1、17-8000017-5100=3400（元）6下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于集体福利C 解析将购买的货物用于非应税项目和集体福利，属于不得抵扣进项税额项目，而非视同销售，将购买的货物委托外单位加工，是购买应税劳务，应支付增值税，而不是销售问题。7下列单位销售（ ）货物运用17税率。 A农机厂（小规模纳税人）销售收割机 B苗圃销售自种花卉 C盐业公司销售盐 D果品公司批发水果C 解析A属小规模纳税人，销售货物适用6征收率，B属于农业生产者销售自产农产品，免收增值税
2、；D属于一般纳税人销售初级农产品按13税率征收增值税，只有C适用17税率。8某化工厂（一般纳税人）发生的下列（ ）业务，不准允抵扣进项税额。 A进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额 B购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开给化工厂） D为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额D 解析加固厂房属于增值税非应税项目，其购进钢材的进项税不得抵扣。答案C，属于货票台头开给买方的，买方可按运输费用的7计算抵扣进项税。9下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。 A销售货物支付的运输费用 B外购免税农产品支付的运输费用 C外购设备的
3、运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品C 解析外购固定资产因其自身进项税不得抵扣，因而所支付的外购运输费也不得计算进项税额抵扣。10甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。 A甲发料，乙加工 B 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C甲发订单，乙按甲的要求加工 D甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工A 解析委托加工应税消费品必须是委托方（甲）提供原料，受托方（乙）只提供加工劳务，加工的应税消费品。11一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（ ）公式换算。 A含增值税销售额（1-17） B含增值税销售额（1+17） C含增值税销售额（1-消费税税率）
4、D含增值税销售额（1+消费税税率）B 解析消费税的计税销售额应含消费税，不含增值税，而一般纳税人销售应税消费品，不论开何种发票，均应按17税率剔除增值税，故选取B。12下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有（ ）。 A外购已税汽车轮胎生产的小轿车 B外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 C外购已税酒生产的勾兑酒 D外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车D 解析消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，A、B、C均不在列举范围之内。13生产企业出口应税消费品实行的退、免税政策有（ ）。 A增值税又免又退，消费税不免不退 B增值税又免又退，消费税只免不退 C增值税只免不退，
5、消费税又免又退 D增值税与消费税均又免又退B 解析生产企业出口应税消费品免征生产环节消费税，出口产品价格中不含消费税，故出口不退消费税；而增值税又免又退。14外购应税消费品，准允扣除已纳消费税的条件是（ ）。 A从工业购进，在商业扣税 B从商业购进，在商业扣税 C从工业购进，在工业扣税 D从商业购进，在工业扣税C 解析消费税中允许扣除外购或委托加工已纳税款的规定，只限于从工业企业购进应税消费品，在工业企业连续加工应税消费品并销售计算消费税时。15应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（ ）。 A组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率） B组成计税价格=成本（1+10
6、） C组成计税价格=（成本+利润） D组成计税价格=（关税完税价+关税）A16下列项目中，属于营业税计税依据的是（ ）。 A保险业的利息收入 B联运业务总收入 C歌舞厅的烟酒饮料收入 D非金融机构买卖有价证券的价差C 解析保险公司的储金业务以储金的利息为计税营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税。17下列属于营业税免税项目的有（ ）。 A个人按市场价格出租住房的收入 B文艺团体义演的门票收入 C外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入 D房地产公司普通标准住宅销售收入C 解析A按 3税率交纳营业税，B、D均为营业税应税收入。18按营业税暂行条
7、例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。 A运输企业销售货物并负责运输所售货物 B饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务又承担建筑、安装业务B 解析A为增值税的混合销售行为；C为增值税兼营非应税项目；D为营业税混合销售行为。19甲公司委托乙公司代销一种家电产品，甲方规定单位500元，双方约定乙按规定销售价格的5提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到550元/件，但与甲公司仍按500元/件结算，当月乙公司实际为甲公司代销该种家电40
8、0件，则乙公司（ ）。 A按3万元交营业税 B按1万元交营业税 C按3万元交营业税，按2万元交增值税 D按2.56万元交增值税A 解析受托代销业务中，受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，另收手续费，则受托方应以价差与手续费收入之和，视为代理劳务的报酬，计算缴纳营业税营业额=（550-500）400+5004005=30000元。20下列营业税应税劳务适用税率为3的是（ ）。 A某航空公司取得空运收入 B某游艺场获得门票收入 C某旅游公司获得服务收入 D某企业出售厂房一幢取得的收入A 解析交通运输业、建筑业、邮电通信业适用3的税率。21下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。 A委托
9、金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 C建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D个人转让其无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人B 解析境外单位在境内转让专利是境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人。故B是错误的。22下列资产价值需要计入应纳税所得额的有（ ）。 A固定资产清产核资增值 B股份制改造资产评估增值 C实物资产产权转让净收益 D接受捐赠的实物资产价值C 解析A、B不计入应纳税所得额，D接受捐赠实物资产在出售或清算时要缴纳所得税。23下列项目中，不允许在应纳
