小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表.docx
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小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表
附录一:
小公司会计准则——会计科目、主要账务办理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务办理依照小公司会计准则中确认和计量的规定拟订,涵盖了各种小公司
的交易或许事项。
小公司在不违犯会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,能够依据本
单位的实质状况自行增设、分拆、归并会计科目。
小公司不存在的交易或许事项,可不设置有关会计科目。
关于明细科目,小公司能够对比本
附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小公司制会计凭据、登记会计账簿、查阅会计账目、
采纳会计软件系统参照,小公司可联合实质状况自行确立会计科目编号。
次序号编号会计科目名称
一、财富类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1101
短期投资
4
1201
应收单据
5
1202
应收账款
6
1203
预支账款
7
1211
应收股利
8
1221
应收利息
9
1231
其余应收款
10
1301
在途物质
11
1302
原资料
12
1303
库存商品
13
1304
包装物
14
1305
低值易耗品
15
1311
耗费性生物财富
16
1401
长久债券投资
17
1411
长久股权投资
18
1501
固定财富
19
1502
累计折旧
20
1503
在建工程
21
1504
固定财富清理
22
1511
生产性生物财富
23
1512
生产性生物财富累计折旧
24
1601
无形财富
25
1701
长久待摊花费
26
1801
待办理财富损溢
二、欠债类
27
2001
短期借钱
28
2101
对付账款
29
2102
预收账款
30
2201
对付员工薪酬
31
2301
应交税费
32
2401
对付利息
33
2501
对付利润
34
2601
其余对付款
35
2701
长久借钱
36
2801
递延利润
三、所有者权益类
373001实收资本(或股本)
383002资本公积
393101盈利公积
403102今年利润
413103利润分派
四、成本类
424001生产成本(劳务成本)
434101制造花费
444401工程施工
454402工程结算
464403机械作业
五、损益类
47
5001
主营业务收入
48
5002
其余业务收入
49
5101
投资利润
50
5201
营业外收入
51
5301
主营业务成本
52
5302
主营业务税金及附带
53
5303
其余业务支出
54
5401
销售花费
55
5402
财务花费
56
5403
管理花费
57
5501
营业外支出
58
5601
所得税花费
二、主要账务办理
财富类
1001库存现金
一、本科目核算小公司的库存现金。
二、库存现金的主要账务办理。
小公司增添库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;
减少库存现金,做相反的会计分录。
三、小公司应该设置“现金日志账”,由出纳人员依据收付款凭
证,依照业务发生次序逐笔登记。
每天终了,应该计算当天的现金收
入共计额、现金支出共计额和结余额,将结余额与实质库存额查对,
做到账款符合。
有外币现金的小公司,还应该分别按人民币和外币进行明细核
算。
四、本科目期末借余额,反应小公司拥有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算小公司存入银行或其余金融机构的各样款项。
二、银行存款的主要账务办理。
小公司增添银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账
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款”等科目;减少银行存款,做相反的会计分录。
三、小公司可按开户银行和其余金融机构、存款种类等设置“银
行存款日志账”,由出纳人员依据收付款凭据,依照业务的发生次序
逐笔登记。
每天终了,应结出余额。
“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对,起码每个月核
对一次。
小公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额,
应编制“银行存款余额调理表”调理符合。
有外币银行存款的小公司,还应该分别按人民币和外币进行明细
核算。
四、本科目期末借余额,反应小公司存在银行或其余金融机构
的各样款项。
1101短期投资
一、本科目核算小公司购入的能随变现而且拥有间禁止备超
过1年(含1年)的投资。
二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要账务办理。
(一)小公司购入各样股票、债券、基金等作为短期投资的,应
当依如实质支付的所有价款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
小公司购入股票,假如实质支付的价款中包含已宣布但还没有发放
的现金股利,应该依如实质支付的所有价款扣除已宣布但还没有发放的现金股利,借记本科目,按应收的现金股利,借记“应收股利”科目,按实质支付的所有价款,贷记“银行存款”科目。
小公司购入债券,假如实质支付的价款中包含已到付息期但还没有
领取的债券利息,应该依如实质支付的所有价款扣除已到付息期但尚
未领取利息,借记本科目,按应收的利息,借记“应收利息”科目,
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按实质支付的所有价款,贷记“银行存款”科目。
