1、坏账准备借：应收账款5应收票据（见后）第二章存货1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料应交税金增（进）贷：银行存款发票先到在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：材料已到，月末发票账单未到借：原材料应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转生产成本/在建工程/委托加工物资/?委托加工物资贷：支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资原材料（验收入库加工物资剩余物资）委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且营业
2、费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：其他应付款收取租金应交税金增（销）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查盘盈确认借：报批转销待处理财产
3、损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认待处理财产损溢应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第四章固定资产增加（如是旧的，则
4、以净值入帐）购置i购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：i购入借：在建工程贷：ii领用安装材料、支付工资借：应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：在建工程投资者投入固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本接受捐赠固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造i自营工程i购入工程物资工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程自
5、营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：ix剩余工程物资转作企业存货借：工程物资a、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。ii出包工程i预付、补付工程款银行存款ii交付使用借：在建工程无偿调入借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后
6、应缴纳的营业税借：固定资产清理应交税金应交营业税（售价5）原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：待处理财产损溢ii报批后转销借：营业外收入固定资产盘盈盘亏固定资产资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定
7、资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：iii出售收入、残料和保险公司或过失人v结转净损失（或净收益）营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，
8、不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出p113114（1）费用化的后续支出延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：银行存款iii残料变价收入借：iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时i经清查
9、确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销营业外支出固定资产盘亏贷：7固定资产的期末计价（略）第六章流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款借款时借：短期借款按月预提利息财务费用利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款应付短期债券（实收发行债券款）计提利息财务费用（票面利息折溢价）贷：应付短期债券若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：预收账款发货时借：
10、预收账款贷：主营业务收入应交税金增（销）银行存款（运杂费）补付货款时借：预收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：支付退休人员工资（即退休费）借：月份终了进行分配，计入有关费用制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费外商投资企业按规定从税后利润中提取利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，
11、因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费管理费用（工资总额2）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费1.5）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金（如包装物押金）借：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借：主营业务税
12、金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积金借：应付工资其他应交款应交住房公积金iii实际上交时其他应交款应交住房公积金贷：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买
13、价*90%）应交税金增进（买价*10%）贷：应付帐款应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进货物物资采购（价税合计）贷：ii销售货物或提供劳务借：应收账款主营业务收入（不含税价）应交税金增销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方原材料/库存商品（成本价）应交税金增销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii接受方，视同购进应交税金增进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金增进贷：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额
14、转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时待处理财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：若退回多交税款，用红字作相同分录值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税
15、处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务处理i委托加工物资为非金银首饰a受托方（代收代缴）应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金应交消费税2000B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣委托加工物资（加工费）80000应交税金增（销）13600（80000*17%）应交税金应交消费税2000贷：应付账款113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本委托加工物资（含消费税款）100000贷：应付账款11
16、3600ii委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：应交税金应交消费税进出口消费品的账务处理i进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：ii免征消费税的出口应税消费品i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税出售无形资产营业外支出/营业外收入贷：应交税金应交营业税销售不动产借：应交税金应交营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其
17、他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i企业所得税借：所得税应交税金应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应交税金应交个人所得税（5）资源税销售应税产品借：应交税金应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：应交税金应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：应交税金应交资源税（可抵扣）贷：银行存款ii销售固定盐篇二：中级财务会计分录整理第一章货币资金及应收款项1现金?备用金开立备用金管理费用等现金（报销不
18、用备用金科目核算）撤销或减少备用金时借：其他应收款备用金?现金长短款待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值其他应收款应收现金短缺款（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其
19、他货币资金外埠存款4坏账损失?直接转销法实际发生损失时管理费用-坏账损失贷：管理费用-坏账损失借：应收账款?备抵法提取坏账准备金时借：坏账准备发生坏账时借：应收账款5应收票据（见后）a、收到银行承兑票据借：应收票据B、带息商业汇票计息借：财务费用（一般在中期末和年末计息）c、申请贴现借：财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）d、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：（2）公司银行帐户资金不足短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：应收票据F、承兑人到期拒付应收账款（可计提坏账准备）贷：G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（
20、在途物资）应收票据6、应收账款a、发生：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售（不含追索权）借：银行存款营业外支出其他应收款（预计销售退回）贷：应收账款发生销售退回时借：应交税金应交增值税（销项税额）贷：其他应收款借：库存商品主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得应交税金应交增值税（进项税额）贷：在途物资（含运费）原材料委托加工物资发出委托加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：（2）随产品出售且其他应付款收取租金借：应交税金应交增值税（销项税额
21、）其他业务收入退还包装物（不管是否报废），损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按没收的押金）其他业务支出（消费税）应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交消费税其他业务收入（差额部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：（残值以外的，成为真正的费用、支出了）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查?盘盈确认待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销管理费用?盘亏或毁损确认应交税金增（转出）报批转销管理费用ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：补充部分B、投资者投
22、入借：应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）c、非货币性交易取得（1）支付补价应交税金-应交增值税（进项税）原材料（固定资产、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加d、债务重组取得（1）支付补价原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价原材料（应收账款-
23、进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）贷：银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后：资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积d、工程领用在建工程（或工程物资）贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、计划成本法a、付款、发票到达物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库借：物资采购（计划成本）c、月底物资采购余额转出借方（超支）：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）（/月初计
