从明星偷税谈个税.docx
- 文档编号:10082321
- 上传时间:2023-05-23
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:23.33KB
从明星偷税谈个税.docx
《从明星偷税谈个税.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《从明星偷税谈个税.docx(11页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
从明星偷税谈个税
从明星偷税谈个税
“取之于民,用之于民”是每个国家税收的最高原则,相信这句话大家都不陌生。
为啥要“取之于民”?
因为要“用之于民”。
前四个字讲了从哪里收税,后四个字讲了收税的目的。
这里还有个字很关键“民”,民是全民的意思,不是一部分人或某个团体的人。
另外还有一句话大家很熟悉,“纳税是每个公民义务”。
既然是用之于民了,纳税自然也是应该的,应该做的事情就是人的义务。
还有一句,“税收服务民生”,进一步讲了税收的目的。
即国家收税的目的主要是为了解决民生福利问题。
比如:
1.投资建设公共项目,如建学校[公费学校免收学费],建医院[公办医院免费治疗],公路桥梁等[免费通行];2.投入社保基金用于社会福利保障,解决公民养老、就医等福利问题;3.用于国境防务支出,即军队建设。
4.少部分用于公职人员薪酬支出。
纳税是公民义务,它体现了两个方面的意义。
一是集众人之力解决众人之事,尤其是中高收入群体多纳税,帮助低收入弱势群体,也即“损有余而补不足”,体现社会大家庭的温暖,为社会和谐稳定奠定基础;二是纳税的目的是服务纳税人,为纳税人及全体国民创造好的生活环境,集细流成大海,“我为人人,人人为我”,所以每个人都有纳税的义务。
而义务纳税上升到法律层面,是为了规避因人性自私而逃避纳税义务;尤其是一些高收入群体,他们既享有可观的社会资源,大发其财,又不愿意承担社会责任;通过个人所得税等收入调节税收,向高收入群体征税是国家强力部门社会管理职能的体现。
如果有人恶意逃税,应由相关职能部门依据税收法律予以处罚。
近段有个当红艺人因偷漏税事件被爆料,激起网络热议。
大家之所以对此反应强烈,一是艺人在当下占用了太多社会资源,比如媒体高关注度,主宣传对象,使之名满天下,名利双收。
二是国家有关部门给予他们很高的社会待遇,有的是委员、有的是“形象大使”、有的是“民族脊梁”、有的是“精神代表”,等等。
令其社会地位远远高于普通人。
通过占用各种社会资源,名声远播,获取了惊人财富,却不想分担社会责任,比如按章纳税,为弱势代言,为社会分忧,反而偷漏税。
这是大家激愤热议的原因。
“明腥偷漏税,应该不是个案,那是相当普遍。
”估计没有几个人反对这个观点。
冰冰被另一个艺人爆料出了巨量偷税,相关部门已跟进调查。
有人说,冰冰偷税那么多,如被落实面临牢狱之灾。
那其他艺人呢?
查是不查?
另外还有人说,别说艺人,就是企业,普遍都存在偷漏税现象。
甚至有人还爆出,说某南方税官放言:
税率高,征税宽松,给应纳税者“通融”的空间,这样一来都是准偷税者,随时可以治你......难怪有人惊呼:
每个企业经营者都走在通往监狱的路上!
