中级财管单元测试第二章.docx
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中级财管单元测试第二章
第二章预算管理
一、单项选择题
1.企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算是()。
A.业务预算
B.专门决策预算
C.财务预算
D.生产预算
2.下列各项中,综合性较强的预算是()。
A.销售预算B.材料采购预算
C.现金预算D.资本支出预算
3.下列各项中,不属于业务预算内容的是()。
A.生产预算
B.单位生产成本预算
C.销售及管理费用预算
D.投资支出预算
4.为克服传统的固定预算的缺点,人们设计了一种适用面广、机动性强,可适用于多种情况的预算方法,这种方法是()。
A.滚动预算方法
B.增量预算方法
C.弹性预算方法
D.零基预算方法
5.需要按成本(费用)习性的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是()。
A.静态预算方法B.零基预算方法
C.弹性预算方法D.滚动预算方法
6.在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本项目而编制的预算,称为()。
A.弹性预算方法B.零基预算方法
C.增量预算方法D.滚动预算方法
7.某企业盈余公积金的提取比率是净利润的10%,预算年度计划以股本的15%向投资者分配利润,并新增未分配利润300万元。
企业股本7000万元,所得税税率25%,则应该完成的目标利润为()万元。
A.1350B.1050C.1500D.2000
8.某企业2011年实际投资资本平均总额800万元,为扩大产品销售规模,计划2012年年初追加100万元营运资本,企业预期投资资本回报率为12%。
则该企业的目标利润为()万元。
A.96
B.108
C.84
D.100
9.某企业盈余公积金的提取比率是净利润的10%,预算年度计划以股本的12%向投资者分配利润,并新增未分配利润280万元。
企业股本6000万元,所得税税率25%,则应该完成的目标利润为()万元。
A.720B.1111.11C.1000D.1481.48
10.某产品预计单位售价60元,单位变动成本40元,固定成本总额6000万元,适用的企业所得税税率为25%。
要实现750万元的净利润,企业完成的销售量至少应为()万件。
A.175B.257.5
C.270D.350
11.下列各项中,没有直接在现金预算中得到反映的是()。
A.期初、期末现金余额
B.现金筹措及运用
C.预算期产量和销量
D.预算期现金余缺
12.某公司按照同行业水平核定的成本费用利润率为40%,企业适用的所得税税率为25%,则为了实现目标净利润6000万元,企业的营业成本费用额应为()万元。
A.22000B.20000
C.18000D.16000
二、多项选择题
1.预算最主要的特征有()。
A.数量化
B.可执行性
C.可以实现企业内部各个部门之间的协调
D.与企业的战略或目标保持一致
2.下列各项中,属于财务预算内容的有()。
A.现金预算
B.预计利润表和预计资产负债表
C.单位生产成本预算
D.销售及管理费用预算
3.在下列各项中,属于业务预算的有()。
A.销售预算B.现金预算
C.生产预算D.销售费用预算
4.下列各项中,不属于全面预算体系的最后环节的是()。
A.业务预算B.财务预算
C.专门决策预算D.生产预算
5.固定预算编制方法是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算,这种预算方法的缺点表现为()。
A.使预算期间与会计期间相脱离
B.过于呆板
C.可比性差
D.编制工作量大
6.与零基预算相比,增量预算的主要缺点包括()。
A.可能不加分析地保留或接受原有成本项目
B.可能使成本费用得不到有效控制,造成预算上的浪费
C.容易使不必要的开支合理化
D.增加了预算编制的工作量,容易顾此失彼
7.下列各项中,属于定期预算编制方法缺点的有()。
A.使预算期间与会计期间相分离B.使管理人员缺乏长远打算
C.导致管理人员短期行为的出现D.使预算期间与会计期间相对应
8.下列各项预算中,在编制预计利润表时需要直接用到其数据的有()。
A.销售预算
B.销售及管理费用预算
C.材料采购预算
D.直接人工预算
9.下列各项预算中,不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的有()。
A.现金预算
B.销售预算
C.生产预算
D.预计资产负债表
10.某企业每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外的40%要到下季度才能收回现金。
若预算年度的第四季度销售收入为40000元,则下列各项中,正确的有()。
A.预计资产负债表“应收账款”项目金额为16000元
B.预计资产负债表“应付账款”项目金额为16000元
C.预计利润表中第四季度“销售收入”项目金额为24000元
D.预计利润表中第四季度“销售收入”项目金额为40000元
11.下列有关现金预算的表述中,正确的有()。
A.期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺
B.现金余缺+现金投放=期末现金余额
C.现金余缺-现金筹措=期末现金余额
D.当现金余缺小于期末现金余额时,应筹措现金,直到现金总额达到要求的期末现金余额
12.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看,该期可能采用的措施有()。
A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券
三、判断题
1.材料采购预算不属于财务预算。
