1、银行信用社会计业务事后监督操作规程银行（信用社）会计业务事后监督操作规程第一章 总 则第一条 为防范操作风险，健全内部制约和监督机制，强化会计工作管理，提高会计核算质量，规范事后监督业务，及时发现、有效制止业务差错和违规行为。根据农村信用社会计、出纳基本制度（银发1998524号）及省农村信用社联合社(以下简称省联社)相关规章制度，结合省农村信用社综合业务网络系统的特点，制定本规程。第二条 本规程适用于省联社所辖的所有机构，包括市联社、办事处（市级农合行、农商行，下同）、县级联社（含农合行、农商行、机关本级、清算中心，下同）、信用社、信用分社、储蓄所。第三条 事后监督是指由专业人员按照规定的程
2、序和方法，对已经完成的会计业务进行全面复审的管理活动。省联社所属各级机构发生的所有会计业务必须进行事后监督。第四条 各县级联社或信用社应成立相对独立的事后监督部门，隶属会计部门管理。第五条 事后监督的主要任务（一）审查业务处理依据是否合法有效，监督处理结果是否真实可靠，审查资金流动是否合法合规；监督会计信息披露是否合法合规、真实、可靠、完整。（二）揭露业务核算中发生的各种违章、违纪、违法行为，发现并纠正各种核算差错事故，防范案件的发生。 （三）考核业务核算质量和业务制度执行情况，积极提出整改建议，督促各网点、部门提高防范重大差错事故和经济案件的能力。第六条 事后监督应遵循的基本原则（一）合规性
3、原则。事后监督必须依据法律法规及省联社各项规章制度实施监督。（二）独立性原则。事后监督机构应独立于业务处理部门，人员应独立于日常业务处理人员。（三）连续性原则。事后监督必须依据业务发生的时间，在规定的工作时限内完成。（四）及时性原则。事后监督必须及时实施监督，及时反馈监督结果，及时督促整改。（五）全面性原则。事后监督必须对信用社发生的所有会计业务进行监督。（六）重要性原则。事后监督必须在全面复核的基础上，以防范资金风险和操作风险为监督重点。第七条 事后监督的方式省农村信用社事后监督实行集中监督和本级监督方式。集中监督是指以市、县为单位对所辖机构发生各项业务实行统一监督的方式，集中监督分为全部集
4、中和区域集中两种方式。本级监督是指以基层信用社为单位，对本机构及所属分社、储蓄所发生的会计业务进行监督的方式。各县区联社应尽量采取集中监督方式，以保证事后监督的效果。第八条 事后监督的方法事后监督采取手工监督和计算机监督相结合的方法。手工监督是指事后监督操作员对所有的会计资料进行手工复核审查，并相互核对的监督方法，是事后监督的主要工作方法。计算机监督是指事后监督操作人员将会计资料的重点要素（主机流水号、发生额等信息）录入综合业务系统的事后监督系统（或通过查询系统，查询相关业务信息），并将系统反显或将查询到的信息同会计资料进行核对的监督方法。第九条 事后监督的时限 事后监督工作必须于次日,即（T
5、+1）方式，节假日仍然执行上述方式。第十条 事后监督人员负责整理、装订和归档会计资料。第十一条 事后监督人员对所监督的业务实行终身责任制。第二章 岗位设置及人员配备第十二条 事后监督机构应按照相互制约和分工负责的原则合理设置岗位，并根据业务量多少配备事后监督人员。原则上应设置以下岗位：（一）业务主管岗：负责事后监督部门的全面管理工作，督促本部门人员履行岗位职责，完成各项事后监督任务；对事后监督人员进行辅导、检查和考核；负责接收、分配会计资料；负责审批会计资料的查询、调阅。（二）综合岗：负责会计资料的整理、装订及归档等工作，负责按照有关规定保管、调阅会计档案。 （三）业务监督岗：负责按照相关规定