如果真是这样,那便出现了两个问题,一是国人太缺乏主动纳税意识,二是相关部门负有失职之责。
明腥偷税,是偷漏了个人所得税,即个税。
个人所得税是典型的“出口转内销”。
在西汉末年的新朝,皇帝王莽在公元前10年就制定了具有现代意义的个税,规定熟练的劳动者要把个人收益的十分之一纳税。
而在这之前,朝廷收的税都是人头税或财产税。
英国从1798年才开始征收个税,按照家庭年收入采取累进税率征收(把收入由低到高依次分成几个等级,各级税率不同,依次提高),对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士,超过200英镑部分每英镑征收2先令。
英国在1799年共征收个税600万英镑(约合2007年的51.2亿英镑)。
现在,世界绝大多数国家都征收个税,多采用累进税率按家庭年收入计征。
对工薪族来说,领工资就已纳税了。
根据经合组织发布的数据,2008年29个工业化国家最低收入平均为140451人民币元/年,人均GDP为311554人民币元,中央政府个税“起征点”平均为56003人民币元/年,个税起征点是最低收入的40%,是人均GDP的17%。
在美国,领工资就纳税,最高税率为46%。
但有相当一部分人不用交税,还能获得政府补贴。
美联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入,个人自主申报的个税制度。
美宪法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”,全民福利是美国税收的主要归宿之一。
在美国,个人收入指家庭一年内的所有收入,包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等;也包括投资房地产一年内的收入,超过一年按资本收入税率另计。
在年度报税时,会有各种免税项,这相当于对家庭的福利补贴,如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等,报税时要把这部分免税额在总收入里扣除,剩余部分才是应税收入。
2010年美国联邦个税夫妻合并报税税级税率为:
0~16750(收入、美元),10%(税率);16751~68000,15%;68001~137300,25%;137301~209250,28%;209251~373650,33%;373651以上35%(美元=6.6人民币元)。
美国绝大多数州、县和市镇政府也征收个税,征收个税的州有43个,其中7个是比例税(只有一个税级,对应税收入用一个税率),税率一般在3%~5.3%左右;34个州是累进税率;新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息征税。
这样,美国一些州的高收入纳税人交纳的联邦个税和州个税综合税率会高达46%以上。
对工薪族来说,个税在领工资时由雇主预扣代缴。
雇主要在每年的2月1日前交给雇员一份“W-2表”,上面列明各种收入和扣税额。
美国上到总统,下到钟点工,90%的纳税人会收到“W-2表”。
每年4月15日前,纳税人要把正式报税表提交国税局,根据纳税人的身份和收入来源,纳税人选择不同的个税申报表。
如果应纳税额大于预扣税总额,则补交欠税额;如果应纳税总额小于预扣税总额,多收的税款由国税局退还给纳税人。
美国个税虽然以家庭为单位计征,但申报比较灵活,夫妻可以合并申报,也可单独分别申报,税额差别不大,多数家庭选择夫妻合并报税。
对低收入家庭来说,通过家庭报税还可以实现“负纳税”,即获得政府的福利补贴。
根据美国税政中心发布的研究报告,2009年度约47%的美国家庭无需交纳联邦个税,不少家庭从联邦政府获得家庭补贴。
以2010年联邦个税申报为例,如果一个四口之家的年收入低于50000美元[约33万人民币]并且有两个17岁以下的孩子,这个家庭以夫妻合并报税的方式报税,不但免交纳联邦个税,还能从政府那里得到35美元的补贴。
这就是美国个税制度的优点之一,收入越低,家庭人口越多,政府倒贴的钱也越多,这样就让低收入家庭能够体面地生活。
除个税外,美国还有社保税,由雇主和雇员共同交纳,雇主交纳工资的6.2%,个人交纳工资的4.2%;社保税交到106800美元时封顶。
老年医保也由雇主和雇员分摊,各交工资的1.45%。
在日本,虚报收入要判刑,最高税率50%。
日本对工资、房地产和股票等收益征收个税,由中央政府和地方政府分别计征。
2009年,日本纳税人口(含公司所得税)为6385万人,占人口总数的50%,中央政府个税占财政收入的33.8%。
日本中央政府从1947年开始对个税征收实行自主报税制度,由纳税人自己计算应交税额。
