1、财经法规与会计职业道德 各章重点哈尔滨工程大学出版新教材第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。 (一)会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。（二）会计行政法规会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是会计法。关键字眼为：条例 (三)国家统一的会计制度由财政部制定，主要包括部门规章和规范性文件
2、。（重点区分哪些是部门规章、哪些是规范性文件）关键字眼：会计规章-制度、办法 规范性文件-与具体会计核算相关1、会计规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法2、会计规范性文件会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件，比如：企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法会计档案管理办法等。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的最
3、基本的工作二、会计市场管理 1、我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行和退出管理三、会计专业人才评价1、初级、中级、高级会计专业技术资格2、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。四、会计监督检查1、会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。2、我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。二、会计工作的自律管理我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国
4、会计学会.1.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行；三、单位会计工作管理1、责任主体是单位负责人2、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。会计人员的任职资格1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。3、担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。第三节 会计核算一、会计核算的总体要求（一） 会计核算依据会计核算应当以
5、实际发生的经济业务事项为依据。并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（二）对会计资料的基本要求包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（区别伪造和变造） （三）会计核算的其他要求正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更：确有必要变更的，应当将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 二、会计核算的内容一）.对下列事项应当办理块手续，进行会计核算：1.款项
6、和有价值证券的收付2.财务的收发、增减和使用3.债权、债务的发生的结算4.资本资金的增减5.收入、之处、费用、成本的核算6.财务成果的计量和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项三、会计年度会计年度自公历l月1日起至12月31日止。四、记账本位币1、会计核算以人民币为记账本位币。2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。3、境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。四、会计凭证 会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种 (一)原始凭证1、原始凭证的内容2、填制或取得要求如实填制或取
7、得原始凭证原始凭证的内容要完整3、大小写金额要一致，购买实物的原始凭证必须有验收证明，支付款项的原始凭证要有收款单位和收款人的证明4、一式几联的原始凭证的处理5、发生销货退回的处理：有退货验收证明；退款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（重点、选择题）6、职工借款的处理（重点）：不得退回原借款收据，必须另开收据或者退回借据副本7、关于将批准文件作为原始凭证附录的处理8、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改（重点）9、对丢失的原始凭证的处理2、原始凭证的审核3、原始凭证的错误更正 A、原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位
8、进行，并在更正处加盖出具单位印章； B、 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。(二)记账凭证（主要为选择题）1、 记帐凭证的填制（1） 记帐凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制（2） 记帐凭证具备的基本要素符合规定（3） 可以根据每一张原始凭证填制，也可根据若干张同类原始凭证汇总填制。也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（判断）（4） 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证（6）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，
9、应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。（7）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。年内发现错误的可以用红字注销进行更正。如果科目没错只是金额错误可以按正确数字同错误数字之间的差额另编一张记帐凭证；如果发现年度以前错误的应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证（8）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销2、会计凭证的审核 审核内容：A记帐凭证是否附有原始凭证B内容是否填写齐全C会计科目是否使用正确D编号有无重号、漏号的现象五、会计账簿(一)会计账簿的设置账簿主要有： （1） 总账（2） 明细账（3） 日记账 现
10、金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿（4）其他辅助账簿。(二)会计账簿的启用启用新账本时应当在账本封面上写单位名称和账本名称，填写扉页上的启用表，著名启用日期，账本起止页数，记账人员，和会计机构负责人调动工作时在启用表上注明交接日期、接办人员、和监交人员姓名并有双方签字盖章。 （三）会计账簿的登记（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账本（2）会计账本中的文字和数字上面要留有空格不要写满格，一般留一半。（3）下列情况可以用红墨水记账： 1按照红字冲账的记帐凭证冲销错误记录2.在不设借贷等兰德多栏式记账页中，登记减少数；3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
11、；4根据国家统一会计制度的规定可以用红字等级的其他会计记录；（四）账目核对 做到账实相符、账证相符、账账相符。对账每年至少一次（五）结账 按规定定期结账，12月31日为年度结账日 期末余额的结转七、财务会计报告(一)财务会计报告的组成年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：1、会计报表 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。2、会计报表附注3、财务情况说明书；（二）财务会计报告的编制1、目的：向相关利益群体提供会计信息。2、依据：企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料3、要求 (三)企业财务会计报告的对外提供1、注意提供的时间问题：
12、（选择题）月报6天，季报15天，半年报60天，年报4个月（4的一半为2）2、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告3、报送有错误报表的处理，错误较多的要重新编报4、会计报表 月度和季度的保管期限为3年 年报为永久八、财产清查 在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。九、会计档案管理 1、会计档案移交清册（不需永久保存），会计档案保管清册，会计档案销毁清册 （永久保存） 2、会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起（不是会计档案形成的第一天算起）。 3、当年
13、形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。 5、档案销毁的要点（1） 一般企业事业单位销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销； 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部 门、审计部门派员参加监销； 财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销（2）、不得销毁的会计档案 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁 正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁（七）电
14、算化会计档案管理的内容（新教材p28）第四节 会 计 监 督 包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念 在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法 (二)单位内部会计监督主体和对象 1、 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员； 2、 内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。区别：政府监督的对象是会计行为（三）单位内部会计监督的基本要求（注意多选题）（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确
15、，并相互分离、相互制约。（选择题） （2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确（3）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料进行内部审计 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（四）单位负责人、会计机构和会计人员在监督中的职权（掌握2点）（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （五）单位内部控制不相容职务，是指不能同时由一人兼任