6、对日常会计业务进行监督。第十三条 事后监督工作实行“定岗、定责、定人”制度，应科学合理地安排劳动组合，可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人。第十四条 事后监督人员应具备以下条件：（一）遵纪守法，具备良好的政治素质和思想觉悟，坚持原则，忠于职守，认真负责，敢于揭露一切违法违纪违规行为。（二）熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度，具有检查和分析问题的能力。（三）具备较高的业务水平，熟练掌握农村信用社会计、出纳基本制度、农村财务管理实施办法、支付结算办法及会计核算手续等规章制度；有较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能；持有事后监督人员上岗资格证。（四）热爱事后监督工作，从事会计专业工作3年以上，
7、具备会计从业资格，掌握一定的业务监督技能，未发生过重大业务差错，无不良记录。第十五条 各级管理机构的会计部门负责本辖事后监督日常管理，并根据省联社的有关规章制度建立健全事后监督管理制度。（一）重大差错和事故报告制度。事后监督人员在监督过程中，发现重大差错或事故，必须及时向事后监督机构主管报告，由事后监督机构主管向联社主管领导报告。（二）监督工作情况反馈制度。事后监督部门应定期总结监督工作情况，针对存在的问题提出意见和建议，并向被监督单位反馈。（三）主管授权审批制度。对签发“差错查询书”等重要事项，应经事后监督部门主管审批或授权审批后办理。（四）会计资料传递交接制度。事后监督部门应制定会计资料传
8、递交接制度，严密会计资料在事后监督部门内部和外部的传递交接手续，明确各方责任，防止会计资料丢失、泄密。（五）岗位责任制度。事后监督部门应建立健全岗位责任制度，明确各岗位的职责、权利和义务。（六）岗位轮换制度。事后监督部门重要岗位要实行轮换，岗位轮换时要认真办理交接手续。重要岗位是指业务主管岗、综合岗及连续一年（含）以上监督固定范围的监督人员。第十六条 事后监督工作实行考核奖惩制度对忠于职守、坚持原则、成绩突出的事后监督人员，要给予表彰奖励；对不认真履行监督职责，工作严重失职造成损失的，应负连带责任；对发现问题隐瞒不报或袒护差错责任人的，按省联社相关制度要求进行处理。第十七条 事后监督人员的权力
9、（一）有权依法合规，独立实施业务监督。（二）有权要求被监督单位和人员提供必要的会计资料；有权要求业务人员对有关事项及问题做出解释。（三）有权对监督过程中发现疑问或差错，下发差错查询书；有权督促业务人员按期完成查询反馈及整改。（四）有权向相关部门反映发现的差错、事故、舞弊及违法违规行为。相关部门是指同级会计管理部门、稽核部门登部门。上级的会计管理部门、稽核部门等部门。（五）有权提出完善会计管理和内部控制的措施、建议。（六）无权代替被监督单位更改差错。（七）无权隐瞒、迟报差错、事故、舞弊及违规违纪行为。（八）无权向无关人员泄露会计资料的有关内容。第三章 事后监督的范围及流程第十八条 事后监督的范围
10、（一）现金出纳、重要空白凭证（含印章）、存贷款业务、内部账业务、支付结算、联行往来、同城票据交换、表外等常规业务。（二）特殊业务：包括冲正业务，账户管理、单证管理、客户管理等业务。（三）卡业务管理。（四）中间业务。（五）日常监控录像的抽查，原则上一季度内每个网点至少抽查一次。抽查时间区间由事后监督随机控制，每个网点抽查时间区间至少1小时。（六）其他需要监督的事项。第十九条 会计出纳业务的监督（一）监督范围现金、重要空白凭证、存款、贷款、内部账、支付结算、联行往来、同城票据交换、账务冲销、表外等业务的会计核算。1.余额、发生额的监督（1）审核会计凭证，核对各项业务凭证的张数及凭证借、贷方发生额是
