中级财务业务题1.doc
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中级财务业务题1.doc
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1.甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法,坏账准备计提比例为5%。
2009年初,“应收账款”账户余额为600000元,“坏账准备”账户贷方余额为30000元。
该公司2009年至2010年发生的与应收账款有关的业务如下:
(1)2009年,应收账款10000元无法收回,其中,A公司6000元,B公司4000元,经批准作坏账损失处理;
(2)2009年末,“应收账款”账户余额为650000元;
(3)2010年,收回上年已核销的B公司应收账款4000元,款项存入银行;
(4)2010年末,“应收账款”账户余额为580000元。
要求:
(1)编制2009年发生坏账损失的会计分录;
(2)计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录;
(3)编制2010年收回已核销坏账的会计分录;
(4)计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。
(1)借:
坏账准备10000
贷:
应收账款——A公司6000
——B公司4000
(2)2009年末应计提的减值准备=650000*5%-(30000-10000)=12500
借:
资产减值损失12500
贷:
坏账准备12500
(3)借:
应收账款——B公司4000
贷:
坏账准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收账款——B公司4000
(4)2010年末应计提的减值准备=580000*5%-(32500+4000)=-7500
借:
坏账准备7500
贷:
资产减值损失7500
2、某企业在存货清查中发现盘盈甲材料200件,实际单位成本20元;发现乙材料损毁1000千克,实际单位成本25元,单位残料价值5元。
经查实:
甲材料盘盈是由于收发计量上的误差造成的,经批准转销冲减管理费用;
乙材料毁损中属于因自然损耗产生的定额内合理亏损为200千克;
乙材料毁损中由于仓管人员疏忽而造成的损失2000元,应由过失人赔偿;
对于非常损失造成的乙材料损毁,应向保险公司索赔8000元;
残料作价入库;
扣除过失人和保险公司赔款和残料价值后的材料毁损,经上级批准计入管理费用。
要求:
根据上述资料编制有关会计分录。
(1)甲材料盘盈:
借:
原材料——甲材料4000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
贷:
管理费用4000
(2)乙材料毁损:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢25000
贷:
原材料——乙材料25000
借:
管理费用5000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5000
借:
其他应收款——保管人员2000
——保险公司8000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000
借:
原材料——乙材料2000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000
借:
管理费用8000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000
3、某企业为增值税一般纳税人,发生下列经济业务:
(1)4月5日销售产品一批,价款20000元,增值税3400元,共计23400元,收取带息商业承兑汇票一张,票面利率为6%,付款期限为2个月;
(2)到期日,购买单位没有支付票据款;
(3)8月2日销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,共35100元,收取不带息银行承兑汇票一张,付款期限为4个月;
(4)11月7日,将8月2日收取的银行承兑汇票贴现,银行贴现率为8%。
要求:
根据以上资料,逐笔编制会计分录(票据到期价值和贴现金额的计算均应列出计算过程)。
(1)借:
应收票据23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
(2)商业汇票利息={(23400*6%)÷12}*2=234
借:
应收账款23634
贷:
应收票据23400
财务费用234
(3)借:
应收票据35100
贷:
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
(4)贴现息={(35100*8%)÷360}*25=195
借:
银行存款34905
财务费用195
贷:
应收票据35100
4、海河公司于2009年2月1日从证劵市场上购买黎明公司的股票3000股,每股购买价格10元,另支付交易手续费以及印花税1000元,款项以银行存款支付。
2009年6月30日,黎明公司股票价格涨到每股13元,河海公司确认股票价格变动。
