1、B 解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的熟悉。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。因此，本题的正确答案为B。第4题在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是（ A生产成本B资本公积C工资总额D未分配利润C 解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环工资分配”的熟悉。财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费
2、分配计入各有关成本、费用。因此，本题的正确答案为C。第5题被审计单位曾在5家银行存过款，其中2家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是（ ）。A仅向存款账户未结清的3家银行发函询证B询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C函证过程由审计人员控制D规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计函证”的掌握。为了达到函证目的，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行。所以选项A不正确。对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证
3、。所以选项B不正确。由于审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，所以当在规定时间未回复时，应再寄出第二次询证函。所以选项D不正确。第6题下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有（ A监盘时间应安排在现金收支高峰时期B至少提前一个小时通知被审计单位做好准备C审计人员一定要亲自清点现金D监盘时间一般安排在营业前和营业终了后 解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计库存现金的监盘”的掌握。审计人员在对库存现金进行监盘时，一般应安排在营业前和营业终了后，避免现金收支的高峰期。库存现金的监盘应采取突击式监盘，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，而审计人员只是监盘。
4、因此，本题的正确答案为D。第7题企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是 （ ）。A随意提高工资级别B错计出勤天数C错计产量D工资分配发生错误解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。当考勤记录与审批未相互独立时，可能出现多计和错计出勤天数。第8题审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是（ ）。A调查并描述该业务循环的内部控制B检查不相容职责是否确实分离C抽查相关凭证是否连续编号D评价该业务循环的内部控制解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环内部控制测评”的掌握。在对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，审计人
5、员应首先通过阅读文件资料、观 察和询问等方式，调查了解企业薪酬业务控制环境，调查控制程序、会计制度等设置情况，并将其以调查表、流程图或文字报告等形式描述出来，纳入审计工作底稿。第9题关于现金监盘，下列做法中正确的是（ A事先通知出纳员B审计人员亲自查点现金的数量C监盘时会计主管人员在场D仅监盘保险柜内现金解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计库存现金的监盘”的掌握。为了能正确地确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
6、其次，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。审计人员在对库存现金进行监盘时，一般应安排在营业前和营业终了后，避免现金收支的高峰期。库存现金的监盘应采取突击式监盘，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，而审计人员只是监盘。第10题审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实（ ）。A投入资本的真实性B投入资本的完整性C投入资本分类的合理性D投入资本过账的准确性A 解析 本题考查重点是对“筹资与投资循
7、环审计目标资本投入审计目标”的熟悉。证实投入资本的真实性是指确定记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的，有无虚构资本业务、高估账户余额的情况。第11题审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是 （ ）。A转增资本B用于职工福利C发放股东红利D转增盈余公积解析 本题考查重点是对“所有者权益审计资本投入审查中资本公积的审查”的掌握。资本公积只能用作转增资本。第12题根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是（ ）。A公司的总经理B公司的财务部门C公司的审计部门D公司的最高权力机构 解析 本题考查重点是对“筹资与投资业务循环中的内部控
8、制”的掌握。所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权，企业其他任何行政管理部门无权自行决定股本交易事项。二、多选题（本大题10小题每题2.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）第1题审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有（ A银行存款B管理费用C现金D生产成本E应收账款A,E 2.0分解析 本题考查重点是对“函证应收账款和银行存款函证”的熟悉。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。在审计
9、过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。函证银行存款余额是银行存款审计中的重要程序之一。所以银行存款和应收账款适宜采用函证方法。因此，本题的正确答案为AE。第2题按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（ A签发支票B定期核对银行存款日记账和银行对账单C保管现金和银行单据D填制收付款记账凭证E登记现金日记账和银行存款日记账 ）。 C,D,E 解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收、付款记账凭证，及时办理收、付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付
10、。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。会计与出纳要定期核对日记账与总账，保证账账一致。出纳员主管现金和银行单据的收付保管，要限制其他人的接近。因此，本题的正确答案为CDE。第3题下列关于银行存款审查的提法中，正确的有（ ）。A如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核C对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函D对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证E询证函除收集银
11、行账户信息外，还应收集贷款信息A,C,E 解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计检查、函证银行存款余额”的掌握。如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，可以自行编制银行存款余额调节表。所以本题选项B的表述不正确。为了达到函证目的，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。所以选项D的表述不正确。因此，本题的正确答案为ACE。第4题库存现金盘点表应反映的事项包括（ A实际库存现金盘点数 ）。B盘点日现金日记账结余数C库存现金
12、账实是否相符D盘点日银行存款日记账结余数E盘点日已开具但未入账的现金支票A,B,C 库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。因此，本题的正确答案为ABC。第5题下列项目中可计入资本公积的有（ A资本溢价B接受捐赠的资产C资本汇率折算差额D联营投资的收入E在建工程试运行收入资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。第6题下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序
13、的有（ ）。A观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立 B检查工资汇总表是否经授权审批C抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动E审查工资费用账务处理的正确性D,E 本题选项A、B、C属于检查工资汇总环节的程序。因此，本题的正确答案为DE。第7题下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有（ A分析比较近期各年度薪酬变动情况B分析比较本年各个月份薪酬变动情况C分析本年度销售量和生产量的关系，并与前期比较D将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较E将本年度管理费用中的人工费用与前期比较A,B,D,E 解析