11、否与科目日结单的借、贷发生额相符，附件张数与实际附件张数是否相符；核对表内、表外科目日结单借、贷发生额与日计表、表外日计表借、贷发生额是否相符。（2）核对柜员轧账单、机构轧账单中的表内借贷方发生额、表外收付方发生额与实际传票张数、累计发生额是否一致。（3）核对科目统驭单中的上期余额、本期余额是否衔接一致；核对现金科目发生额的笔数、借贷方发生额与实际传票的张数及累计发生额是否一致；核对各现金科目发生额的笔数、借贷方发生额与实际传票张数及累计发生额是否一致；核对各科目转账发生额的笔数、借贷方发生额与实际传票张数及累计发生额是否一致；勾挑核对各科目传票与日终流水账是否一致。2.现金、出纳业务的监督（
12、1）现金出、入库业务监督根据现金出、入库登记簿与现金出、入库凭证进行核对。监督审核现金调拨的领取、使用及上缴情况，手续是否齐全，操作是否合规。核对内容：交易日期、流水号、出（入）库柜员、出（入）库金额等。（2）现金调剂业务监督根据柜员现金调剂登记簿与现金调出、调入单进行核对。监督审核现金调剂手续是否齐全，操作是否合规。核对内容：交易日期、流水号、调出（入）柜员、调出（入）金额等。3.内部账业务的监督（1）内部账转账业务监督根据手工传票与其背面打印的信息进行核对，认真及时审核是否有大小写金额不符、串记科目等现象。核对内容：交易日期、账号、户名、借贷方向、发生额、余额、凭证号码、利率等。（2）内部
13、账现金业务监督根据会计手工传票与其背面打印的信息进行核对，认真及时审核是否有大小写金额不符、串记科目等现象。核对内容：交易日期、账号、户名、借贷方向、发生额、余额、凭证号码、利率等。（3）公共收费监督根据客户手工填写的公共手工收费凭证内容对打印的信息进行核对，认真及时审核是否有大小写金额不符、串记科目等现象。核对内容：交易日期、账号、户名、借贷方向、发生额、余额、凭证号码、利率等。（4）通用记账根据通用记账依据的传票与通用记账打印信息进行核对，认真及时审核是否有大小写金额不符、串记科目等现象。核对内容：交易日期、账号、户名、交易机构、交易金额、借贷标志、起始凭证号、终止凭证号等要素。4.重要空
14、白凭证的监督（1）重要空白凭证的出、入库凭证出、入库时根据重要空白凭证领用单，与打印的入库单进行核对。核对内容：凭证种类、日期、数量、批次、起止号码交易时间、业务章、领用人章、负责人章等事项。（2）柜员间重要空白凭证的调剂审核主机流水号、操作方式、交易日期、凭证种类、批次、起始凭证号、终止凭证号等。（3）重要空白凭证的使用监督柜员根据使用的重要凭证与自动销号信息及手工销号凭证进行核对：凭证种类、批次、起始凭证号、终止凭证号。（4）重要空白凭证的出售根据凭证收费单与打印信息进行核对，审核交易日期、主机流水号、科目控制字、借贷标志、发生额、凭证种类、批次、起始凭证号、终止凭证号等。（5）售出重要空
15、白凭证的挂失售出重要空白凭证挂失时，审核营业机构出具的挂失止付通知书（申请书）第二联，查看公示催告等挂失手续是否合规，各项挂失内容和章戳是否完整、齐全、清楚, 审核挂失票据通知书（申请书）上记载的主要内容与录入信息是否一致。并及时登记挂失登记簿并专夹保管。（6）售出重要空白凭证的解挂售出重要空白凭证解挂时，审核营业机构送来的解挂手续及提供的相关信息与挂失票据通知书（申请书）第三联信息是否一致，客户是否确认签字，并登记挂失登记簿后专夹保管。（7）售出凭证的收回作废处理售出凭证收回作废信息与实际收回的作废凭证批次、凭证号、数量等进行核对。（8）重要空白凭证作废的处理审核交来的作废重要空白凭证是否账
16、实相符，并将作废的重要空白凭证与传票一起装订。（9）机构凭证销毁处理机构销毁明细表与销毁单内容进行核对，核对内容：交易日期、处理标志、凭证种类、批次、起始凭证号、终止凭证号等。5.表外业务的监督表外记账业务根据手工填写的凭证与打印出的信息进行核对，核对内容：表外账号、核算机构、户名、借贷标志、发生额、摘要等要素。认真及时审核是否有大小写金额不符、串记科目等现象。6.冲账业务的监督（必须重点监督）（1）当日冲消监督核对主机（错账）流水号，对冲销凭证、被冲销凭证的冲销内容进行审核，察看是否有错记现象。（2）表内冲账监督根据手工填写的冲销凭证审核冲销及被冲销内容是否正确，并根据手工冲账传票与打印信息