2009年8月8日,河海公司将持有的黎明公司的股票全部售出,每股售价15元。
要求:
根据以上资料,编制河海公司有关股票投资的会计分录。
(1)购买股票时:
借:
交易性金融资产——成本30000
投资收益1000
贷:
银行存款31000
(2)确认公允价值变动:
借:
交易性金融资产——公允价值变动9000
贷:
公允价值变动损益9000
(3)出售交易性金融资产:
借:
银行存款45000
贷:
交易性金融资产——成本30000
—公允价值变动9000
投资收益6000
借:
公允价值变动损益9000
贷:
投资收益9000
5、甲公司于2009年2月购入一条需要安装的生产线,增值税专用发票上注明的价款150000,增值税进项税额25500元,另支付运杂费4000元,款项均以银行存款支付。
该设备当月安装完毕并交付使用,发生安装费用5000元,款项均以银行存款支付。
该设备预计残值收入9000,预计使用年限5年。
要求:
(1)计算设备的入账价值,并编制会计分录;
(2)用平均年限法计算设备2010年的折旧额。
(1)购入设备时:
借:
在建工程154000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款179500
(2)发生安装费用时:
借:
在建工程5000
贷:
银行存款5000
(3)设备安装完毕:
借:
固定资产159000
贷:
在建工程159000
(4)平均年限法:
2010年折旧额=(159000-9000)÷5=30000
6.2009年1月1日,甲公司与华信公司协议商定,接受华信公司以一项专利作价投资。
经评估,该专利价值为30000。
该专利有效使用期为10年。
2010年1月1日甲公司将专利权转让给乙公司,实际取得转让收入30000元,款项已存入银行,转让无形资产的营业税税率为5%。
要求:
(1)编制甲公司取得无形资产的会计分录。
(2)编制甲公司2009年无形资产摊销的会计分录。
(3)编制甲公司转让无形资产的会计分录。
(1)借:
无形资产30000
贷:
实收资本30000
(2)借:
管理费用3000
贷:
累计摊销3000
(3)借:
银行存款30000
累计摊销3000
贷:
无形资产30000
应交税费——应交营业税1500
营业外收入1500
7、华信公司为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算。
2009年8月,发生以下经济业务:
(1)8月2日,向常辉公司购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明:
价款80000元,增值税额13600元,材料已经验收入库,款项尚未支付;
(2)8月5日,向红星公司采购乙材料一批,取得的增值税专用发票上注明:
价款20000元,增值税额3400元,材料已经验收入库。
华信公司开出银行承兑汇票用来抵付上述价款。
(3)8月12日,用银行存款交付本月增值税10000元。
(4)8月15日,委托外单位加工应纳消费税的丁材料,发出材料的实际成本为160000元,支付加工费20000元,增值税3400元,受托方代缴的消费税20000元;
(5)8月31日,上述委托加工物资全部收回验收入库,用于连续生产应税消费品。
请编制会计分录。
(1)借:
原材料——甲材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
应付账款93600
(2)借:
原材料——乙材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付票据23400
(3)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)10000
贷:
银行存款10000
(4)借:
委托加工物资160000
贷:
原材料——丁材料160000
借:
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
—应交消费税20000
贷:
银行存款43400
(5)借:
原材料180000
贷:
委托加工物资180000
8、宏达公司2009年1月1日发行债券用于某项工程,预计该工程四年完工。
债券面值共计5000000元,五年期限,票面年利率6%,发行价格为5100000元,每年末计算债券应计利息并摊销折(溢)价,债券到期还本付息。
要求:
根据所给资料编制以下会计分录(“应付债券”列示明细科目):
(1)发行债券收到价款,存入银行。
(2)2009年末计算应计利息及摊销折(溢)价(列出计算过程,折价或溢价摊销采用直线法)。
(3)债券到期还本付息。
(1)收到认购款时
借:
银行存款5100000
贷:
应付债券—债券面值5000000
—利息调整100000
(2)2009年末计算应计利息并摊销溢价
应计利息=5000000×6%=300000(元)
溢价摊销=100000÷5=20000(元)
利息费用=300000-20000=280000(元)
借:
在建工程280000
应付债券—利息调整20000
贷:
应付债券—应计利息300000
(3)偿还本金及利息
借:
应付债券—债券面值5000000
—应计利息1500000
贷:
银行存款6500000
9.东方工厂材料日常核算按计划成本计价。
2000年7月份该工厂购入两批甲材料均已验收入库,两批甲材料的实际采购成本分别为:
