1、浅谈中国中小企业财务管理存在问题及其对策摘 要改革开放以来，中国中小企业经过多年的发展，已取得了辉煌的成绩，为国家的经济建设做出了重要的贡献。然而，中小型企业仍面临着融资困难、技术薄弱、管理思想落后等诸多问题。中小企业内部财务管理机制比较简单，财务管理人员素质偏低，忽视了其核心地位，导致在激烈的市场竞争中面临着巨大困难。本文的基本思路是以中小企业财务管理的科学发展为目的，以中小企业财务管理存在的问题以及解决措施为主要内容进行论述。本文共分为四部分：第一部分介绍了我国中小企业科学的财务管理的概念以及它的特点；第二部分作为本论文的主体，首先介绍了当前我国中小企业财务管理存在的问题。其次针对上述提到
2、的问题，具体介绍了我国中小企业财务管理存在上述问题的原因；第三部分主要是针对我国中小企业财务管理存在的问题提出了解决措施，通过这些相应的解决措施来完善我国中小企业的财务管理发展，继而提升我国中小企业的整体竞争力；第四部分是对全文的基本总结。 【关键词】中小企业；财务管理；融资AbstractSince the reform and opening up, Chinas small and medium enterprises have made brilliant achievements after years of development and made an important con
3、tribution to the countrys economic construction. However, SMEs still face difficulties in financing, weakness in technology, backward in management thinking and many other issues. With relatively simple internal financial management mechanism and low quality of financial management personnel, SMEs i
4、gnore the core position of financial management, resulting in enormous difficulties in fierce market competition The basic idea of this paper is based on purpose of the scientific development of the financial management of SMEs and main content of the problems in the financial management of SMEs, as
5、 well as measures to solve the problems. The paper is divided into four parts: The first part introduces the concept of scientific financial management of SMEs in China as well as its characteristics; the second part is the main body of the paper, it firstly introduces the current problems in the fi
6、nancial management of SMEs in China and then makes out the reasons resulting in the above-mentioned problems; the third part proposes the main measures to solve the problems in the financial management of SMEs in China, and through the corresponding measures to develop the financial management of SM
7、Es, and thus improve the overall competitiveness of SMEs in China; the fourth part is a basic summary of the full text.【Key words】Small and medium-sized enterprises; financial management; capitalization目 录前言 11. 中小企业财务管理的特点 11.1 涉及面广 21.2 综合性强 31.3 灵敏度高 32. 中小企业财务管理现状及成因 42.1 中小企业财务管理现状 42.1.1资金短缺，融
8、资困难 42.1.2缺乏完善的财务管理制度 52.1.3对财务管理的重视程度不够 52.1.4财务会计工作不规范不严格 62.1.5决策信息匮乏 62.2 中小企业财务管理现状的成因 62.2.1中小企业管理阶层对财务管理的忽视 62.2.2中小企业发展的规模和特点 72.2.3国家政策不完善 83. 改善中小企业财务管理的措施 93.1 中小企业加强财务控制 93.1.1加强和更新财务管理理念 93.2.2加强内部控制，改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设 103.3.3强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力 113.2 采用科学投资策略，解决资金短缺的难题 123.2.1科学投资，力求