(二)小公司在短期投资拥有时期,投资单位宣揭发放的现金
股利,借记“应收股利”科目,贷记“投资利润”科目。
月度终了,依照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的
利息收入,借记“应收利息”科目,贷记“投资利润”科目。
实质收到现金股利或利息,借记“银行存款”科目,贷记“应收
股利”或“应收利息”科目。
(三)小公司销售短期投资,应该依如实质收到的价款,借记“银
行存款”或“库存现金”科目,按该项短期投资的账面余额,贷记本
科目,按还没有收到的现金股利或利息,贷记“应收股利”或“应收利
息”科目,按其差额,贷记或借记“投资利润”科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司拥有的短期投资成本。
1201应收单据
一、本科目核算公司因销售商品(产成品或资料,下同)收到的
商业汇票,包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收单据的主要账务办理。
(一)小公司收到商业汇票,借记本科目,贷记“应收账款”、“主
营业务收入”等科目。
(二)商业汇票到期回收票面金额,借记“银行存款”科目,贷
记本科目。
四、小公司应该设置“应收单据备查簿”,逐笔登记每一商业汇
票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑
人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和回收
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金额等资料,商业汇票到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。
1202应收账款
一、本科目核算小公司因销售商品、供给劳务等经营活动应收取
的款项。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、应收账款的主要账务办理。
(一)小公司因销售商品或供给劳务形成应收账款,应该依照顾
收金额,借记本科目,依照顾交增值税销项税额,贷记“应交税费—
—应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“主营业务收入”
或“其余业务收入”科目。
回收应收账款,借记“银行存款”或“库
存现金”科目,贷记本科目。
(二)小公司应收账款实质发生坏账,应该依如实质发生的坏
账金额,借记“管理花费”科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司还没有回收的应收账款。
1203预支账款
一、本科目核算小公司依照合同规定预支的款项,包含依据合同
规定预支的购货款、租金等。
小公司进行在建工程预支的工程价款,也在本科目核算。
二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。
三、预支账款的主要账务办理。
(一)小公司因购货而预支的款项,借记本科目,贷记“银行存
款”等科目。
收到所购物质,依照顾计入购入物质成本的金额,借记“在途物
资”或“原资料”、“库存商品”等科目,依照顾交增值税进项税额,
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,依照顾支付的
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金额,贷记本科目。
补付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等
科目;退回多付的款项,做相反的会计分录。
(二)小公司进行在建工程预支的工程价款,借记本科目,贷记
“银行存款”等科目。
按工程进度结算工程价款,借记“在建工程”
科目,贷记本科目、“银行存款”等科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司预支的各样款项。
1211应收股利
一、本科目核算小公司应收取的现金股利或利润。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务办理。
(一)小公司购入股票,假如实质支付的价款中包含已宣布但尚
未发放的现金股利,应该依如实质支付的所有价款扣除已宣布但还没有
发放的现金股利,借记“短期投资”或“长久股权投资”科目,按应
收的现金股利,借记本科目,按实质支付的所有价款,贷记“银行存
款”科目。
(二)在短期投资或长久股权投资拥有时期,投资单位宣揭发
放现金股利或利润,应该依照本公司应享有金额,借记本科目,贷记
“投资利润”科目。
(三)小公司实质收到现金股利或利润,借记“银行存款”等科
目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司还没有收到的现金股利或利
润。
1221应收利息
一、本科目核算小公司债券投资应收取的利息。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
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三、应收利息的主要账务办理。
(一)小公司购入债券,假如实质支付的价款中包含已到付息期
但还没有领取的债券利息,应该依如实质支付的价款扣除应收的债券利
息,借记“短期投资”或“长久债券投资”科目,依照顾收的利息,
借记本科目,依如实质支付的价款,贷记“银行存款”科目。
(二)小公司在拥有长久债券投资时期,月度终了,依照分期付
息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,借记本科目,贷
记“投资利润”科目;依照一次还本付息债券投资的票面利率计算的
利息收入,借记“长久债券投资——应计利息”科目,贷记“投资收
益”科目。
(三)小公司实质收到债券利息,借记“银行存款”科目,贷记