10、税所得额中扣除的有（ ）。 A对外投资支出 B劳动保护支出 C违反经济合同违约金 D广告性质赞助支出A 解析B、C、D均为准予扣除项目，只有 A属于资本性支出，不准予税前扣除。24内地某企业（适用33税率）在全国设有多家联营企业，2000年各联营企业分回的利润中需作补税调整的是（ ）。 A成立于1999年北京某运输公司分回利润 B设在东北某建材企业分回利润 C设在汕头某中外合资企业分回股息（已过减免税优惠期） D设在四川某贸易公司（2000年应税所得额8万元）分回利润C 解析A为联营方处于定期优惠减免期间，分回利润不补税；B为联营方与投资方税率一致，D为联营方适用两档照顾性税率，这三个联营方分
11、回利润均不需在投资方补税。25企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了（ ）、年度终了（ ）。 A7日、45日 B10日、3个月 C15日、4个月 D15日、5个月C 解析D为外商投资企业和外国企业所得税预缴、汇算清缴期限。26根据企业所得税法规的规定，纳税人取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是（ ）。 A国库券利息收入 B国家重点建设债券利息收入 C金融债券的利息收入 D银行存款的利息收入A 解析纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。27某工业企业1999年“三新”开发费用50万元；2000年“三新”开发费用为60万元，调整前当年应纳
12、税所得额110万元，应纳税额为（ ）。 A16.5万元 B39.6万元 C26.4万元 D36.3万元C 解析如果本年三新开发费用超过去年发生额10以上，还可以另外扣除当期三新开发费用的一半。因为（60-50）50=20，所以（110-602）33=26.4（万元）28外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有（ ）。 A以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，取得的净收益 B兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息） C将持有的人民币特种股票转让取得的净收益 D总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得B 解析AC为财产转让收益对为居民纳税
13、义务人的境外所得，均属计入应纳税所得额的项目。29某中方企业同一境外公司签订了购买其专利使用权的合同，专利使用费采用分期支付的方法，境内企业代扣代缴预提所得税的时间为（ ） A签订专利权转让合同时 B再次支付专利费时 C收到境外公司的专利使用费凭据时 D税务机关指定的时间B 解析预提所得税纳税义务发生时间为每次支付所得款时，并应于5日内将扣缴的税款缴入国库。30外国企业在中国境内设立机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，适用的税收政策是（ ）。 A暂免缴纳所得税 B按20缴纳预提所得税 C取得的净收益不计入应纳税所得额，发生的净损失不冲减当期应纳税所得额 D取得的净收益计入应纳税所得额，发生
14、的净损失冲减当期应纳税所得额D 解析外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税；外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，依20的税率缴纳预提所得税。31海南某中外合资企业投资并经营高速公路建设，经营期30年，其适用的所得税优惠政策是（ ）。 A税率15，获利年度起两免三减半 B税率15，获利年度起五免五减半 C税率24，获利年度起两免三减半 D税率30，获利年度起五免五减半B 解析设在海南特区的以及基础设施项目的外商投资企业，从获利年度起所得税5免5减半，税率为15，减半则为7.5。32外商投资企业下列项目中，
15、可不计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（ ）。 A境外咨询企业向客户提供的咨询服务（全部在境外进行）收入 B国库券转让收益 C设备转让收入 D接受货币捐赠A 解析外商投资企业国库券转让收益、财产转让收入以及接受捐赠的货币都应纳入应纳税所得额计税。33某设在高新技术开发区内的产品全部出口的外商投资企业减免税期满后适用的企业所得税税率为（ ）。 A10 B15 C24 D30A 解析适用15所得税税率的情况下，如继续减半，税率为10。34下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）。 A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B在中国境内无住所 C在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 D在
16、中国境内有住所，但目前未居住A 解析我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。题中B未指出居住时间，C、D均为居民纳税人，只有A两个标准均不具备，为非居民纳税人。35下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（ ）。 A工资薪金所得 B稿酬所得 C个体户生产经营所得 D劳务报酬所得C 解析个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，ABD适用代扣代缴方式纳税。36根据税法规定，个人转让自用达（ ）以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 A3年 B5年 C10年 D15年B 解析个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房
17、取得的所得暂免征个人所得税。三、判断题1我国现行税收实体法体系的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。（ ） 解析实体法24个税种中，有些税对外商投资企业、外国企业、外籍个人不征收。2增值税暂行条例属于税收法律，增值税暂行条例实施细则属于税收法规。 解析增值税暂行条例是由人大及其常委会授权，由国务院颁布的，属税收法律；增值税条例实施细则由财政部颁发，属税收部门规章。3税务机关及税务人员对纳税人做出征税行为或处罚行为，必须以税法规定为依据，没有税法依据的行为是违法行为。8甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 解析违