17、内容进行核对，并审核授权是否完整。核对内容：交易日期、流水号、借贷方向、账号、发生额、余额、凭证号码、利率、户名等。（3）表外冲账监督根据手工填写的冲销凭证审核冲销及被冲销内容是否正确，并根据手工填写的冲账传票与打印信息内容进行核对并审核授权是否完整。核对内容：表外账号、核算机构、户名、借贷标志、发生额、摘要等。（4）贷款隔日冲账根据贷款隔日冲账打印凭证核对冲销及被冲销内容是否正确，并审核授权是否完整。核对内容：贷款账号、贷款户名、冲账金额、对方账号（内部账账号）、对方户名（内部账账号户名），并审核冲账原因是否合规。（5）活期存款隔日冲账根据活期存款隔日冲账打印凭证核对冲销及被冲销内容是否正确
18、，并审核授权是否完整。核对内容：活期存款账号、活期存款户名、借贷标志、冲账金额、对方账号（内部账账号）、对方户名（内部账账号户名），并审核冲账原因是否合规。（二）监督对象监督对象：会计凭证及附件、日终流水账、日计表、等会计账表，综合业务系统的账务数据及其他需要监督的会计资料。（三）监督要素1.审核各项业务凭证使用是否正确，要素是否填写完整、齐全、正确。审核原始凭证填写是否正确。如：原始凭证的账户名称填写是否正确，凭证号是否衔接；日期、金额、存期、利率等是否正确；有预留印鉴的，取款时所盖印章与预留印鉴是否相符；业务印章使用是否正确。2.审核核算自制凭证使用是否正确。要素填写是否正确、完整；科目使
19、用是否正确。如：使用的凭证种类、科目、账户名称是否正确；填写的日期、户名、金额、业务印章等是否正确。3.审核凭证的真实性、正确性、合法性。注意辨别凭证是否真实、正确、合法；要素有无异常迹象。4.审核表内、表外日计表是否连续，各科目余额是否衔接。5.审核各机构的现金出入库、调剂业务手续是否齐全，操作是否合规，审核营业日报表的库存现金是否超过规定库存限额。6.审核营业日报表的重要空白凭证、有价单证及内部往来凭证的使用及作废的张数与表内、外科目传票是否相符。7.监督审核凭证出、入库；凭证调剂的手续是否齐全，操作是否合规。8.负责其它新增业务品种的监督核算工作。第二十条 贷款业务的监督（一）监督范围贷
20、款的发放、收回、转列、核销、置换、收回抵贷资产、贴现的买入、卖出等与信贷业务相关的一切业务的核算。1.贷款业务（1）贷款发放。核对贷款客户名称、发放金额、期限、产品组别、贷款方式、合同种类、计息方式、贷款投向、贷款用途、贷款发放日、贷款到期日、贷款起息日、利率类型、正常利率、逾期利率、挤占利率。（2）归还贷款。核对贷款客户名称、归还金额、付款人户名、归还本金科目、归还贷款本金、归还表内当期、归还表外当期、归还复利当期、归还表内应收、归还表外应收、归还复利、归还表内待核销、归还呆账应收、归还利息合计、归还本息合计。利随本清贷款余额为零后贷款是否销户，并进行贷款合同注销。（3）核销置换本金、核销置
21、换利息。要与相关批件核对金额、分户明细等。（4）贷款管理维护。核对调整、修改内容是否符合制度规定，操作手续要件是否齐全，是否改变原有贷款利率档次等。2.贴现业务（1）贴现买入。核对客户名称、币种、票据号码、票据类型、签发日期、到期日期、贴现日期、贴现到期（回购）日期、交易类别、贴现金额等（2）贴现卖出。核对客户名称、币种、票据号码、票据类型、签发日期、到期日期、贴现日期、贴现到期（回购）日期、交易类别、贴现金额等，确认资金是否入账。（3）贴现收回。核对客户名称、币种、票据号码、票据类型、签发日期、到期日期、贴现日期、贴现到期（回购）日期、交易类别、贴现金额等，确认资金是否入账。（4）再、转贴现
