中级会计习题整理上.docx
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中级会计习题整理上
第二章货币资金
一.
1.开出一张20000元的转账支票,购买办公用品。
办公用品已交企业管理部门使用。
2.从银行申请取得银行本票一张,面值100000元。
3.从基本存款账户将10000元款项转入单位信用卡。
4.购买材料一批总价60000元,增值税10200元,以上述银行本票结算,余款退入银行账户,材料已入库。
5.收到信用卡消费结算帐单2000元。
6.以托收承付方式销售商品一批,售价20000元,增值税3400元,商品的成本为15000元。
商品已发出,并已办妥托收手续。
7.购入材料一批,价款50000元,增值税8500元,材料已验收入库,当即开出面值为58500元的商业汇票。
分录:
(1)借:
管理费用20000
贷:
银行存款20000
(2)借:
其他货币资金100000
贷:
银行存款100000
(3)借:
其他货币资金10000
贷:
银行存款10000
(4)借:
原材料60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10200
银行存款29800
贷:
其他货币资金100000
(5)借:
管理费用2000
贷:
其他货币资金2000
(6)借:
应收账款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本15000
贷:
库存商品15000
(7)借:
原材料50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付票据58500
二.某企业某车间从2015年开始实行备用金制度。
(1)2015年1月交给车间备用金5000元;
(2)2015年2月5日,车间报销各项支出3800元;
(3)2016年取消备用金制度,予以销户,车间交还现金2000元。
分录:
(1)借:
其他应收款——备用金5000
贷:
库存现金5000
(2)借:
制造费用3800
贷:
库存现金3800
(3)借:
制造费用3000
库存现金2000
贷:
其他应收款——备用金5000
第三章存货
一.上商企业为增值税一般纳税人,当月外购材料业务如下:
1.从浦南工厂购入甲材料2000kg,每kg12元,价款24000元,增值税额4080元,材料已入库,开出转账支票支付上述价款及运费1000元。
2.按合同约定从向明工厂购入乙材料5000kg,每kg20元,价款共计100000元,增值税额17000元,材料未到,开出支票支付价款。
3.开出支票支付上述乙材料的运费2000元。
4.从向明厂购入的乙材料验收入库。
5.以银行存款预付华联公司购甲材料款5000元。
6.收到华联公司购料发票,甲材料价款50000元,增值税额8500元,抵去预付款后的余款未付,材料尚未运达企业。
7.以支票支付上述甲材料运费3000元。
8.上述甲材料运达企业,验收入库时发现短缺10kg,经查系运输途中的合理损耗。
要求:
对上述业务编制会计分录。
分录:
(1)借:
原材料25000
应交税费4080
贷:
银行存款29080
(2)借:
在途物资100000
应交税费17000
贷:
银行存款117000
(3)借:
在途物资2000
贷:
银行存款2000
(4)借:
原材料102000
贷:
在途物资102000
(5)借:
预付账款5000
贷:
银行存款5000
(6)借:
在途物资50000
应交税费8500
贷:
预付账款5000
应付账款53500
(7)借:
在途物资3000
贷:
银行存款3000
(8)借:
原材料53000
贷:
在途物资53000
二.某企业材料按计划成本核算,某月发生如下材料采购业务:
1.购入A材料一批,专用发票上注明价款100000元,增值税17000元,材料已到并验收入库,款未付。
该批材料的计划成本为98000元。
2.购入B材料一批,专用发票上注明价款200000元,增值税34000元,材料未到,当即开出面值为234000元的商业汇票一张。
该批材料的计划成本为201000元。
3.上述材料入库。
4.购入C材料一批,专用发票上注明价款150000元,增值税25500元,材料未到,当即开出175500元的支票一张。
该批材料的计划成本为163000元。
5.生产产品领用A材料一批,计划成本120000元。
6.假设该企业月初有关帐户余额为:
“原材料”80000元,“材料成本差异”有贷方余额5560元,请计算该月的材料成本差异率,分摊发出材料应负担的差异额。
分录:
(1)借:
材料采购100000
应交税费17000
贷:
应付账款117000
借:
原材料98000
贷:
材料采购98000
借:
材料成本差异-原材料2000
贷:
材料采购2000
(2)借:
材料采购200000
应交税费34000
贷:
应付票据234000
(3)借:
原材料201000
贷:
材料采购201000
借:
材料采购1000
贷:
材料成本差异1000
(4)借:
材料采购150000
应交税费25500
贷:
银行存款175500
(5)借:
生产成本120000
贷:
原材料120000
(6)材料成本差异率=[-5560+(2000-1000)]/[80000+(201000+98000)]=-1.2%
应负担的差异额=120000*1.2%
三.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年9月26日B公司与M公司签订销售合同:
由B公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑13000台,单位成本1.4万元。
2015年12月31日市场价每台1.3万元,预计销售税费每台0.05万元。
请计算2015年12月31日笔记本电脑的账面价值。
解:
有合同部分:
可变现净值=10000×1.5-10000×0.05
=14500万元
成本为14000万元
账面价值为14000万元
超过合同部分:
可变现净值=3000×1.3-3000×0.05
=3750万元
成本为4200万元
账面价值为3750万元
该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750万元
四.甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
本期末该原材料的市价为每吨9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为多少?