()
2.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。
()
3.企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担直接责任。
()
4.编制工作量较大,但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算,不用另行计算的弹性预算编制方法是列表法。
()
5.零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。
()
6.永续预算能够使预算期间与会计期间相配合,便于考核预算的执行结果。
()
7.为了编制滚动预算,应将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
()
8.企业年度预算目标的确定必须解决的问题之一是测算并确定预算目标的各指标值,从根本上说就是协调公司职工和经营者利益的过程。
()
9.在编制预计资产负债表时,对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
()
10.一般情况下,专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。
()
11.资金筹措预算、损益预算、现金收入预算和现金支出预算均能在现金预算中得到反映。
()
12.某企业编制第四季度的销售预算,预计本季度期末存量500千克,季度生产量为2500千克,期初存量为300千克,销售单价为10元。
若货款有40%当季收现,另外60%在下季度收回,假设不考虑流转税的影响,则该企业预计资产负债表年末“应收账款”项目为13800元。
()
13.运用零基预算法编制预算,需要对不可延缓费用逐项进行成本效益分析。
()
14.专门决策预算的要点是准确反映企业预计的财务状况,它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
()
15.现金预算专门反映预算期内预计现金收入与支出,以及现金投融资的预算,它的编制需要以业务预算和专门决策预算为依据。
()
四、计算分析题
1.某企业2012年现金预算(简表)如下表所示。
假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决,且流动资金借款利息可以忽略不计。
除表中所列项目外,企业没有有价证券,也没有发生其他现金收支业务。
预计2012年末流动负债为4000万元,需要保证的年末现金占流动负债的比率为50%。
要求:
根据所列资料,计算填列表中用字母表示的项目。
单位:
万元
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
期初现金余额
1000
*
*
2500
经营现金收入
31000
33500
E
36500
可供支配的现金合计
32000
35000
*
39000
经营性现金支出
30000
C
37000
40000
现金余缺
A
1000
3000
G
资金筹措与运用
-500
1000
F
I
取得(归还)短期借款
-500
1000
*
*
期末现金余额
B
D
2500
H
说明:
上表中“*”表示省略的数据。
2.某企业甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2012年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计):
某企业制造费用预算表
金额单位:
元
2012年度
合计
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
直接人工预算总工时(小时)
11400
12060
12360
12600
48420
变动制造费用项目:
间接人工
50160
53064
54384
55440
213048
水电与维护费
41040
43416
44496
45360
174312
小计
91200
96480
98880
100800
387360
固定制造费用项目:
设备租金
38600
38600
38600
38600
154400
管理人员工资
17400
17400
17400
17400
69600
小计
56000
56000
56000
56000
224000
制造费用合计
147200
152480
154880
156800
611360
2012年3月31日公司在编制2012年第二季度~2013年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:
(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;
(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;
(3)预计直接人工总工时见“2012年第二季度~2013年第一季度制造费用预算”表。
假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求:
(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用预算工时分配率;
②水电与维修费用预算工时分配率。
(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用总预算额;
②每季度设备租金预算额。
(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程):
某企业2012年第二季度~2013年第一季度制造费用预算
金额单位:
元
2012年度
2013年度
