数据收集、计算、修正，要求银行财务部门侧重于分解落实决策，一方面要依赖于经营层面，另一方面，又要加强对银行全面风险的决策评价管理，提供不同产品单元、产品线单元、部门单元的收益
7、贡献率。银行要重视加强财务部门全面参与全面风险管理的职能作用，基于财务数据与风险调整数据之间的天然渊源，一方面要构筑起财务部门评估风险、审计部门监督审核、风险管理部门管理风险、业务及市场部门承担风险的四道风险防线。另一方面要不断明确风险管理的职责与制约机制，建立起覆盖全行的风险管理组织架构，开展事前全面预算、事中财务控制、事后绩效评价活动。因此，银行全面风险管理下的财务模式创新主要要从以下几个方面着手：2.1 财务管理机制创新传统的总分行制模式和新兴的扁平化组织模式，是现代银行的财务组织管理结构主流模式。近年来，扁平化组织结构代表了银行的管理新观念，实行了扁平化管理，也是我国银行管理的发展方向
8、，国外银行采取了“大分行、大部门、小支行”的管理结构，但是扁平化管理对信息的收集与传递有较高的要求，采用U型总分行组织机构与扁平化矩阵式组织架构管理模式，是目前我国银行组织架构，基于长期的数据标准化和高度的平台信息化管理，国外银行大多实行组织扁平化。我国实行这种方式，正是银行的全面风险聚集效应呈显现化趋势。银行财务组织结构再造以财务月标为导向，重新设计和整合银行组织结构，是适应新经济时代对银行服务的要求，以降低全面风险，加快业务处理速度，重新设计和整合银行组织结构，提高银行的应变能力、风险控制、运行效率和整体效益。在全面风险管理框架下的银行财务模式下，“总行分行支行”财务组织流程，以全国性银行
9、为例具有以下创新特征：支行级的财务执行层：风险管理操作层。支行是全面风险管理的实施部门，也是基层核算单位，主要负责各项业务、各个职能部门、各个客户群的成本管理，风险管理重心是操作风险的财务过程控制，它每日上传各种业务数据，是全面风险控制反馈中心。分行级的财务管理层：风险管理控制层。作为财务管理部门主要是开展业务经营活动的核算，总行下的分行机构应该设立专门的风险管理实施部门，利用先进的财务管理系统汇集财务会计、管理会计信息，主要以网点、业务部门、产品、客户为独立核算单位，收集、整理、识别、反馈全面风险管理的记录，完善成本控制、业绩考核和盈利性分析，风险管理重心是信用风险的绩效评价，形成全面风险管
10、理的财务评价中心，为银行的战略决策提供支持。分行层次应该落实财务战略的实施。增加总行对分行成本管理、预算以及人员的控制和增加财务运行效率，是财务集中管理的两大目标。国内银行的分行具有较高的独立性，分行财务人员的委任、评估、奖励也都是由分行来决定的。分行财务的主要汇报对象是分行行长而不是总行财务部，财务组织模式再造需要总行财务对分行财务具有更高的监督，独立性使得财务数字的正确性和完整性存在潜在风险。总行级的财务管理委员会：风险管理决策层。负责建立全国数据集中与备份中心和全国资金清算中心；建立总行的财务管理委员会，并成立税务中心，该层级负责全国性财务会计、管理会计的职责分工；负责银行全面风险管理方
11、案决策，风险管理重心是经济资本的全面风险覆盖，负责全行经济资本预算、计量模型选择、绩效考核方案制定。2.2 财务管理目标创新银行风险调整的价值最大化最优化强调了风险与财务收益的理性组合。利润最大化是流传最广泛的观点。这种观点认为利润越多越接近银行的目标，利润越多则代表着银行的财富增加得越多，利润代表了新创造的财富，理论与实践中，对银行价值最大化财务目标有多种表述。但是利润最大化没有考虑利润的取得时间，没有考虑获取利润和所承担风险的大小，没有考虑所获利润与投入资本、费用的关系，银行风险调整价值最大化的财务目标包括两层意思，它主要是基于全面风险管理分析框架，一是全面风险调整后的银行价值最大化，充分
12、考虑了时间价值因素将银行全面风险因素加以吸收、平滑、分散管理；二是风险管理最优化。加总全面地将影响银行经营管理中的全面风险因素，充分考虑了银行集聚风险的行业特质。因此，与传统财务报表观念的价值最大化相比，该目标得以实现，是基于决策层的战略目标。全面风险管理框架下的银行财务模式目标具有科学性、持久性。2.3 财务管理内容创新银行全面风险管理框架下的财务模式，目的在于将全面风险管理的理念、文化整合，对银行财务活动流程、信息传递流程的重整，植入到银行财务活动的每项业务、每个环节、每个岗位。如绩效评价、利润分配、财务分析反馈，如投资管理、融资管理，成本管理，事后的财务活动，银行日常财务活动包括事前全面
13、预算，事中财务控制活动，银行财务事前、事中、事后三个阶段的核心管理内容，是银行日常的财务活动中资本预算、财务控制与绩效评价的主要内容。在全面风险管理框架下，预测、分析、分配银行经济资本的过程，全面风险覆盖管理过程产生于事前资本预算过程；银行利益相关者更关心对它的绩效贡献评价，信用风险管理，是银行主要经营风险；操作风险管理，作为银行内源性风险，关键在事中的过程控制。在全面风险管理框架下整合和创新银行财务“目标流、组织流、活动流、文化流”，从财务视角分析和处理全面风险、操作风险与信用风险管理下的方法与策略推动银行业发展壮大的路径方法，并且实际运用到资本预算、财务控制与绩效评价活动中去，同时要关注银行面临的利率风险、成本波动、流动性风险的影响，全面推动银行业进入全面风险管理的转变，全面考量银行经营可能引发的系统性风险。参考文献：1安东尼.桑德斯著.现代金融机构管理（第二版）.东北财经大学，2002年.2方红星，王宏译.企业风险管理一整合框架.东北财经大学出版社，2005年.3崔滨洲.全面构建股改国有银行现代财务管理模式的研究.中国金融学会第八届调研报告评选获奖论文集，2005年.