本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司还没有收到的债券利息。
1231其余应收款
一、本科目核算小公司除应收单据、应收账款、预支账款、应收
股利、应收利息等之外的其余各样应收及暂付款项,包含各样赔款、
罚款、应向员工收取的各样垫付款项等。
二、本科目可按对单位(或个人)进行明细核算。
三、其余应收款的主要账务办理。
(一)小公司发生的其余各样应收款项,借记本科目,贷记“库
存现金”、“银行存款”、“固定财富清理”等科目。
(二)小公司回收其余各样应收款项,借记“库存现金”、“银行
存款”、“对付员工薪酬”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司还没有回收的其余应收款项。
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1301在途物质
一、本科目核算小公司货款已付还没有查收入库的在途物质的采买
实质成本。
二、本科目可按供给单位和物质品种进行明细核算。
三、在途物质的主要账务办理。
(一)小公司购入资料、商品,依照顾计入资料、商品采买成本
的金额,借记本科目,依照可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税
费——应交增值税(进项税额)”科目,按实质支付或应支付的金额,
贷记“库存现金”、“银行存款”、“对付账款”等科目。
(二)资料或商品已经收到、但还没有办理结算手续的,可暂不做
会计分录;待办理结算手续后,再依据所付金额或发票账单的对付金
额,借记本科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷
记“库存现金”、“银行存款”、“对付账款”等科目。
(三)小公司已经预支货款的资料或商品查收入库后,依据发票
账单的对付金额,借记本科目、“应交税费——应交增值税(进项税
额)”科目,贷记“预支账款”科目。
(四)应向供给单位、外面运输机构等回收的资料或商品欠缺或
其余应冲减资料或商品采买成本的赔偿款项,应依占有关的索赔凭
证,借记“对付账款”或“其余应收款”科目,贷记本科目。
(五)月度终了,应将库房转来的外购资料或商品收料凭据,按
照资料或商品并分别以下不一样状况进行汇总:
1.关于已经付款的收料凭据(包含本月付款的上月收料凭据),
应依照汇总金额,借记“原资料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存
商品”等科目,贷记本科目。
2.关于还没有收到发票账单的收料凭据,应分别资料或商品,并
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按预计金额暂估入账,借记“原资料”、“包装物”、“低值易耗品”、
“库存商品”等科目,贷记“对付账款——暂估对付账款”科目,下
月初用红字做相同的记录,予以冲回,以便下月付款后,按正常程序,
借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
3.关于发票账单已到、但还没有付款的收料凭据,应依照发票账
单列的金额,借记本科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”
科目,贷记“对付账款”科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司在途资料、商品等物质的
实质采买成本。
1302原资料
一、本科目核算小公司库存的各样资料,包含原料及主要资料、
协助资料、外购半成品(外购件)、维修用备件(备品备件)、包装材
料、燃料等的实质成本。
二、本科目可按资料的保存地址(库房)、资料的类型、品种和
规格等进行明细核算。
三、原资料的主要账务办理。
(一)小公司购入并已查收入库的资料,借记本科目,贷记“在
途物质”科目。
(二)自制并已查收入库的资料,借记本科目,贷记“生产成本”
科目。
(三)生产经营领用资料,借记“生产成本”、“制造花费”、“销
售花费”、“管理花费”等科目,贷记本科目。
销售资料结转成本,借记“其余业务成本”科目,贷记本科目。
(四)清点清点,发现盘盈、盘亏、毁损的原资料,依如实质成
本(或预计价值),借记本科目或“营业外支出”科目,贷记“营业
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外收入”科目或本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司库存资料的实质成本。
1303库存商品
一、本科目核算小公司库存的各样商品的实质成本,包含库存产
成品、外购商品、寄存在门市部准备销售的商品、发出展览的商品以
及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工维修的代修品,在制
造和维修达成查收入库后,视同小公司的产成品,也经过本科目核算。
能够降价销售的不合格品,也在本科目核算,但应与合格产品分
开记账。
已经达成销售手续,但购置单位在月底未提取的库存产成品,应
作为代管产品办理,独自设置代管产品备查簿,不再在本科目核算。
小公司(农业)可将本科目改为“1303农产品”科目。
二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。
三、库存商品的主要账务办理。
(一)小公司生产的产成品的入库和出库,平只记数目不记金
额,月底计算入库产成品的实质成本。
生产达成查收入库的产成品,
按其实质成本,借记本科目,贷记“生产成本”等科目。
对外销售产成品,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。
(二)购入商品抵达查收入库后,依照商品进价,借记本科目,
贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物质”等科目。
对外销售商品结转销售成本,借记“主营业务成本”科目,贷记
本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司库存商品的实质成本(或