9、风险最小 123.2.2规范项目投资的程序 133.2.3企业不断提高贷信状况 133.3 政府要加强相关法律法规建设 143.3.1加强对中小企业的立法和相关政策出台 143.3.2做好金融支持经济发展的工作 143.3.3加快建立中小企业信用担保体系 144. 结束语 15参考文献 17致 谢 18浅谈中国中小企业财务管理存在问题及其对策前言财务管理是水，企业必定是舟。财务管理已经不再是传统的“管账”，其重要意义可以贯穿企业的成长、成熟乃至衰退的每个阶段，影响到企业产品开发、生产、经营、销售、人事任免等。企业辛苦所得任何一笔资金，无论大小都得记载在财务部门，从财务部门中支出。财务管理已经是
10、企业发展的支点，在企业之中起着牵一发而动全身的作用。近几年，由于我国社会主义市场经济的快速发展以及市场经济体制不断完善，市场上涌现出越来越多的中小企业，已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。据统计， 我国目前中小企业已超过900万家，占我国企业总数的99%以上。由此可见，中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。是推动我国国民经济发展的重要力量，同时也在构造我国市场经济主体方面发挥出了重要作用。特别是这几年，世界经济危机对我国市场经济带来了巨大的冲击，我国中小企业在缓解就业压力，优化产业结构方面发挥了不可替代的作用。然而，由于中小型企业自身环境及规模的限制，不断面临着融资困难、技术薄
11、弱、管理思想落后等诸多问题，忽视了财务管理的核心地位，导致在激烈的市场竞争中面临着巨大困难。1. 中小企业财务管理的特点财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。 我国在建国初期曾按固定资产价值划分企业规模。1962年改为按人员标准对企业规模进行划分，3000人以上的为大企业，300500 人之间为中型企业，300 人以下为小企业。1978 年，国家计委发布 关于基本建设项目的大中型企业划分标准的规定，把划分企业规模的标准改为“综合生产能力”。1984 年，国务院 国营企业第二步利
12、改税试行办法 对中国非工业企业规模按照企业的固定资产原值和生产经营能力划分标准，主要涉及的行业有：公交、轻工业、电子工业、医药工业和机械工业中的轿车制造企业规模划分。1999年再次修改，将销售收入和资产总额作为主要考察指标：分为特大型、大型、中型、小型四类，其中年销售收入和资产总额均在5亿元以下，5000万元以上的为中型企业，销售收入和资产总额均在5000万元以下的为小型企业，参与划型的。企业范围原则上包括所有行业各种所有制形式的工业企业。财务管理在任何企业的发展都有着很重要的作用，但是相对于大企业而言，我国的中小企业财务管理又有着不同的特点，中小企业的财务管理特点主要表现在以下几个方面。1.
13、1 涉及面广 涉及面广是我国中小企业在财务管理方面的重要特点。由于我国中小企业发展的规模有限，因此中小企业的财务管理部门在进行财务管理活动方面不仅仅涉 及到了企业生产方面的财务，也涉及到了企业财务供应与销售等方面。由于这些生产、销售等方面的问题，因此我国中小企业涉及面广也包括了财务部门在进行财务管理过程中所涉及到的部门。财务管理的部门涉及到生产部门、销售部分、客服部分等，这些部门在财务管理中，受到了财务部门的管理与监督，财务管理部门收集到的数据又为中小企业各个部门的发展提供了重要的参考依据，对中小企业的财务管理起到了重要的作用。同时我们这里提到的涉及面广的特点也包括了我国中小企业与企业外部的各
14、种利益关系。一般是指企业与股东之间、企业与其债权人之间、企业与政府之间、企业与金融机构或之间、企业与合作单位之间。这些企业外部机构因为与中小企业的发展有着密切的联系，因此财务管理机构在财务管理方面对这些机构提供的数据或者为其提供的数据自身必须具有严谨性。 1.2 综合性强 现代企业制度下的企业管理是一个有生产管理、营销管理、人事管理、技术管理、设备管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂机构。在现代企业制度管理之下，这些综合多方面管理的特点决定了我国中小企业的财务管理的综合性。财务管理不仅仅对中小企业的财务进行管理，包括了筹资管理、投资管理、权益分配管理以及成本管理等多方面的管理，这是一
15、项综合性很强、复杂的经济管理活动。 1.3 灵敏度高 灵敏度高也是我国中小企业在财务管理方面的重要特点。随着我国中小企业市场经济的竞争越来越激烈，这要求我国中小企业在财务管理方面具有高度的灵 敏性。要认真根据的当地市场的具体情况以及企业自身的发展情况来制定适合自身企业发展的财务管理政策。这里的财务管理政策包括企业发展的实际情况，包括对企业的成本管理、利润管理，也包括了企业的财务风险意识。2. 中小企业财务管理现状及成因2.1 中小企业财务管理现状 据有关资料表明：截止2010年底，中国经工商行政部门注册的中小企业已超过1380万家，占全国企业总数的90%以上，其中95%的中小企业是非公有制企业
16、。中小企业实现的最终产品和服务的价值占整个工业生产总值的58%，我国每年的将近2000亿的出口总额，中小企业就要占到占60%左右。由此可见，中小企业在社会发展和经济增长中所起的作用是举足轻重的。但是，目前中小企业的发展却不容乐观。造成这种局面的原因是多方面的，其中财务管理理念落后、制度薄弱、素质不高等也是重要的原因。目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，我国宏观经济体制下，中小企业在财务管理方面受到很多消极影响。许多中小企业由于政策上的“冷落”和大型企业不能公平竞争；地