根据日本税法,雇主有代国家征收个税的义务,雇主须在每月工资发放时,预扣代缴雇员个税,在下个月的10日前交税务部门。
对年收入2000万日元以下的家庭来讲,如果没有其他收入,个税按月预扣,则无需进行年度个税申报。
申报个税时,根据家庭人口数给予一定的免税额,每个家庭成员可享受约38万日元的免税额。
家庭年收入减去免税额,再扣除社保金和医疗费用个人承担部分,剩余的收入就是应税收入。
对日本居民来说,收入不限于日本本土,而是在世界各地取得收入的总和。
在日本工作的外国人,只对其在日本收入部分征税,外国人的个税实行税率为20%的比例税。
2009年日本中央政府个税税级税率为:
1~1950000(收入、日元),5%(税率);1950001~3300000,10%;3300001~6950000,20%;6950001~9000000,23%;9000001~18000000,33%;18000001以上40%(日元=0.08人民币元)。
另外,日本地方政府也按10%的比例税征收个税。
这样,高收入群体个税的最高边际税率要超过50%。
日本也对资本性收入征收个税,房地产短期买卖收益税率为39%,长期买卖收益税率为20%,股票收益税率为10%~20%。
除个税外,日本还有社保税,由雇主和雇员分摊,雇主交纳工资的13.255%,个人交纳工资的13.375%。
如果加上社保税,日本人的个税税率为28.375%~63.375%。
日本对个税申报延误(截止日期为3月15日)或申报中的弄虚作假行为给予严惩。
延误不足2个月交4.3%的惩罚税,超过2个月惩罚税为14.6%。
按期申报,但纳税额不足,惩罚税为10%或15%。
超期申报加纳税额不足,惩罚税为15%或20%。
按期申报有逃税行为,惩罚税为35%。
延期申报加有逃税行为,惩罚税为40%。
2009年,日本共有210名纳税人因有逃税行为被起诉,平均每人被判处14.6个月的监禁。
在澳大利亚,炒房赔本不免税,最高税率45%。
个税是澳大利亚联邦政府的主要收入来源,约占财政收入的66%。
个税采取累进税率,按家庭年收入计征,所有工资、经营所得和资本收益都要计算到收入中。
2011年澳联邦政府个税税级税率为:
6001~37000(收入、澳元),12.6%(税率);37001~80000,21.9%;80001~180000,30.3%;180001以上45%(澳元=6.6人民币元)。
雇员要向雇主提供9位数的纳税账号,雇主在发放工资时预扣代缴个税,同时还要代扣1.5%的医保税。
如果雇员没有纳税账号,则雇主要按46.5%的比例税代扣。
澳大利亚对低收入家庭给予多种免税项和福利性补贴。
比如在2010年7月1日到2011年6月30日期间收入低于3万澳元,纳税收入减免1500澳元。
如果家庭中有孩子,则可享受孩子补贴,2008~2009年该项补贴标准为:
13岁以下4631澳元,13~15岁5818澳元,16~17岁1945澳元,18~24岁(有工作除外)2379澳元。
如果家庭收入超过42559澳元,则所有这些孩子补贴要扣除20%;如果家庭收入超过94000澳元,则扣除30%。
如果纳税人有低收入家庭证明,对家庭中最小的不满15岁的孩子再补贴一次,标准是:
5岁以下3358澳元,5~15岁2339澳元。
如果家庭收入高于4526澳元,则该项补贴要扣除20%。
澳大利亚对享受补贴的家庭收入计算非常严格,已交纳的社保金也算作家庭收入,投资损失不得从收入中扣除,如果因为炒房或炒股赔本,造成家庭收入减少,政府对此不给补贴。
在加拿大,自主报税,最高税率53%。
为了吸引移民,加拿大的个税实行较晚,1917年才施行。
加拿大联邦政府和地方政府重叠征收个税,由联邦政府税务局一次性征收(魁北克省单独计征),然后按各自的比例分配给地方政府。
加拿大政府财政收入中,个税收入是企业所得税收入的4倍。
加拿大个税也是按家庭年收入自主申报,税务局根据个人申报资料,与雇主进行核对,对纳税人每月预交的个税多退少补。
如果纳税人对税务局的审核结果有异议,可以提出复议,但要提交详尽的收支证据材料。
如果纳税人不接受复议结果,可以上诉至税务法院;如对税务法院的判决不服,可继续上诉到联邦上诉法院。
加拿大对居住在加拿大的所有本国公民和外国人征收个税,工薪族在4月30日前提交,自由职业者则在6月15日前提交。
2011年加联邦政府个税税级税率为:
10383~41544(收入、加元),15%(税率);41544~83088,22%;83088~128800,26%;128800以上29%(加元=6.8人民币元)。
加拿大除亚伯达省采用税率为10%的比例税外,其他各省实行累进税率,没有免税额,税率高达24%。