22、期限变更。核对客户名称、币种、汇票号码、票据类型、贴现日期、原回购日期、变更后回购日期、汇票金额、变更期间执行月利率、原贴现利息金额、变更后利息金额、补收利息金额、退回利息金额、摘要。3.银行承兑汇票业务（1）银行承兑汇票签发。核对汇票金额、币种、签发日期、到期日期、出票人账号、出票人行号、出票人户名、收款人行号、收款人户名、交易类别、手续费费率、垫款利率、反担保方式、反担保编号、保证金账号、摘要。（2）银行承兑汇票到期转款。核对汇票金额、币种、签发日期、到期日期、出票人账号、出票人行号、出票人户名、收款人行号、收款人户名、交易类别、摘要。（3）银行承兑汇票注销。核对汇票金额、币种、签发日期、
23、到期日期交易类别、摘要。（4）银行承兑汇票挂失、解挂。核对机构号、机构名称、挂失日期、挂失标志、汇票号码、汇票金额、签发日期、到期日、出票人结算账号、出票人户名、摘要。（5）银行承兑汇票维护。核对汇票号码、原结算账号、新结算账号、原收款人名称、原收款人账号、新收款人名称、新收款人账号、原收款行行名、原收款行行号、新收款行行名、新收款行行号、原执行利率、新执行利率。4.保函业务（1）开出保函。核对客户名称、币种、申请人账号、受益人、保函合同号、保函种类、币种、保函类别、保函金额、开立日期、到期日期、反担保形式、反担保编号、保证金账号、保证金余额、销挂账编号、保函垫款罚息利率、收费支付方式保函种类
24、、手续费费率、担保费费率、收费账号、摘要，反担保形式为抵质押的，核对抵押品入账情况。（2）注销保函。核对申请人户名、申请人账号、币种、保函协议号、保函种类、保函类别、交易类别、保函金额、赔款转入账户、金额、摘要。5.承诺业务（1）开立承诺。核对申请人户名、申请人账号、币种、现转标志、摘要、金额、承诺开立日、承诺到期日（2）注销承诺。核对付款人账号、收款人账号、币种、业务种类、摘要、金额。6.抵、质押品管理抵、质押品出入库。核对客户姓名、收付标志、科目号、抵质押品编号、抵质押品类型、抵质押品种类、存单账号、编号、入账金额、抵质押品描述、所有权人名称、评估机构、评估机构代码、评估日期、登记机关、登
25、记日期。（二）监督对象会计凭证及附件、日终流水账、日计表等会计账表，综合业务系统的账务数据及其他需要监督的会计资料。（三）监督要素1.凭证要素是否齐全，填写是否准确，使用是否正确，对转关系是否正常，资金来源、用途是否异常，是否超出有效期。2.印章是否齐全，使用是否正确。3.自制凭证的编制依据和内容是否真实，授权和审批手续是否合规。4.需通过计算产生凭证金额的，计算结果是否准确。5.各类会计凭证（或清单）与综合业务系统录入数据是否一致。6.凭证与附件是否完整、对应。第二十一条 存款业务的监督（一）监督范围客户存款的存入、支取、挂失、冻结、扣划、特殊业务、凭证使用等交易及与存款业务相关的一切业务的
26、核算。1.余额、发生额监督（1）核对科目日结单注明的附件张数与凭证张数是否一致。（2）核对科目日结单的借、贷发生额与凭证累计借、贷发生额是否相符。2.凭证要素监督（1）审核凭证使用是否正确，要素是否填写完整、齐全。如：使用的凭证种类、科目、账户名称是否正确，凭证号是否衔接，日期、户名、金额、存期、利率等是否正确；有预留印鉴的，取款时所盖印章与预留印鉴是否相符等。（2）审核凭证的真实性、正确性、合法性。注意辨别凭证要素有无异常迹象。如：刀刮、皮擦、涂改、挖补、药水消蚀、侵蚀等。（3）凭证上印章是否使用正确，是否齐全。3.业务手续监督（1）各种存款的开户、续存、支取、销户数与传票是否相符，营业日报