16、的职务，它主要包括：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。 二、会计工作的政府监督 财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，是一种外部监督 (一)会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(二)财政部门实施会计监督的对象和范围1、监督检查的对象 财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为（不是经济行为），并对发现的有违法会
17、计行为的单位和个人实施行政处罚。三、会计工作的社会监督 1、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 2、此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（2006年单选题）（一） 会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所 (二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（选择题，2006年）审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师承办的审
18、计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办 （三）注册会计师审计与内部审计的关系区别（选择题） 1.两者审计独立性不同。 2.两者的审计职责和作用不同3.两者接受审计的方式不同（四）会计工作的社会监督的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告。3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。 四、三种会计监督的关系（选择题）1、内部会计监督与政府监督、社会监
19、督的区别：（一） 监督的主体不同（二） 监督的性质不同（三） 监督的时间不同（四） 监督的内容不同2、联系：三点内容第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 1、各单位应当根据会计业务的需要（2004，2005年考题）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 2、对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 3、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求（2007年选择题）。4、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格（1）会计机构负责人(会计主管人员)的概念（2）会计机
20、构负责人(会计主管人员)的任职资格 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（2005，2006年单选题，） 5、会计人员回避制度（选择题） 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度 （1）、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员； （2）、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）、需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。6、会计机构的内部稽核制度 内部稽核制度不同于内部审计制度，稽
21、核是会计工作流程中的一个阶段，是在会计机构内部进行的自我检查与审核，稽核人员是会计人员，在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作，因此，内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。二、代理记账（一）代理记账机构的设立1、代理记账机构的设立条件（选择题）（1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 (二)代理记账的业务范围（选择题）1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会计账
22、簿、编制财务会计报告等；2、对外提供财务会计报告。3、向税务机关提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务注意： 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管是委托人的义务 (三)委托代理记账的委托人的责任和义务（选择题，没出现过）1、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 (四)代理记账机构及其从业人员的义务（选择题，2006年试题）1、按照委托
23、合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定； 2、对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务； 3、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 4、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 三、会计从业资格（一）、会计从业资格证书的适用范围 （选择题） （1）会计机构负责人（会计主管人员；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会
24、计档案管理 （二）、会计从业资格考试报名条件的列外情形A.被吊销会计从业资格证书，5年内不得参加资格考试，不得取得证书B.因为与会计职业相关的违法行为被追究刑事责任的人员，不得参加考试，不得会计从业资格证书（2007年试题）（三）会计从业资格部分考试科目免试条件（2007年案例题） 1、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。2、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 （四）会计从业资格证书管理 （1）上岗注册登记。持
25、证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表 （2）、离岗备案（选择题，关于日期） 离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）、调转登记 持证人员在同一会计从业资格管理机构调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。 并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。（4） 变更登记。持
26、证人员有变更事项的，要办理变更登记 (五)会计人员继续教育1、会计人员继续教育的特点：一是针对性、二是适应性、三是灵活性。（新增加内容）2、会计人员继续教育的内容。 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。3、时间要求：会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。不少于24小时五、会计专业职务和会计专业技术资格会计职务：四级会计专业技术考试级别：三级（选择题）五、会计岗位设置（一）设置要求1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位2、符合内部牵制制度的要求 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入
27、、费用、债权债务账目的登记工作。（选择题、2007年试题）3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质4、要建立岗位责任制。 （三）总会计师（旧教材内容） 总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。 1.总会计师的设置 （1）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。 （2）凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。 2.总会计师的任免 企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。 3.总会计师必须具备的条件 取得会计师专业技术
28、资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。六、会计人员工作交接 1、交接的范围 调动工作、离职、因病不能工作 2、专人负责监交（选择题、案例题） 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 （二）交接的程序 1.交接前的准备工作 （1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 （2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 （3）（4）（5）（新教材P46） 2.移交点收（1）现金要根据会
29、计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；（4）移交人员经营的票据、印章、和其他事物，必须交接清楚。（5）移交人员从事会计电算化的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。（新教材P47） 3、交接人员的责任 (1)交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性
30、、真实性承担法律责任。（2006年考题) (2)会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。第六节 法律责任一、法律责任的概述（从来没出过考题）（一）行政责任1、 行政处罚。 行政处罚主要分为六种，即警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。2、 行政处分。行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 (二)刑事责任 1、 主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 2、 附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。二、违法会计制度的法律责任（一）下列行为是违法行为（重点，2005，2006，2007试题）1、不依法设置会计账簿的行为 2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为5、随意变更会计处理方法的行为 6、向不同的会计资料