这样,加拿大有些省的高收入纳税人个税最高税率在53%以上。
虽然联邦政府和地方政府重复计征个税,但对纳税人来说,没有任何不方便的地方,因为是一次性报税,税的分配由联邦税务局完成,将来如果有返税,也是在一张支票上。
在英国,对世界各地收入计征,最高税率50%英国中央政府的财政收入主要来自个税。
对居住在英国的公民来说,在世界任何一地的收入都要计入个人收入,对长期居住在海外的英国公民,依照其汇入国内的货币数计征。
英国对工资、红利和储蓄收入执行不同的税率,对于工薪族来说,先从工资扣除免税额,然后交纳工资所得税,接着计征自己的储蓄所得税,最后是红利所得税(如果有的话)。
2011年英国中央政府工资个税税级税率为:
0~37400(收入、英镑),20%(税率);37401~150000,40%;150000以上50%(英镑=10.7人民币元)。
英国个税也有各种免税项,在2010~2011纳税年度(4月6日到来年的4月5日),65岁以下的人免税额为6475英镑,年收入在1万英镑以下的家庭,免税额为6475英镑。
另外,根据抚养人口的多少,也给予一定的免税额。
英国还有社保税,由雇主和雇员分别承担,雇主交纳工资5715英镑以上部分的12.8%,个人交纳工资5715~43875英镑部分的11%,超过43875英镑部分为1%。
在法国,孩子多纳税少,最高税率40%。
法国个税的税级、税率和纳税额均由税务部门核算,个税申报时要申报家庭详细信息,如有几个孩子、孩子年龄等。
个人收入指家庭一年内的所有收入,包括工资、其他劳务收入、养老金和资产性收入。
交纳个税前,先要扣除各种社会摊派(社保金),社会摊派不进入税务局账户,而由社保账户专门管理。
在法国,家庭人数对纳税多少起着举足轻重的作用,因为是用家庭“商数”去除家庭总收入,得出应税收入。
一人家庭“商数”是1,夫妇无孩子家庭“商数”是2,有1个孩子家庭“商数”是2.5,有两个孩子家庭“商数”是3,以此类推,也就是说,纳税人抚养的家庭人口越多,免税额度越大。
2009年法国个税税级税率为:
5875~11720(收入、欧元),5.5%(税率);11721~26030,14%;26031~69783,30%;69783以上40%(欧元=9.1人民币元)。
在印度,对高收入者征税上税,最高税率30%。
印度个税比较人性化,除了按家庭人口给予一定的免税额外,还对家庭一些必要的开支免征个税:
个人支付的医药费免税额最高为5000卢比,但需要提供医疗账单证明;由雇主发放的交通补贴每年免税额最高为9600卢比,不需要提供票据证明;支付的房租免税额等于房租减去个人工资的10%;也就是说,收入越高,房租免税额越低,当收入足够高时,房租不再纳入免税范围。
印度个税男女有别,对妇女和60岁以上的老年人也给予一定的税收优惠。
个人收入指家庭成员的所有收入,包括工资、股票收入、买卖房屋收益等资产性收入。
个人收入减去各项免税额就是应税收入。
对工薪族来说,如果工资超过免税额,则由雇主预扣个税,在年度报税时多退少补。
2011年印度个税税级税率为:
180000~500000(收入、卢比),10%(税率);500001~800000,20%;800000以上30%(卢比=0.146人民币元)。
另外,印度对高收入者还有税上税,对收入超过100万卢比的纳税额征收7.5%的税上税。
在印度,越来越多的纳税人网上报税,只需在网页表单上填入个人家庭信息、收入和免税额,网上自动完成个税申报和计算,相当便利。
印度交纳个税的人约占总人口的10%。
在中国,个税改革焦点不是起征点而是税制。
比如:
从事建筑、装潢等个体劳动者可能几个月才收到一次劳务报酬,但要按一个月所得计税。
一个四口之家只有一人工作月薪3000元,另一四口之家四人都工作每人月薪3000元,他们的起征点相同。
这些都是中国目前个税存在的最大不公。
中国7亿多劳动者人均月收入只有1000多元,有纳税资格的工资是最低收入的4倍,而国际上仅为0.4倍。
我们的起征点从理论和实践上讲都没上调空间了。
不应一味提高起征点,要尽快对税制进行改革,采取以家庭为单位年度报税制度,否则只能越提越不公。
再者,个税征收的前提是收入透明,方便稽查征收。
中国目前尚不具备这种社会环境。
这也是当下个税收缴难度大,缴纳不公平,征收效果差,直接影响了“取之于民,用之于民”税收原则落实的原因所在。
附:
美国个人所得税的计算方法,以供参考:
(1)全部所得―免税项目=毛所得
(2)毛所得―调整项目=调整后的毛所得(3)调整后的毛所得―分项扣除额(或标准扣除额)―个人宽免额=应纳税所得额(4)应纳税所得额×税率=初算税负(5)初算税负-税收抵免款项=所得税税负