27、表结存户数前后衔接是否正确。（2）提前支取的，取款人或代理人身份证件要素是否摘录齐全，是否有客户签字。（3）销户的存单（折）是否本营业机构签发，其凭证号码是否与开户时的号码一致，所盖的业务印章是否伪造或已经注销作废。（4）教育储蓄清户时，享受优惠利率及免征利息税的，需有符合规定的证明作附件。（5）监督审核现金和凭证出、入库手续是否齐全，操作是否合规。4.重要空白凭证的监督（1）重要空白凭证的出、入库事后监督人员审核重要空白凭证领用（交回）单，与打印的重要空白凭证出、入库单是否相等，并与报表核对确认无误后加盖事后监督名章。（2）重要空白凭证的使用营业机构使用重要空白凭证交易成功后，系统会自动对账
28、簿内的凭证进行销号处理，并更新最小使用号码，日终营业日报表会生成累计发生额和余额。事后监督应审核营业机构日报表重要空白凭证栏的昨日结存、本日收、付发生额和本日结存是否相符。营业日报表的本日付出栏与各种科目日结单的使用、作废、出售、其他等发生额是否相符，营业日报表上结存数与表外科目余额是否相符，保证账实相符。（3）重要空白凭证作废的处理审核营业机构日报表当日作废栏与交来的作废重要空白凭证数量、种类是否相符，并将作废的重要空白凭证与传票一起装订。5.存款挂失业务的监督（1）挂失申请。审核营业机构送来的挂失申请书第二联，审核操作是否符合挂失手续规定，查看挂失申请书客户填写的内容是否真实、完整，签字、
29、印章是否齐全和清楚，手工登记挂失登记簿，并将挂失申请书第二联专夹保管。（2）挂失到期处理。客户凭第三联办理挂失结清、密码重置或凭证补发时，事后监督核对手续、操作无误后，在挂失登记簿、挂失申请书第二联登记处理结果及处理日期后，将挂失申请书第二联随当日传票装订，第三联事后监督专夹装订永久保管。（3）撤销挂失业务。事后监督审核撤挂手续是否符合规定，在挂失登记簿、挂失申请书第二联登记处理结果及处理日期后，将挂失申请书二、三联一起专夹装订永久保管。（4）挂失手续费的收取是否合规。密码挂失手续费2元，凭证挂失手续费5元，密码+凭证挂失手续费5元。6.活期存款业务的监督（1）活期存款的开户、存入、支取、销户
30、交易在“现金（转账）交易”中监督，监督要素有：主机流水号、户名、客户账号、借贷标志、发生额、余额、凭证号码、会计分录等。（2）“单位活期开户”，监督要素有：主机流水号、户名、账号、账户性质。（3）活期单户结息在“现金（转账）交易”中监督要素有：主机流水号、账号、户名、利率、利息金额、计息期间。（4）活期存款隔日冲账在“冲正管理”交易中监督，监督要素有：主机流水号，客户账号，户名，借贷标志，发生额，错账日期，冲正日期，冲正错账流水号。7.定期存款业务的监督（1）定期存款的开户、续存、支取、取息、销户交易在“现金(转账)交易”中监督，监督要素有：主机流水号、户名、客户账号、借贷标志、发生额、余额、
31、利息金额、凭证号码、会计分录等。（2）通知存款通知/撤销交易在“账户管理”中监督，监督要素有：主机流水号，账号，户名，约定支取日期，通知书号码，通知金额。（3） 定期一本通开总户、移入/移出、销总户交易在“账户管理”中监督，监督要素有：主机流水号，户名，定期一本通总账号，移入前账号，移出后账号，移入/移出金额、凭证批次号码等。（4）数据移植前存入的教育储蓄存款、办理销户时需要手工计算利息的存款，需由事后监督人员逐笔复核。对上线后存入的教育储蓄存款，参照定期存款监督办法实施监督。8.存款单证管理监督（1）“换折（单）交易”监督要素有：主机流水号、账号、户名、更换前凭证号码、更换后凭证号码。（2）“存款挂失/解挂”监督要素有：主机流水号，挂失编号、账号，客户名称，挂失凭证号，证件号码，账户余额，挂失/解挂标志，挂失种类。（3）“密码挂失重置交易”监督要素有：主机流水号、挂失编号、账号、户名、身份证件。（包括账户密码重置和卡密码重置）（4）“凭证挂失结清交易”监督要素有：主机流水号、挂失编号、账号、户名、交易金额。（5）“凭证挂失补发交易”监督要素有：主机流水号、挂失编号、账号、账户名称、旧凭证号码、新凭证号码。（6）“扣划凭证补发交易”监督要素有：主机流水号、户名、原扣划账号、原批次、原凭证号