17、方政府行业管理部门大量的干预，使得中小企业的财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大等。2.1.1资金短缺，融资困难目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，因此筹集资金是小企业所面临的首选问题。目前小企业普遍存在筹资难、贷款无门的情况，81的小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要，中长期贷款更是没着落，小企业贷款难，早已是不争的事实。这与小企业实现工业总产值占全国60、出口创汇60、提供75的就业机会是极不相称的。2.1.2缺
18、乏完善的财务管理制度一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束管理，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。2.1.3对财务管理的重视程度不够现阶段，我国中小企业最典型的管理模式就是投资者在担任经营者角色的同时，也是管理者，但却不是专业的财务管理人员。中小企业根据成本效益原则，更愿意选择传统管理方法，来降低管理成本。导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。在这些企
19、业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。导致财务管理理念缺失，财务管理基础薄弱，财务状况混乱。中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到产品销售中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为信息披露的需要或记账手段，而没有把它视为管理工具。大多数中小
20、企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确补救措施，从而危及到企业的生存。2.1.4财务会计工作不规范不严格会计工作不规范不严格主要体现在三方面：一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。
21、三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。2.1.5决策信息匮乏第一，投资决策者和财务人员业务素质不足，许多投资者缺乏基本的财务管理知识，有的甚至连财务报表都看不懂，更不用说去投资决策；第二，获取投资决策信息的能力差。由于中小企业在人、财、物方面较大企业存在着明显的弱势，影响了其获取投资决策信息的能力和渠道；第三，不注重财务会计信息的分析处理。许多中小企业会计核算不够健全，很少注重进一步分析处理财务报表中存在的问题。2.2 中小企业财务管理现状的成因 上述提到的中小企业财务管理方面的问题在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展，针对上述提出的问题，我们从深层次对其原因进行探究。
22、2.2.1中小企业管理阶层对财务管理的忽视中小企业管理阶层对财务管理的忽视是造成我国中小企业财务管理存在的主要问题，也可以说这是我国中小企业财务管理存在问题的根源。由于企业自身管理阶层的不重视，整个企业对财务管理就整体会有一种忽视的心理。而对财务管理从心理层面忽视了，他们就不会考虑中小企业如何通过进行财务投资、规避财务风险、进行财务监督等方面的措施来提高企业利润、避免企业风险的发生。在上述提到的问题中，企业领导自身缺乏这种财务管理意识、企业资金控制存在的问题以及企业内部监督存在的问题都是由于中小企业管理阶层对财务管理的忽视造成的。从另外一个角度考虑，我国中小企业中很大一部分企业都是由个体经营，
23、属于个体、私营性。在这种相对于国有企业或者外资企业来说不是正规的企业来说，普遍存在着领导者集权的现象。这些中小企业的领导或者是财务管理人员对于中小企业财务管理的理论方法没有经过比较系统的学习，他们对中小企业的财务管理普遍都缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。同时作为中小企业的领导者，他们的管理思想比较落后，管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有
24、的地位和作用。2.2.2中小企业发展的规模和特点中小企业发展的规模和特点决定了我国中小企业财务管理方面存在的问题。中小企业发展规模较小，他们将工作的主要着力点放在如何增加企业利润的前提上，如何通过各种措施来提高企业的竞争力是中小企业首先考虑的重要问题。我国中小企业的重要特点就是劳动密集度高，两极分化突出，随着当今市场经济竞争日益激烈，这决定了当前我国很多中小企业发展重在“二次创业”。在这个创业的过程中，我国中小企业的发展考虑的是如何通过营销以及创新等方面的策略来推动企业的发展，而不是考虑如何从财务管理方面进行开展，这就导致了我国中小企业财务管理方面存在的问题。中小企业自身存在很多问题，导致筹资
25、困难。首先是信用障碍，其次是产权障碍，例如城镇国有中小企业和集体中小企业，这些企业多数是由地方政府出面，以财政出一点、主管部门出一点、地方效益好的企业出一点等所谓出资入股的方式建立起来的，有一些乡镇企业或村办企业是通过农民集资的方式建立起来的。这些企业在建立初期并没有确立明确的产权关系，在经营一段时间缺乏资金的情况下，地方政府便以行政方式强令地方中小金融机构或国有银行的分支机构给予资金支持，这样的贷款是具有一定的风险的，到期无法收回或者找不到真正的责任人。2.2.3国家政策不完善中国现存的二元经济结构和二元社会形态，有碍经济社会的可持续发展。这对于我国中小企业的发展影响尤为大。国家政策在发展中