合计
项目
第二季度
第三季度
第四季度
第一季度
直接人工预算总工时(小时)
12100
*
*
11720
48420
变动制造费用项目:
间接人工费用
A
*
*
B
*
水电与维修费用
C
*
*
D
*
小计
*
*
*
*
493884
固定制造费用项目:
设备租金
E
*
*
*
*
管理人员工资
F
*
*
*
*
小计
*
*
*
*
*
制造费用合计
171700
*
*
*
687004
说明:
上表中“*”表示省略的数据。
3.A公司2012年1月份现金收支的预计资料如下:
(1)1月1日的现金(包括银行存款)余额为12330元,已收到未入账支票36360元。
(2)产品售价7.2元/件。
2011年11月销售18000件,2011年12月销售27000件,2012年1月预计销售36000件,2月预计销售22500件。
根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回8%,另外2%为坏账。
(3)进货成本为4.5元/件,平均在15天后付款。
编制预算时月底存货为次月销售的10%加500件。
2011年12月底的实际存货为3600件,应付账款余额为69750元。
(4)1月的费用预算为76500元,其中折旧费为10800元,其余费用须当月用现金支付。
(5)预计1月份将购置设备一台,支出135000元,须当月付款。
(6)1月份预交所得税18000元。
(7)现金不足时可从银行借入,借款额为10000元的整数倍,利息在还款时支付。
期末现金余额不少于5000元。
要求:
编制2012年1月份的现金预算(分别列示各项收支金额)。
1月份现金预算单位:
元
项目
金额
期初现金
现金收入:
可使用现金合计
现金支出:
现金支出合计
现金多余(或不足)
借入银行借款
期末现金余额
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
2.
【答案】C
【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,财务预算亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算和分预算。
现金预算属于财务预算,因此本题的正确答案为选项C。
选项A、B为业务预算,选项D属于专门决策预算。
3.
【答案】D
【解析】投资支出预算属于专门决策预算。
选项A、B、C属于业务预算。
4.
【答案】C
【解析】为克服传统的固定预算的缺点,人们设计了一种适用面广、机动性强,可适用于多种情况的弹性预算。
5.
【答案】C
【解析】弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算,以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
6.
【答案】C
【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。
7.
【答案】D
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润,所以本年新增留存收益=净利润×10%+300,净利润=本年新增留存收益+目标股利分配额,目标股利分配额=7000×15%=1050(万元),
则有:
净利润=(净利润×10%+300)+1050,净利润=(1050+300)/(1-10%)=1500(万元),
目标利润=1500/(1-25%)=2000(万元)。
8.
【答案】B
【解析】目标利润=(800+100)×12%=108(万元)
9.
【答案】D
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润,所以本年新增留存收益=净利润×10%+280,净利润=本年新增留存收益+目标股利分配额,目标股利分配额=6000×12%=720(万元),
则有:
净利润=(净利润×10%+280)+720,净利润=(720+280)/(1-10%)=1111.11(万元),
目标利润=1111.11/(1-25%)=1481.48(万元)。
10.
【答案】D
【解析】[销量×(单价-单位变动成本)-固定成本]×(1-所得税税率)=净利润,所以[Q×(60-40)-6000]×(1-25%)=750,解得Q=350。
应选择选项D。
11.
【答案】C
【解析】现金预算体现的是价值指标,不反映预算期产量和销量。
12.
【答案】B
【解析】目标利润=6000/(1-25%)=8000(万元)
8000=营业成本费用额×40%
营业成本费用额=8000/40%=20000(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】本题的考点是预算的特征。
数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.
【答案】AB
【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
销售及管理费用预算、单位生产成本预算均属于业务预算的内容。
3.
【答案】ACD
【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算。
现金预算属于财务预算的内容。
.4。
4.
【答案】ACD
【解析】财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果,是全面预算体系的最后环节,作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划,其亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
5.