14、 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性”的熟悉。运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的主要内容和方法包括：分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常，如有异常，要求被审计单位解释增减变动原因。将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因。将本年度管理费用中人工费用与前期比较。取得管理当局有关员工工薪变动的决议。因此，本题的正确答案为ABDE。第8题为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有（ A对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查B向开户银行进行函证C审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存
15、银行的支票及其收入的记录日期D查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前入账E检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并入账A,C,D,E 解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计核实货币资金收支的截止期”的掌握。审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用的方法包括：审阅支票（包括汇票等各种单据）收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期；查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发
16、的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。本题选项B是银行存款审计中的重要程序内容。因此，本题的正确答案为ACDE。第9题为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有（ A投资协议B资产评估证明C公司章程D出资证明E盈余公积明细表A,B,C,D 解析 本题考查重点是对“所有者权益审计资本投入审查中实收资本的审查”的掌握。审查实收资本的真实性时，审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，包括投资协议、营业执照、公司章程、股本总额、发行总数、每股 面值、股东会、董事会会议记录、资产评估证明、出资证
17、明等。因此，本题的正确答案为ABCD。第10题下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有（ A筹资、投资决策和业务执行相互独立B业务执行和记录相互独立C盈余公积核算和复核由不同人员完成D所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E限制非授权人员接近筹资和投资文件解析 本题考查重点是对“筹资与投资业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。资本循环内部控制中职责分工控制措施包括：筹资、投资决策和业务执行相互独立，防止舞弊发生；筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制；筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控；财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处
18、理正确无误；盈余公积核算和复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。三、综合分析（不定项选择题）（共9小题,共18.0分）第1题207年3月，某审计组对某公司206年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：（1）审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调
19、节表。（2）审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元。另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，206年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。（3）审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款206年12月15日被银 行冻结。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有（ A证实货币资金余额的真实性B证实货币资金余额的完整性C证实货币资金分类
20、正确性D证实货币资金收付业务的合法性解析 本题考查重点是对“货币资金审计的审计目标”的熟悉。货币资金审计的审计目标包括证实货币资金余额的真实性和所有权、证实货币资金余额的完整性、证实货币资金收付业务的合法性、证实外币计价的正确性以及证实货币资金分类正确性、过账和汇总正确性。第2题审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有（ A事先通知财务人员做好准备B监盘时间应避开现金收支的高峰时间C始终由审计人员亲自清点现金D出纳员甲必须始终在场解析 本题考查重点是对“库存现金的监盘”的掌握。库存现金的监盘应注意：要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员
21、只是监盘。库存现金的监盘应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。监盘库 存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。因此，本题的正确答案为BD。第3题“资料1”中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有（ A出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记B支票和印章由会计人员乙统一保管C会计人员乙直接办理5万元以下付款业务D会计主管丁定期编制银行存款余额调节表解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制职责分工”的掌握。货币资金业务内部控制中的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理
22、失控；采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊。所以本题选项B、C不正确。因此，本题的正确答案为AD。第4题针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有（ A库存现金账实不符B私存保险公司支付的保险赔偿金C业务发生未及时登记入账D少计206年度营业收入80000元解析 本题考查重点是对“现金与银行存款审计”的掌握。根据“资料2”的情况，该公司存在的问题主要有：库存现金账实不符。盘点时现金日记账余额为13000元，而库存现金盘点数为7000元。私存保险公司支付的保险赔偿金。出纳员甲将保险公司支付的80000元保险赔偿金存入自己户头下。业务发生未 及时登记入账。上月经销售经
23、理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，没有及时入账。第5题为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有（ A计算定期存款占银行存款的比例B审核银行存款日记账记录C向银行发函询证D到银行核实情况A、B是对该公司的银行存款的审查，对于查实“资料3”的情况没有帮助。根据“资料3”的情况，审计人员可以到银行核实具体情况，也可以在审计过程中向有关开户银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完整。因此，本题的正确答案为CD。第6题根据年度审计项目计划安排，2005年3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业2004年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下：（1
24、）该企业货币资金业务的控制措施包括：货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；支票和印章均由财务经理保管；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；收付款结算办理与审核相互独立；出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。（2）审计方案中要求审计人员抽查该企业12个月的现金日记账并审查：加总额是否存在差错；现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；现金日记账相关账务处理是否正确。（3）审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有（ ）。 A货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理B支票和印章均由财务经理保管C收付款结算办理与审核相互独立D现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支