以下从税基、扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。
1.美国个人所得税税基
美国个人所得税的税基非常宽,除了税法中明确规定的免税项目外,其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得,缴纳个人所得税。
免税的收入如:
州或地方政府的公债利息,各种赠礼、遗产,对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。
2.扣除、宽免、抵减范围
美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目,主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。
前者即商业经营支出扣除,是为了取得所得而发生的必要的费用支出,后者即纳税人特殊的生活费用的支出。
如果各项扣除分别列出,即“分项扣除”,也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准,即“标准扣除”。
一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人,而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。
“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。
最后一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免,65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。
3.税率及结构
美国个人所得税实行统一的超额累进税率,体现了合理、公平的负税原则。
经过几次税制改革,至1995年,税率分为三个基本税率档次,即15%、28%、31%和两个高税率档次36%、39%。
2000年布什上台后,又进行了税率调整,从2001年7月1日起,除15%这一档税率保持不变外,其他税率档次下调1百分点,到2006年,最高税率下降到35%,其他税率也比减税前降低3个百分点。
美国实行的是将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式来统一加总,再统一扣除的综合所得税制。
其基本内容是:
(1)所有形式的收入都必须归入税基。
这里的收入或可以进入个人消费,或可以构成个人财富积累的增加。
(2)所有来源的收入都必须归入税基。
包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入以及接受遗产等等。
(3)综合所得税基本身允许做一定的扣除,以实现公平原则。
谈到明腥偷税,在世界各国都不同程度存在。
在美国、欧洲,逃税的犯罪成本太高,从普通人到明星在报税方面都很谨慎。
明星通常有专业的财务公司帮其设计报税方案,譬如用慈善等方式来抵扣部分税款,而如果被查出逃税,可积极与国税局商议补交,也能避免坐牢。
然而由于缴纳的税额太高,还是有一些欧美明星以身犯险。
相对而言,日本艺人偷税漏税的情况则没那么严重;其中最著名的一起当属“日本音乐教父”小室哲哉。
小室曾住在高级地段的豪宅中,可陷入财务危机以来已经连续数年没有缴纳住民税,累计总额超过4000万日元。
2009年5月,小室哲哉因涉嫌诈骗5亿日元被判处有期徒刑3年,缓刑5年,他用这笔“不义之财”缴纳了这笔漏掉的住民税。
日本对偷税漏税的处罚力度极大,1981年的税制改革中将偷税罪的最高刑期从3年提升至5年。
一旦被税务部门提起诉讼,坐牢不可避免。
日本艺人的税金通常通过所在事务所缴纳,事务所相当于“公司”,艺人相当于“员工”,必须遵守法律做到一切经济往来有账可查。
日本国税厅的监管十分严格,被发现有偷税漏税的事务所不但有可能被罚到关门,社长也将面临牢狱之灾。
个人所得税是以个人所得为征税对象,并由获取所得的个人交纳的一个税种。
个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种,是国家财政收入的重要来源,并且具有缩小贫富差距,实现社会公平的社会功能。
如无法实现用之于民、缩小贫富差距、彰显公平原则这个功能,则个税征收的正当性存疑。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 明星 偷税 谈个税
![提示](https://static.bingdoc.com/images/bang_tan.gif)