【答案】BC
【解析】固定预算的缺点表现在:
一是过于呆板,二是可比性差。
选项A属于滚动预算编制方法的缺点。
固定预算只编制某一既定业务量下的预算,预算工作量大不是其缺点。
6.
【答案】ABC
【解析】本题考点是与零基预算相比增量预算的缺点。
增量预算是在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本项目而编制的预算。
因此选项A、B、C是其缺点。
7.
【答案】BC
【解析】定期预算是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
但这种方法固定以1年为预算期,在执行一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。
8.
【答案】AB
【解析】销售预算可以为预计利润表提供销售收入的数据,销售及管理费用预算可以为预计利润表提供销售及管理费用的数据,而材料采购预算和直接人工预算不能为预计利润表的编制直接提供数据。
9.
【答案】ACD
【解析】销售预算中既有价值量指标又有实物量指标,所反映的销售量属于实物量指标,而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。
生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。
现金预算和预计资产负债表属于财务预算,仅包含价值量指标。
10.
【答案】AD
【解析】预计利润表中第四季度销售收入项目金额为40000元,其中有16000元(40000×40%)在预算年度年末未收回,即年末应收账款金额,填入预计资产负债表“应收账款”项目中,所以选项A、D正确。
11.
【答案】AD
【解析】现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额;现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额,所以选项B、C不正确。
12.
【答案】ABD
【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额,且超过额定的期末现金余额时,说明企业现金有剩余,应当运用资金,选项A、B、D都是运用现金的措施。
而选项C是补充现金的措施。
三、判断题
1.
【答案】√
【解析】财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表,材料采购预算不属于财务预算,属于业务预算(经营预算)。
2.
【答案】×
【解析】全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类,而总预算只是指其中的财务预算。
3.
【答案】×
【解析】此题主要考核的知识点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。
因此本题的说法是错误的。
4.
【答案】√
【解析】弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法,其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算,不用另行计算,因此直接、简便。
5.
【答案】×
【解析】零基预算是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法,它克服了增量预算的缺点。
6.
【答案】×
【解析】滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开。
而定期预算能够使预算期间与会计期间相配合,便于考核预算的执行结果。
7.
【答案】×
【解析】划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目是零基预算的编制前提。
8
【答案】×
【解析】按照现代企业制度的要求,确定预算目标,从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者利益的过程。
9.
【答案】×
【解析】年初数是已知的,不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
10.
【答案】×
【解析】专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措,并经常跨年度,因此除个别项目外,一般不纳入业务预算,但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
11.
【答案】×
【解析】现金预算由五部分组成:
期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺数和现金投放与筹措,不包括损益预算。
12.
【答案】√
【解析】预计销售量=预计生产量+期初存量-期末存量=2500+300-500=2300(千克)
第四季度销售收入=2300×10=23000(元)
期末应收账款=23000×60%=13800(元)。
13.
【答案】×
【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
在编制预算时,对不可避免费用项目必须保证资金供应;对可避免费用项目,则需要逐项进行成本与效益分析,尽量控制不可避免项目纳入预算当中。
14.
【答案】×
【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划,它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
15.
【答案】√
【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。
四、计算分析题
1.
【答案】
A=1000+31000-30000=2000(万元)
B=A+(-500)=2000-500=1500(万元)
C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000(万元)
D=1000+1000=2000(万元)
E=37000+3000-2000=38000(万元)
F=2500-3000=-500(万元)
G=2500+36500-40000=-1000(万元)
H=4000×50%=2000(万元)
I=H-G=2000-(-1000)=3000(万元)
2.
【答案】
(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小时)
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6(元/小时)
(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572(元)
②每季度设备租金预算额=38600×(1-20%)=30880(元)
(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程):
某企业2012年第二季度~2013年第一季度制造费用预算
金额单位:
元
2012年度
2013年度
合计
项目
第二季度
第三季度
第四季度
第一季度
直接人工预算总工时(小时)
12100
*
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