18、约金属价外费用，应并入销售额征税。9对虚开的增值税专用发票，开票方不得计算销项税额，收票方也不得抵扣进项税额。 解析虚开发票是严重的违法行为，对虚开专用发票一律要按票面所列金额及适用税率全额补税；对取得虚开专用发票的一方，不得以此作为合法扣税凭证。10某酒厂通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒，收入5000元，成本3000元，消费税率 15，其计征消费税的销售额应为 3000（1-15）=3882元。 解析自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外售价。11纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，
19、应按各自适用税率计算缴纳消费税。 解析纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高税率计算缴纳消费税。12纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。 解析纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品，销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。13当前规定：对以外购已纳消费税的消费品为原料，连续生产消费税应税消费品的，在计算消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除的外购消费品中已纳消费税税款。 解析规定自1995年6月1日起，改为按当期生产领用数量计算准予扣除的外购消费品中已纳消费
20、税款。14纳税人应纳消费税20万元，因财务人员生病，拖欠了2天，说明情况及时补交即可。15消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。 解析消费税出口退税率就是出口产品征税率，因而退税额的计算，不受增值税退税率调整的影响。16不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。 解析以无形资产、不动产投资入股、参与受资方的利润分配，共承投资风险的行为，也是无形资产和不动产的所有权转移行为，但不征营业税。17营业税对负有纳税义务的单位和个人规定的起征点为：月营业额200800元，日（或次）营业额50元。 解析营业税起征点只适用于负有纳税义务的个人，而不适用于单位。18纪念馆、博物馆
21、、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位、植物园的门票收入免征营业税。 解析营业税暂行条例和国家政策性文件规定：纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，免征营业税。19营业税的纳税人在从事应税劳务的同时，兼营货物或非应税劳务的，应分别核算，分别纳税。不分别核算或不能准确核算的，应一并征收营业税。 解析营业税的纳税人在从事应税劳务的同时，兼营货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收
22、营业税。20营业税法规定，金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个月；保险业的纳税期限为1个季度。21个人取得的运输收入缴纳个人所得税，但不缴营业税。22在股权投资税处理中，被投资企业发生经营亏损，投资企业不得调低投资成本，也不得确认投资损失。 解析因为被投资企业的经营亏损，已由被投资企业按规定结转弥补，所以投资方企业不得再确认损失。23企业以部分非货币资产对外投资时，应按销售非货币资产（公允价值）和投资两项业务进行所得税处理。 解析非货币资产对外投资，按视同销售非货币资产计算应税所得额，按投资要考虑股息性所得税务处理。24某企业发生年度亏损，经中介机构审查当年不交所得，该企业应在年度终了45日
23、内向税务机关报送会计决算报表，但不必进行纳税申报。 解析亏损企业也必须进行纳税申报。25若联营企业的适用税率与投资方的适用税率一致，但由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润及股息、红利，不需补缴企业所得税。 解析题干符合税法规定。26亏损企业当年发生的新产品研究开发费即使比上年增长达到10以上的，也不适用加扣50政策，但当年发生的开发费可据实扣除。27年度终了，某企业填报的损益表反映全年利润总额为-70万元，因此，该企业应纳税所得额也为-70万元，当年不需缴纳企业所得税。解析应纳税所得额是根据税法计算的计税依据，而不是损益表上反映的利润数。28外商
24、投资企业接受赠与的固定资产，应按照合理价格计入有关资产项目，计缴企业所得税，但不允许计提折旧。 解析外商投资企业接受捐赠的非货币资产，需计入当年收益缴纳所得税；但接受捐赠的固定资产可以合理计价计提折旧。29对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足6个月的，可以从下一年度起开始计算免减税的期限；如下一年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算免、减税的期限。 解析如果下一年度发生亏损，仍应为获利年度，并开始计算减免期限。30外商投资企业从其投资的企业取得的利润（股息），可以不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项
25、费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减企业应纳税所得额。31外商投资企业转让股票取得的净收益或净损失，应当计入或冲减当期的应纳税所得额。32生产性外商投资企业在享受两免三减半的税收优惠期间，当年兼营非生产性业务活动取得的营业收入占其全部收入的55，仍可享受减免税优惠。 解析生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50，在减免税期限内，经核准，可享受当年度的免税或减税；如未超过，则不能享受。33某中外合资食品厂适用30所得税税率，其在深圳特区的销售分公司也应按30税率计算所得税，并由其总机构汇总缴纳。 解析外商投资企业在我国境内设立从事产品生产、商品
26、贸易、服务等分支机构，其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用税率，由总机构汇总缴纳企业所得税。34企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 解析根据税法规定个人领取原提存的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金时，免予征收个人所得税。35个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。 解析个人将应税所得全部用于公益救济性捐赠可在扣除费用基础上，再扣除应纳税所得额30（即最大限额），计算并缴纳个人所得税后，全部捐赠。36达到离退休年龄但确因工作需要，适当延长离退休的工作人员，在其延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离退休工资免征个人所得税。 解析必须是特定的高级专家，即享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者才有这种免税待遇。
