初级会计实务试题.docx
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初级会计实务试题
2017年初级会计实务试题
多选题
1、引起资产与权益同时增加的经济业务有()。
A.收到长期股权投资获得的现金股利
B.向银行取得短期借款存入银行
C.发行股票后取得资金,存入银行
D.预收产品销售货款
E.期末计提长期借款的利息
多选题
2、
(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。
20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)20×8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。
税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×8年12月31日,该项罚款尚未支付。
(4)20×8年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
(5)20×8年发生了2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,不正确的有()。
A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元,应在个别财务报表中进行确认
B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元,应在合并财务报表中进行确认
C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用
D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用
E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并调整商誉金额
多选题
3、下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。
A.因处置固定资产而转回递延所得税资产
B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
D.确认当期的应交所得税
E.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
单选题
4、某商业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
20×7年有关资料如下:
(1)资产负债表有关项目年初、期末余额和部分项目发生额如下:
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100(出售)200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200(以固定
资产投资)700
应付账款17552340
应交税费:
应交增值税250302(已交)
408(进项税额)220
短期借款600400700
(2)利润表有关项目本年发生额如下:
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益
现金股利10
出售交易性金融资产
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。
以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为()万元。
A.2323
B.2223
C.2808
D.2908
简答题
5、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年度至2008年度与长期股权投资相关的业务如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以一块土地使用权作为对价,取得了乙公司30%的股权,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。
该土地使用权的账面余额为3000万元,累计摊销200万元,账面价值为2800万元,公允价值为4000万元。
当日,乙公司的所有者权益为3600万元,其中股本为3200万元,资本公积为200万元,盈余公积为200万元。
投资日,乙公司除办公楼的账面价值8000万元与其公允价值8500万元有较大差异外,其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。
该办公楼剩余折旧年限为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
(2)2007年度,乙公司实现净利润3000万元,除此之外没有其他所有者权益的活动。
(3)2008年4月,乙公司宣告分配利润700万元,并于当月发放完毕。
(4)2008年度,乙公司发生净亏损2000万元;由于出售金融资产业务增加资本公积400万元。
(5)2008年12月31日,甲公司对乙公司的投资出现减值迹象,甲公司在综合考虑各有关因素的基础上,估计对乙公司投资的可收回金额为3950万元。
(6)2009年1月25日,甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让,转让价款3880万元,相关股权手续已办妥,转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
[要求]
指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。
多选题
6、下列资产中,属于企业固定资产的有()。
A.脚手架
B.商标权
C.起重机
D.自卸汽车
E.长期股权投资
单选题
7、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感,那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构()。
A.将短期借款与短期贷款匹配
B.资产和负债的期限结构比较平衡
C.将短期借款与长期贷款匹配
D.将长期借款与长期贷款匹配
单选题
8、甲公司2010年3月1日~2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万无(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。
2010年3月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2010年3月20日收到现金股利。
(3)2010年10月8日乙公司向甲公司销售一批商品,傅价为200万元,成本为150万元,至2010年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2011年全部对外出售。
(4)2010年12月31日,乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
(5)2010年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,无其他所有者权益变动。
假定投资时乙公司除一台设备外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该设备2010年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值,当期计提折旧均影响损益。
(6)2011年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
(7)2011年3月25日,甲公司收到现金股利。
(8)2011年乙公司实现净利润612万元,无其他所有者权盗变动。
(9)2012年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。
要求:
根据上述资料,不考虑所得税等其他因素,回答下列问题。
甲公司2010年应确认的投资收益为()万元。
A.153
B.123
C.120
D.117
简答题
9、(八)
某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。
注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现:
(一)借方发生额由如下两部分组成:
1.以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为550万元;
2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损,按权益法核算应分担的份额为250万元,这部分投资的投资成本为600万元。
(二)贷方发生额由如下四部分组成:
1.以800万元转让所持有C公司10%的股权,这部分股权的投资成本为600万元;
2.投资的D贸易公司清算注销,收回货币剩余资产500万元。
对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元,占有30%股权;清算注销后,D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元;
3.对E外贸公司投资采取权益法核算,2010年度分享的份额为160万元,这部分投资的投资成本为500万元;
4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。
2010年6月F上市公司股东大会决议,以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元,企业获现金分红40万元,计入“投资收益”。
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、某企业2010年度发生以下业务:
(1)以银行存款50万元购买将于2个月后到期的国债;
(2)偿还应付账款200万元;
(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元;
(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元;
(5)处置无形资产收到150万元,该无形资产的账面价值为80万元;
(6)购买固定资产支付300万元;
(7)支付长期借款利息费用10万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列说法中不正确的是()。
A.以银行存款购买将于2个月后到期的国债属于投资活动的现金流出
B.确认可供出售金融资产公允价值变动利得在现金流量中不体现
C.偿还应付账款属于经营活动的现金流出
D.处置无形资产、购买固定资产属于投资活动的现金流量
多选题
12、乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中,其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有()。
A.转让固定资产收到现金
B.支付融资租入固定资产租赁费
C.收取长期股权投资的现金股利
D.为购建固定资产支付的借款利息资本化部分
多选题
13、下列属于企业资产的是()。
A.应收账款
B.应付账款
C.预收账款
D.预付账款
单选题
14、下面()内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。
A.人事变动
B.考勤记录
C.计提福利费
D.备用金制度
单选题
15、属于静态报表的是()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.财务状况表
单选题
16、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。
公允价值为52000万元,债券面值50000万元,每半年付息一次,到期还本,该债券票面利率6%,实际利率4%。
采用实际利率法摊销,则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资――利息调整”科目的余额为()万元。
A.982.8
B.1555.94
C.2000
D.1070.8
单选题
17、企业发生的间接费用应先在“制造费用”账户归集,期末再按一定的标准和方法分配记入()账户。
A.管理费用
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
多选题
18、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类
简答题
19、某建设项目需要安装一条自动化生产线,现在有三种方案可供选择。
方案A:
从国外引进全套生产线,年固定成本为1350万元,单位产品可变成本为1800元。
方案B:
仅从国外引进主机,国内组装生产线,年固定成本为950万元,单位产品可变成本为2000元。
方案C:
采用国内生产线,年固定成本为680万元,单位产品可变成本为2300元。
问题:
假设各条生产线的生产能力是相同的,分析使用各种方案的生产规模。
单选题
20、加快工程进度,会导致施工效率下降,单位产品的费用上升,从而使整个工程的总投资增加,这表明()。
A.进度目标与投资目标之间存在统一关系
B.进度目标与投资目标之间存在对立关系
C.进度目标与质量目标之间存在对立关系
D.进度目标与质量目标之间存在统一关系
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]权益包括债权人权益(即负债)和所有者权益两部分,选项B、D均为资产增加的同时负债增加;选项C为增加资产的同时增加所有者权益;选项A属于资产一增一减,资产总额不变;选项E属于负债增加的同时,损益增加了,不符合题意。
2-答案:
B,C,D
[解析]甲公司无其他子公司,吸收合并后不需要编制合并财务报表,所以产生的商誉应在甲公司个别财务报表中确认,对于该商誉,其计税基础为零,虽然产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。
对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,应确认相关的递延所得税。
并调整记入商誉或是当期损益的金额。
因此甲公司个别财务报表上确认的商誉金额=15000-[12600-(12600-9225)×25%]=3243.75(万元)。
3-答案:
A,B,D
[解析]选项C,应贷记“所得税费用”,会减少所得税费用;选项E,应借记“资本公积”,不影响所得税费用。
4-答案:
B
[解析]购买商品、接受劳务支付的现金
5-答案:
甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。
新会计准则规定,对联营企业和合营企业应采用权益法核算,对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算。
暂无解析
6-答案:
C,D
A选项属于流动资产中的存货;B选项属于无形资产;E选项属于非流动资产中的长期投资,而非固定资产。
7-答案:
B
暂无解析
8-答案:
D
乙公司2010年按固定资产公允价值调整后的净利润=(510-100)-(520-400)÷10×10/12=400(万元),应确认的投资收益:
[400-(200-150)×20%]×30%=117(万元)。
9-答案:
1.股权转让损失经主管税务机关批准后允许税前扣除;
暂无解析
10-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
11-答案:
A
[解析]以银行存款购买将于2个月后到期的国债属于现金及现金等价物内部流转变动,不属于投资活动。
12-答案:
B,D
[解析]转让固定资产收到现金和收取长期股权投资的现金股利,属于投资活动产生的现金流量。
13-答案:
A,D
[解析]应收账款和预付账款属于企业的资产,另外两项属于负债。
14-答案:
D
[考点]工资核算模块基本操作
15-答案:
A
[解析]利润表,现金流量表都是动态报表。
利润表反映的是公司在一段时间内的经营活动和经营成果。
现金流量表反映的是企业现金的流动状况,按照现金流动基础,真实的报告经营活动,投资活动和融资活动给企业带来的现金流入和流出。
而资产负债表是静态报表,反映的是企业在某个时点的情况,包括资产,负债和所有者权益。
16-答案:
D
[解析]掌握
17-答案:
B
[解析]制造费用在其发生时,一般不能分清应由哪种产品承担,因而不能直接归属于某种产品,而应先归集,然后按一定标准分配后再计入各种产品成本中。
如果某个企业只生产单一的一种产品,制造费用在其发生时不需要分配而直接计入该产品生产成本明细账。
18-答案:
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。
19-答案:
各方案的总成本C均是产量Q的函数,即
暂无解析
20-答案:
B
暂无解析
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