解:
产成品成本=100+95=195万元
产成品可变现净值=20×10-20×1=180万元
产成品的可变现净值小于其成本,所以原材料应以可变现净值计量
原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85万元
所以原材料的账面价值为85万元
即原材料发生了100-85=15万元的跌价
五.某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年末库存自制半成品的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。
该半成品加工完成后预计销售价格为60万元。
假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。
2015年末该项存货应计提的存货跌价准备为多少万元?
解:
完工产品成本=40+16=56万
完工产品的可变现净值=60-8=52万
所以半成品有跌价
半成品的成本为40万
半成品的可变现净值=60-16-8=36万
半成品有跌价4万,因为以前未计提过跌价准备,所以应计提4万
六.甲公司2015年末A材料的实际成本为60万元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,市场价为56万元。
用A材料生产的甲产品的销售价为90万元,将A材料进一步加工成甲产品尚需24万元费用,预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2015年初“存货跌价准备”账户贷方余额1万元。
2015年末应计提的存货跌价准备为多少万元?
解:
甲产品的可变现净值为:
90-12=78万元
甲产品的成本为:
60+24=84万元
材料应按可变现净值计量
材料的可变现净值为:
90-24-12=54万元
材料的成本为60万元
材料跌价6万元
已有1万元
所以2015年末再补提5万元
七.红星企业某存货收入、发出资料如下:
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
5
1
结存
400
5
2000
8
购入
1000
5.5
5500
12
发出
1000
20
购入
800
5.8
4640
25
发出
900
合计
1800
10140
1900
要求:
试用先进先出法、全月一次加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。
解:
先进先出法:
5/12400*5+600*5.5=5300
5/25400*5.5+500*5.8=5100
月末:
300*5.8=1740
全月一次加权平均法:
加权平均单位成本=(400*5+1000*5.5+800*5.8)/2200=5.518
6月12日发出存货成本=5.518*1000=5518
6月25日发出存货成本=5.518*900=4966.2
期末结存存货成本=2000+10140-5518-4966.2=1655.45
八.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:
期间
账面成本
可变现净值
第一期末
500000
470000
第二期末
600000
520000
第三期末
640000
620000
要求:
计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。
解:
(1)损失30000
分录:
借:
资产减值损失30000
贷:
存货跌价准备30000
(2)损失80000
分录:
借:
资产减值损失50000
贷:
存货跌价准备50000
(3)损失20000
分录:
借:
存货跌价准备60000
贷:
资产减值损失60000
九.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2016年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转帐支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。
材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。
经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)
解:
(1)加权单位成本=(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)=10.93
(2)4/1借:
原材料-2000
贷:
应付账款-2000(做红字分录)
4/5借:
原材料2200
应缴税费——应交增值税(进)306
贷:
银行存款2506
4/8借:
在途物资37000
应缴税费——应交增值税(进)6120
贷:
银行存款43120
4/11借:
原材料37000
贷:
在途物资37000
4/18借:
原材料51500
应缴税费——应交增值税(进)8415
银行存款20085
贷:
其他货币资金80000
4/21借:
原材料600
贷:
生产成本600
4/30借:
生产成本65580
制造费用10930
管理费用10930
贷:
原材料87440
十.某国有工厂材料存货采用计划成本记账,2016年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元,“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元,原材料单位计划成本为10元。
该工厂1月份发生发如下经济业务:
(1)1月10日进货1000公斤,以银行存款支付材料货款9500元,材料增值税进项税额1615元,运费400元,材料已验收入库
(2)1月15日,车间一般耗用领用材料100公斤
(3)1月20日进货2000公斤,增值税发票上价税合计22464元(增值税税率为17%)款项用银行存款支付,另支付运费1000元,材料已验收入库。
(4)1月25日,车间生产产品领用材料2500公斤。
要求:
完成上述业务的会计分录,计算材料成本差异率,计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。
(运费不考虑增值税)
解:
1/10借:
材料采购9900
应交税费——应缴增值税1615
贷:
银行存款11515
借:
原材料10000
贷:
材料采购10000
借:
材料采购100
贷:
材料成本差异100
1/15借:
制造费用1000
贷:
原材料1000
1/20借:
材料采购20200
应缴税费——应缴增值税3264
贷:
银行存款23464
借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料成本差异200
贷:
材料采购200
1/25借:
生产成本25000
贷:
原材料25000
差异率=[4000+(200-100)]/(40000+30000)=5.86%
借:
生产成本1465
制造费用58.60
贷:
材料成本差异1523.60
十一.某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算,甲材料计划单位成本为每公斤10元,该企业2016年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额80000元“材料成本差异”账户月初借方余额1000元,“材料采购”账户月初借方余额21000元
(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到,已验收入库
