等级考试中级会计实务复习题14684.docx
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等级考试中级会计实务复习题14684
等级考试中级会计实务复习题
单选题
1、甲公司2006年12月31日,X在产品的成本为500万元,该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同,合同约定的售价总额为700万元,其余加工中的X产品尤销售合同,其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元,进一步加工所需费用为360万元。
甲公司2006年12月31日,X在产品的可变现净值为()万元。
A.410
B.490
C.770
D.910
单选题
2、甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
(1)2010年2月6日,甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。
(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响,2009年财务报表上以300万元反映,2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。
(3)2010年3月6日,甲企业董事会提议的利润分配方案为:
提取法定盈余公积200万元,分配现金股利100万元。
3月28日,股东大会批准了该提议。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9题至第10题。
关于事项
(1),下列说法不正确的是()。
A.甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项,通过“以前年度损益调整”科目核算
B.如果该生产设备生产的产品尚未完工,那么,漏计的折旧费用不影响当期损益
C.如果该生产设备生产的产品已全部完工,但尚未对外销售,那么,甲企业应借记“库存商品”,贷记“累计折旧”
D.如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售,那么,甲企业应借记“以前年度损益调整”,贷记“累计折旧”
单选题
3、某企业为延长甲设备的使用寿命,2006年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2006年6月末的账面记录,甲设备的账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
多选题
4、某企业在财产清查过程中,发现盘亏原材料15200元。
经查明核实,其中属于定额范围内的合理损耗2000元,由于保管人员失职造成损失1000元,由于自然灾害造成损失12200元。
经批准,定额范围内的合理损耗按照规定处理、保管人员失职造成损失由其个人全额赔偿,自然灾害造成损失已取得保险公司全部理赔通知,上述两项应收款项均未收到。
该企业下列做法中,正确的是______。
A.将定额范围内的合理损耗金额2000元计入批准当期的管理费用
B.将由保管人员失职造成的应收赔款1000元计入其他应收款
C.将应由保险公司全部理赔的非常损失12200元计入其他应收款
D.因尚未收到保管人员、保险公司的赔款,企业可暂不作会计处理
多选题
5、在下列的表述及会计业务的处理中,符合谨慎性会计原则要求的是()
A.在进行会计确认、计量和报告中,合理核算可能发生的费用和损失
B.在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备”
C.在物价持续上升时,对存货的发出采用先进先出法进行核算
D.对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧”
单选题
6、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入200万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
简答题
7、某公司今后3年每年需使用零件30000件,3年后此产品停产,目前要进行零件自制还是外购的决策。
外购零件的成本为100元/件。
公司目前拥有生产此零件的专用设备,其账面净值为60000元(税法规定的残值为24000元,税法规定的尚可使用年限为3年,变现价值为25000元),预期3年后设备价值为零。
若生产零件,需占用厂房,租金为120000元/年,生产零件需追加平均材料储备50000元,自制单位成本80元/件(不包含厂房租金及折旧)。
企业适用的所得税率为25%,该企业要求的实际必要报酬率为8%,通货膨胀率为1.85%,若上述现金流量为考虑了通货膨胀后的名义现金流量,则该公司应该自制还是外购
多选题
8、关于金融资产,下列说法中正确的有()。
A.可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额
B.持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量
C.交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回
D.持有至到期投资计提的减值损失,应当计入当期损益
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
单选题
11、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
12、假设不考虑上述因素的影响,ABC会计师事务所可以承接Y公司的审计业务,首先应该确定审计报告日是()。
A.2005年12月20日
B.2005年12月31日C2006年2月20日
D.2006年3月28日
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
15、下列固定资产后续支出中,应计入当期损益的是______。
A.房屋增加楼层的支出
B.设备加装自动化装置的支出
C.机器日常修理的支出
D.仓库更新改造的支出
单选题
16、对于外国投资者并购境内企业的出资中,外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的,须经()核准。
A.中国人民银行
B.中国证监会
C.外汇管理部门
D.工商行政管理部门
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
18、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在资产负债表日后发生以下事项,其中属于非调整事项的有()。
A.接到某债务人1月28日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B.发生重大诉讼
C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D.发行股票筹资
E.已登记为报告年度的销售货物被退回
简答题
19、某企业于2007年发生下列有关固定资产业务:
(1)用银行存款购入旧设备一台,该设备售出单位账面原价80000元,已提折旧20000元。
用银行存款支付价款50000元,运杂费4000元,安装调试费12000元,设备已交付使用。
(2)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套,评估确认的价值为200000元,按评估确认的价值作为投资额。
(3)收到一台捐赠的新设备,市价为10000元。
(4)盘亏设备一台,该设备账面原值72000元,累计折旧28000元。
盘亏设备已按规定程序批准后转入“营业外支出”账户。
(5)出售一台不需用的旧设备,该设备账面原价50000元,累计折旧18000元,出售时用现金支付拆卸搬运费400元,出售设备的价款收入30000元存入银行。
清理净损益已结转。
要求:
为上述业务编制必要的会计分录。
多选题
20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
多选题
21、企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或报经批准后,根据不同的原因可分别转入()。
A.销售费用
B.管理费用
C.营业外支出
D.其他应收款
E.制造费用
单选题
22、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
单选题
23、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()。
A.直接计入权益
B.直接计入当期损益
C.公允价值增加计入权益,其减少计入当期损益
D.公允价值增加作为递延收益,其减少计入当期损益
单选题
24、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
25、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
多选题
