1、中级会计实务练习题77432020年中级会计实务练习题单选题1、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应按以下哪个选项划分该项投资A交易性金融资产。B持有至到期投资。C贷款及应收款项。D可供出售金融资产。多选题2、(二)甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下：(1)2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万
2、元。季度末收到租金，假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为105000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。下列关于甲公司2010年的会计处理，正确的有()。A2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元B2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
3、C2010年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000万元D2010年第四季度计提折旧费用为375万元E2010年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额为4800万元单选题3、甲公司207年1月1日13购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司207年第一季度利润总额的金额为()万元。A8B10C30D-40单选题4、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，
4、“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列_。A580000B620000C610000D600000单选题5、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()。A850万元B835万元C802万元D817万元单选题6、如果某项固定资产计提了减值准备，则对该项固定资产计提折旧的方法是（）
5、。A按该固定资产的原始价值和原始折旧率计提折旧B按该固定资产的账面价值及尚可使用寿命重新计算的折旧率计提折旧C不再计提折旧D按该固定资产的账面价值和原折旧率计提折旧单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、某企业投资20万元购入一台设备，预计投产后每年净利润3万元，固定资产年折旧率为10%，则投资回收期为_。A7年B10年C4年D5年单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时
6、，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。
7、A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是()。A企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业通常应当采用成本模式对投资性房地产行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式D企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量多选题14、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有()。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允
8、价值后续计量的投资性房地产D固定资产简答题15、(要求列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一)甲公司是一家制药企业。2008年，甲公司在现有产品PI的基础上成功研制出第二代产品P。如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5年年末，该设备预计市场价值为1000000元(假定第5年年末P停产)。财务部门估计每年固定成本为600000元(不含折旧费)，变动成本为200元/盒。另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。净营运资金于第5年
9、年末全额收回。新产品P投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。同时，由于产品P与新产品P存在竞争关系，新产品P投产后会使产品P的每年经营现金净流量减少545000元。新产品P项目的系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:6(假设资本结构保持不变)，债务融资成本为8%(税前)。甲公司适用的公司所得税税率为25%。资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。假定经营现金流入在每年年末取得。要求：计算产品P投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。单选题16、企业固定资产清理的净损失，是_支出，应在_列支。()A损失性；营业外支出B损失性；管理费用C资本性；营业外支
10、出D资本性；管理费用单选题17、不必在会计报表附注中披露的是()。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况多选题18、（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60台A产品。12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万
11、件B产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月2
12、8日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下
13、列第5题至第8题。下列各项中，甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。A收入确认政策B销售退回的说明C财务报表批准报出日D关联方关系及其交易E金融资产公允价值确定方法单选题19、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A35B30C20D55单选题20、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册
14、会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为()。A2007年1月1日至2007年2月10日B2007年2月10日至2007年4月20日C2007年1月1日至2007年4月20日D2007年1月1日至2007年4月25日单选题21、A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。2007年初递延所得税资产余额为39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响)，20
15、07年初递延所得税负债余额为29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为8000万元，2007年至2008年发生以下业务：(1)2006年末存货余额1600万元，存货跌价准备余额为120万元；2007年末存货余额2000万元，存货跌价准备余额为300万元；2008年末存货余额1000万元，年末存货跌价准备余额90万元。(2)2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其可收回金额为630万
16、元。(3)A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债余额为300万元，2008年发生保修费180万元，2008年确认预计负债250万元。(4)A公司2007年以1000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1150万元和900万元(假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧)。(5)A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票，A公司将其划分为可供出售金融资产。2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元
17、。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。根据上述资料，回答下列问题：计算2007年A公司的所得税费用金额应是()万元。A2778.6B2683.2C2645.7D2691多选题22、下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有()。A属于生产经营期间，非购建固定资产的利息费用，记入“财务费用”B属于筹建期间，非购建固定资产的利息费用，记入“长期待摊费用”C用于固定资产建造的利息费用，应全部记入“在建工程”D用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的记入“财务费用”。E用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在允许资本化的
18、期间内计入固定资产的价值单选题23、长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年，成本为5000万元，预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为（）万元。A.4900B.4312.5C.4500D.5200简答题24、江海股份有限公司(以下简称江
19、海公司)2006年至2007年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润)。(2)2006年5月1日，华夏公司宣告分派200
20、5年度的现金股利100万元。(3)2006年6月lo日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。(4)2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润400万元。(6)2007年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万
21、元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007年，华夏公司发生净亏损500万元。(8)2007年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)多选题25、进行成本费用管理时，要正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用开支范围，具体说是要_A划清收益性支出和资本性支出的界限B划清生
22、产经营性支出与营业外支出的界限C划清生产经营性支出与收益分配性支出的界限D划清固定资产支出与非固定资产支出的界限E划清其他业务支出与营业外支出的界限单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题27、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余
23、额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题28、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A3000B2600C1720D2200单选题29、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起
24、历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付207年度财务报告审计费40万元多选题30、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。A提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务D存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与
25、租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧-1-答案：B解析2-答案：A,B,C,E解析 以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，所以D选项说法不正确。3-答案：A解析 按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为：-2+(560-550)=8(万元)。4-答案：B考点 存货的概念和计量5-答案：B解析 本题考核点为固定资产通过借款形式存留时的价值构成。 本题固定资产原始价值=(500-15)万元+200万元+1 000万元10%+1 000万元 10%126=835万元。6-答案：B暂无解析7-答案
26、：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C解析 投资回收期=初始投资额/每年NCF=20/(30+2010%)=4(年)。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：C 解析 企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收
27、入”科目。12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：B解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。14-答案：A,D解析 存货的减值适用企业会计准则存货；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。15-答案： 初始现金流量：=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元)暂无解析16-答案
28、：A解析 企业固定资产的盘亏损失、固定资产清理的净损失、自然灾害等原因发生的非常损失等，都不是为正常的生产经营活动而发生的，是损失性支出，应在营业外支出中列支。17-答案：D考点 会计报表附注披露的内容18-答案：A,C,D,E【解析】选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。19-答案：A解析 处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。20-答案：C暂无解析21-答案：B解析 2007年A公司的递延所得税资产余额22-答案：A,B,D解析 用于固定资产建造的利息费用，应考虑与资产支出挂钩的部分记入“在建工程”，并非全部记入“在建工程”。23-答案：
29、B 2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20(2+9/12)=4312.5(万元)。24-答案：(1)借：长期股权投资华夏公司(投资成本) 2010暂无解析25-答案：A,B,C考点 本题主要考查的知识点为成本费用开支范围的界定。26-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。27-答案：C解析 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。28-答案：C解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2 000-2 000/104=1 200(万元)，发生的后续支出=1 000万元，被更换部件的账面价值：800/106=480(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=1 200/1 000-480=1 720(万元)。29-答案：A解析 选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为208年的事项处理。30-答案：C,E解析 提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