进价)。
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1304包装物
一、本科目核算小公司库存的各样包装物的实质成本。
各样包装资料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,应在“原资料”科目
内核算;用于储藏和保存产品、资料而不对出门售的包装物,应依照
价值大小和使用年限长短,分别在“固定财富”或“低值易耗品”科
目核算,都不在本科目核算范围内。
包装物数目不大的公司,能够不设置本科目,将包装物并入“原
资料”科目内核算。
二、本科目可按包装物的种类进行明细核算。
三、包装物的主要账务办理。
(一)公司购入、自制查收入库的包装物,以及对包装物的清点
清点,对比“原资料”科目的有关规定进行办理。
(二)生产领用包装物,依照其成本,借记“生产成本”等科目,
贷记本科目。
伴同产品销售但不独自计价的包装物,依照其成本,借记“销售
花费”科目,贷记本科目。
伴同产品销售并独自计价的包装物,依照其成本,借记“其余业
务支出”科目,贷记本科目。
四、本科目的期末余额,反应库存未用包装物的实质成本。
1305低值易耗品
一、本科目核算小公司低值易耗品的实质成本。
二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。
三、低值易耗品的主要账务办理。
(一)小公司购入、自制并查收入库的低值易耗品,对比“原材
料”科目的有关规定进行办理。
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(二)小公司领用低值易耗品,依照其成本,借记“管理花费”、
“生产成本”、“销售花费”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司在库低值易耗品的实质成
本。
1311耗费性生物财富
一、本科目核算小公司(农业)拥有的耗费性生物财富的实质成
本。
二、本科目可按耗费性生物财富的种类、群别等进行明细核算。
三、耗费性生物财富的主要账务办理。
(一)外购的耗费性生物财富,按应计入耗费性生物财富成本的
金额,借记本科目,贷记“银行存款”、“对付账款”等科目。
(二)自行种植的大田作物和蔬菜,应按收获前发生的必需支出,
借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
自行创造的林木类耗费性生物财富,应按郁闭前发生的必需支
出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
自行生殖的育肥畜、水产养殖的动植物,应按销售前发生的必需
支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)产畜或役畜裁减转为育肥畜的,按转群时的账面价值,借
记本科目,按已计提的累计折旧,借记“生产性生物财富累计折旧”
科目,按其账面余额,贷记“生产性生物财富”科目。
育肥畜转为产畜或役畜的,应按其账面余额,借记“生产性生物
财富”科目,贷记本科目。
(四)择伐、间伐或抚养更新性质采伐而补植林木类耗费性生物
财富发生的后续支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
林木类耗费性生物财富达到郁闭后发生的管护花费等后续支出,
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借记“管理花费”科目,贷记“银行存款”等科目。
(五)农业生产过程中发生的应归属于耗费性生物财富的花费,
按应分派的金额,借记本科目,贷记“生产成本”科目。
(六)耗费性生物财富收获为农产品,应按其账面余额,借记
“农产品”科目,贷记本科目。
(七)销售耗费性生物财富,应按实质收到的金额,借记“银行
存款”等科目,贷记“主营业务收入”等科目。
按其账面余额,借记
“主营业务成本”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司(农业)耗费性生物质
产的实质成本。
1401长久债券投资
一、本科目核算小公司购入的在1年内(不含1年)不可以变现或
禁止备随变现的债券投资。
二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。
三、长久债券投资的主要账务办理。
(一)小公司购入债券作为长久投资,应该依如实质支付的购置
价款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
假如实质支付的价款中包含已到付息期但还没有领取的债券利息,
应该依如实质支付的价款扣除应收的债券利息,借记本科目,依照顾
收的利息,借记“应收利息”科目,依如实质支付的价款,贷记“银
行存款”科目。
(二)小公司在拥有长久债券投资时期,月度终了,依照分期付
息、一次还本的长久债券投资票面利率计算的利息收入,借记“应收
利息”科目,贷记“投资利润”科目;依照一次还本付息的长久债券
投资票面利率计算的利息收入,借记本科目(应计利息),贷记“投
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资利润”科目。
(三)小公司处理或到期回收长久债券投资,应该依如实质获得
的价款或回收的债券本金(或本息),借记“银行存款”等科目,贷
记本科目,按应收未收的利息,贷记“应收利息”科目,依照其差额,
贷记或借记“投资利润”科目。
四、本科目期末借余额,反应小公司拥有长久债券投资的成本
或到期一次还本付息债券的本息。
1411长久股权投资
一、本科目核算小公司准备长久拥有(往常在1年以上)的权益
性投资。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
三、长久股权投资的主要账务办理。
(一)小公司以支付现金获得的长久股权投资,假如实质支付的
价款中包含已宣布
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