26、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.董事会提出现金股利分配方案
B.发生企业合并
C.发生以前年度销货退回
D.发现上年度会计差错
E.发生巨额亏损
单选题
27、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品,已确认收入并进行了有关账务处理,同年12月1日,乙企业收到货物后验收不合格要求退货,2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是()。
A.作为2009年当期正常事项
B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
单选题
28、甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:
上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
关于资料
(1)中的事项②,下列说法中正确的是()。
A.将写字楼由出售转为出租,是会计政策变更
B.投资性房地产的入账价值为40000万元
C.投资性房地产的入账价值为36000万元
D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
多选题
29、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
30、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。
A.15
B.20
C.35
D.45
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则――存货》所规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中有50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同,因此,在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为:
(700+650)-80-360=910(万元)。
2-答案:
A
[解析]甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元,金额较大,应作为资产负债表日后调整事项处理:
如果该生产设备生产的产品尚未完工,那么,甲企业应借记“制造费用”,贷记“累计折旧”;如果该生产设备牛产的产品已全部完工,但尚未对外销售,那么,甲企业应借记“库存商品”,贷记“累计折旧”;如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售,那么,甲企业应借记“以前年度损益调整”,贷记“累计折旧”。
3-答案:
B
[解析]2006年6月30日固定资产的账面价值=120-57=63(万元);该支出的发生延长了固定资产的使用寿命,则应予以资本化。
但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。
故,能够计入固定资产账面价值的支出=78-63=15(万元)。
4-答案:
A,B,C
[解析]存货盘亏属于自然损耗产生的定额损耗,经批准后转作管理费用;属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗,应先扣除残料价值和过失人的赔偿,然后将净损失计入管理费用;属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损,应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿,然后将净损失转作营业外支出。
5-答案:
A,B,D
暂无解析
6-答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
7-答案:
r
暂无解析
8-答案:
A,B,D
[解析]交易性金融资产按公允价值进行后续计量,期末不计提减值损失,直接按公允价值调整其账面价值。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
D
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
选项A,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失,采用公允价值模式计量的则不需要考虑;选项B,以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式;选项C,应计入“公允价值变动损益”科目。
11-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
12-答案:
C
[解析]审计报告日应该是2006年2月20日,即答案为C。
审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期。
完成审计工作是指注册会计师完成了所有程序,获取的审计证据足以支持对会计报表发表意见。
注册会计师在界定审计工作完成日时应当考虑:
(1)应当实施的程序已经完成;
(2)应当要求被审计单位调整或披露的事项已经提出,被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露;(3)被审计单位管理当局已经正式签署会计报表。
审计报告日期非常重要,因为它指出了注册会计师对资产负债表日后发生的重大事项进行审计所负责任的最后期限。
由于会计报表的编制是由被审计单位管理当局负责,因此,公司制的企业应当把管理当局理解为董事会,其“被审计单位管理当局签署会计报表日”是指董事会决议批准会计报表并由董事长签字的日期。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
15-答案:
C
[解析]固定资产后续支出的处理原则为:
符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。
机器日常修理的支出不符合固定资产确认条件的应当计入当期损益。
16-答案:
C
[解析]本题考核外国投资者出资支付手段的法律规定。
根据规定,外国投资者以其拥有处置权的股票或其合法拥有的人民币资产作为支付手段的,须经外汇管理部门核准。
17-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
18-答案:
A,B,D
[解析]新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差,属于日后期间发现的会计差错,要作为日后调整事项来处理,所以不选C;已登记为报告年度的销售货物被退回,也应该调整报告年度的报表,所以不选E。
19-答案:
相关会计分录如下:
暂无解析
20-答案:
A,B
[解析]选项C,可供出售金融资产期末采用公允价值计量;选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
21-答案:
B,C,D
[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因,分情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。
对于应由过失人赔偿的损失,应作其他应收款处理。
对于自然灾害等不可抗拒的非正常原因而发生的存货损失,应作营业外支出处理。
对于无法收回的其他损失,经批准后计入“管理费用”账户。
22-答案:
A
[解析]和平均年限法相比,采用年数总和法属于加速折旧,对固定资产加速折旧,将使计提初期的折旧费用加大,企业利润减少,固定资产净值减少。
23-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
24-答案:
A
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
25-答案:
A
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
26-答案:
C,D
暂无解析
27-答案:
D
暂无解析
28-答案:
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更,是由存货转为投资性房地产;因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量,所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元;题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整,770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的,因而通过损益调整。
29-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差
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