(3)4月10日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票上注明的材料价款为58900元,增值税额10013元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达企业。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发出短缺100公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料6000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关会计分录,并计算本月材料成本差异率,本月发出材料应负担的成本差异,及月末库存材料的实际成本。
解:
4/5借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料成本差异1000
贷:
材料采购1000
4/10借:
材料采购58900
应缴税费——应缴增值税(进)10013
贷:
银行存款68913
4/20借:
原材料59000
贷:
材料采购59000
借:
材料采购100
贷:
材料成本差异100
4/30借:
生产成本60000
贷:
原材料60000
差异率=[1000+(1000-100)/(80000+20000+59000)=1.19%
借:
生产成本716.98
贷:
材料成本差异716.98
期末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)*(1+1.19%)=100178
十二..某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算,甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2016年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初借方余额500元。
(2)4月5日,企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资
(3)4月15日,从外地S公司购入甲材料6000公斤,价款为61000元,增值税额10370元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从S公司购入甲材料到达,验收入库存时发出短缺20公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料5000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率,本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
解:
4/5借:
委托加工材料1000
贷:
原材料1000
4/15借:
材料采购61000
应缴税费——应缴增值税10370
贷:
银行存款71370
4/20借:
原材料59800
贷:
材料采购59800
借:
材料成本差异1200
贷:
材料采购1200
4/30借:
生产成本50000
贷:
原材料50000
差异率=(500+1200)/(40000+59800)=1.7%
借:
生产成本851.70
委托加工物资17
贷:
材料成本差异868.70
期末库存材料的实际成本=(40000+59800-1000-50000)*(1+1.7%)=49629.60
十三.某企业材料按实际成本计价,某月发生有关业务如下:
⑴12月5日从市内购入甲材料1吨,价值3510元,增值税率为17%,材料已入库,开出转账支票,已支付全部价款。
⑵12月17日,向宝山钢铁厂购入乙材料25吨,价款5万元,增值税率为17%,材料已入库。
开出并承兑为期20天的商业汇票,并以银行存款支付运杂费等共计1000元。
⑶12月18日向武汉钢铁厂购入甲材料20吨,价款70189元,运杂费为1200元。
增值税率为17%,发票运单已到,以银行汇票支付,材料未到。
⑷12月20日,向武汉钢铁厂购入的甲材料运达企业,验收入库。
⑸12月25日按合同,以银行存款预付包头钢铁厂货款100000元。
⑹12月31日,根据材料汇总表,A产品领用甲材料25吨,乙材料30吨。
期初结存甲材料10吨,单价为3450元/吨,总计价值34500元;乙材料20吨,单价为2103元/吨,总计价值42060元。
已知发出存货按全月一次加权平均法计算。
要求:
做出每一笔的会计分录。
解:
(1)借:
原材料——甲3510
应缴税费——应交增值税596.70
贷:
银行存款4106.70
(2)借:
原材料——乙51000
应交税费——应缴增值税8500
贷:
应付票据58500
银行存款1000
(3)借:
在途物资71389
应缴税费——应交增值税11932.13
贷:
其他货币资金83321.13
(4)借:
原材料——甲71389
贷:
在途物资71389
(5)借:
预付账款100000
贷:
银行存款100000
(6)甲材料加权平均单位成本=(34500+71389+3510)/(10+20+1)=3529
乙材料加权平均单位成本=(51000+42060)/(25+20)=2068
借:
生产成本150265
贷:
原材料——甲88225
——乙62040
十四.2015年12月31日,甲公司存货的账面价值为1390万元,其具体情况如下:
(1)A产品100件,每件成本为10万元,账面成本总额为1000万元,其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2015年12与31日的市场价格为每件10.2万元。
预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.5万元。
(2)B配件50套,每套成本为8万元,账面成本总额为400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2015年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品,预计每件还需发生加工成本2万元。
2015年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2015年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求:
编制甲公司2015年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
解:
(1)A产品:
①有销售合同部分:
A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420万元
成本=40×10=400万元
这部分存货无需计提存货跌价准备
②超过合同数量部分:
A产品可变现净值=60×(10.2-0.5)=582万元
成本=60×10=600万元
这部分存货需计提存货跌价准备18万元
A产品本期应计提存货跌价准备=18-(30-20)=8万元
(2)B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应采用成本与可变现净值孰低计量。
B配件可变现净值=50×(10.2—2-0.5)=385万元
成本=50×8=400万元
B配件应计提存货跌价准备=400-385=15万元
会计分录:
借:
资产减值损失23
贷:
存货跌价准备——A产品8
——B配件15
第四章金融资产
一.甲公司于2012年3月20日购入乙公司股票1000万股,每股购买价为11元(其中包含有已宣告未发放的现金股利1元/股),购入时支付相关税费33万元。
6月10日,乙公司发放现金股利。
2012年6月30日,该股票每股价格为12元。
2012年12月31日,该股票每股价格为9.5元。
2013年1月10日,以每股10.50元的价格出售乙公司股票。
解:
2012年3月20日,购入时:
借:
交易性金融资产—成本10000
应收股利1000
投资收益33
贷:
银行存款11033
6月10日:
借:
银行存款1000
贷:
应收股利1000
6月30日:
借:
交易性金融资产—公允
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