第一批85000元;第二批69000元。
入库甲材料的计划成本共计150000元。
本月发出甲材料的计划成本共计120000元,其中:
基本生产车间生产产品领用80000元,辅助生产车间提供劳务领用20000元,车间一般消耗领用3000元,管理部门领用1200元,新建厂房工程领用15000元,对外销售800元。
本月材料成本差异率为1%。
要求:
根据所给资料编制以下会计分录(“生产成本”列示明细科目):
(1)月末,汇总结转入库材料的计划成本及入库材料的成本差异。
(2)月末,汇总结转本月耗用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异。
(1)结转入库材料的计划成本及材料成本差异
借:
原材料—甲材料150000
材料成本差异4000
贷:
材料采购—甲材料154000
(2)结转耗用材料的计划成本及负担的材料成本差异
借:
生产成本—基本生产成本80000
生产成本—辅助生产成本20000
制造费用3000
管理费用1200
在建工程15000
其他业务成本800
贷:
原材料—甲材料120000
借:
生产成本—基本生产成本800
生产成本—辅助生产成本200
制造费用30
管理费用12
在建工程150
其他业务成本8
贷:
材料成本差异—原材料1200
10.A公司于2006年12月15日购入B公司发行的普通股股票20000股,以银行存款支付价款240万元,取得B公司25%的股权。
其初始成本与应享有B公司所有者权益份额相等。
2007年B公司实现净利润200万元,宣告分派现金股利80万元。
2008年1月1日收到现金股利。
A公司按权益法核算对B公司的投资。
要求:
(1)编制A公司2006年取得股票投资时的会计分录;
(2)编制A公司在2007年B公司实现净利润时的会计分录;
(3)编制A公司在B公司宣告分派现金股利时的会计分录;
(4)编制A公司在B公司2008年收到现金股利时的会计分录。
(1)借:
长期股权投资——成本2400000
贷:
银行存款2400000
(2)借:
长期股权投资——损益调整500000
贷:
投资收益——股权投资收益500000
(3)借:
应收股利200000
贷:
长期股权投资——损益调整200000
(4)借:
银行存款200000
贷:
应收股利200000
11、甲公司2009年1月1日从银行借入长期借款1000000元,年利率为8%,期限3年,每年年末计息,到期一次还本付息,甲公司借入该笔借款的目的是为了建造厂房。
2009年1月用银行存款支付工程款1000000元,该工程建造一年后于2009年年末达到预定可使用状态并交付使用。
要求:
根据上述资料编制取得借款、建造厂房、计提利息以及到期还本付息的会计分录。
(1)借:
银行存款1000000
贷:
长期借款——本金1000000
(2)借:
在建工程1000000
贷:
银行存款1000000
(3)借:
在建工程80000
贷:
长期借款——应计利息80000
(4)借:
固定资产1080000
贷:
在建工程1080000
(5)借:
财务费用80000
贷:
长期借款——应计利息80000
(6)借:
长期借款——本金1000000
——应计利息240000
贷:
银行存款1240000
12、甲公司为增值税一般纳税人。
2009年7月6日,销售给红河公司商品一批。
增值税专用发票注明:
销售价款200000元,增值税税额34000元,款项尚未收到。
甲公司为及时收回款项,与红河公司约定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
假定甲公司采用总价法核算现金折扣。
该批商品的实际成本为120000元。
要求:
(1)销售实现时确认收入并结转成本的会计分录。
(2)如果红河公司于7月12日付清货款,编制相关会计分录。
(3)如果红河公司于7月22日付清货款,编制相关会计分录。
(4)如果红河公司于7月30日付清货款,编制相关会计分录。
(1)借:
应收账款——红河公司234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本120000
贷:
库存商品120000
(2)借:
银行存款229320
财务费用4680
贷:
应收账款——红河公司234000
(3)借:
银行存款231660
财务费用2340
贷:
应收账款——红河公司234000
(4)借:
银行存款234000
贷:
应收账款——红河公司234000
13、安泰公司2009年结转全年净利润165000元,同时根据董事会决议,提取法定盈余公积16500元,提取任意盈余公积24750元,并经股东大会决议,向股东分派普通股现金股利30000元。
要求
(1)编制泰安公司结转全年净利润和利润分配的相关会计分录。
(2)编制年终结转“利润分配”科目所属各明细科目的相关会计分录。
(1)借:
本年利润165000
贷:
利润分配——未分配利润165000
借:
利润分配——提取法定盈余公积16500
—提取任意盈余公积24750
贷:
盈余公积——法定盈余公积16500
—任意盈余公积24750
借:
利润分配——应付现金股利30000
贷:
应付股利3000
(2)借:
利润分配——未分配利润7
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