26、大力鼓励国有企业的发展。同时我国国家经贸委对中小企业的财务管理制度监督不完善。我国会计监督法律的约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致企业会计监督不力。还有的企业在新的财务制度运行之后仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督和审计监督概念模糊，执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督，而事实上审计监督是对会计监督的再监督，它侧重于事后监督，两者有着本质的区别，对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此，随着我国经济多元化的发
27、展，如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。3. 改善中小企业财务管理的措施 3.1 中小企业加强财务控制 3.1.1加强和更新财务管理理念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。对现代中小企业来讲，树立现代化的财务管理观念，树立科学规范的财务机制，提升财务管理的水平，是增强市场竞争力，实现更好生存与发展的重要途径。一方面，中小企业领导者首先要提高财务管理的自觉性，敢于接受先进的、科学的管理理念，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。树立风险理
28、财观念。中小企业防范风险有两个重要途径：一是制定翔实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。中小企业由于自身原因，其风险评估能力较低。除了考虑负债的资金成本、适度负债外，还要特别重视决策的风险分析，防止盲目投资带来的决策失误风险；管理者和经营者更要树立风险意识，强化风险意识，认真分析财务风险的影响因素变化情况，采取有效措施管理企业财务风险。第一，建立中小企业内部稽核制度；第二，组成专门的财务风险管理小组；第三，加强日常资金管理，保证资金合理分配。另外，要杜绝企业间
29、的相互担保，避免企业引发潜在偿债风险。通过这些加强风险管理活动，提高财务人员的风险评估能力，运用成本效益原则，有预见性地采取各种防范措施有效避免和控制负面风险。不断提高企业财务管理各个方面的控制能力，从而把可能遭受的风险损失降到最低限度。另一方面，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解、尊重、规范财务人员的行为，建立责权相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。其主要表现在实行严格的奖罚制度。对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、帐册设置以及财务收支等方面进行，要求规范化、
30、制度化；同时，对材料、工时、动力等是否定额管理进行审核，应建立健全分析核算制度，以达到人、财、物的合理配置和有效使用。并在企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善管理制度和科学规范的财务机制。3.2.2加强内部控制，改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业融资难的重要途径之一。中小企业要朝着资本社会化方向发展，就要改变家族式管理模式，引进现代企业制度和管理制度的要素，规范财务管理制度、增加企业财务透明度。加快资本市场的功能建设，改革主板市场，完善多层次的资本市场是目前大势所趋。建设多层次的资本市场有助于更好地满足融资主体多样化的需求，特
31、别是有利于从根本上解决中小企业的发展和融资难的问题。同时，建立银企互信合作体系，与银行、保险等金融机构保持直接沟通，改变过去一味强调抵押物的融资手段。在企业经济发展的进程中，经济持续稳定增长的企业，一般与发达的银行业、资本市场密不可分，使间接融资和直接融资两个方面相互协调。实践证明，忽视其中任一方面都会对经济的发展产生负面影响。此外，中小企业还要培育良好的信用环境、健全治理结构。建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化，建立健全信用评审和授信制度。政府、银行和中介等机构和部门提供企业的信用信息，建立各类中小企业的信用档案库，为企业从金融机构获得担保贷款和信用贷款建立信用基础，同
32、时加大对企业违约责任的惩罚力度，增加违约人的违约成本。(1) 建立完善的财务体制中小企业领导者首先应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险。其次，建立各种具体的财务制度。要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位，如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位，同一个人担任的时间应有一定的期限，实行轮换制。最后，规范会计核算，提高会计基础工作的水平。会计科目的使用，要符合相关法律的规定，各个总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽，内容清楚，能真实反映企业的财务状况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合会计法税法等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。(2) 提高内部会计人员的素质会计人员要持证上岗，必须具有相应的职务任职资格，会计法对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。会计人员要增强法制观念，应当按照会计法律、法规和制度的规定进行
