《成本费用控制精细化管理全案》等.docx
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《成本费用控制精细化管理全案》等
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第1章企业成本费用的构成
1.1人力资源成本
1.1.1人力资源成本构成分析方案
方案名称
人力资源成本构成分析方案
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、人力资源成本的定义
所谓企业人力资源成本〔以下简称为HR成本〕,是指为了获得日常经营治理所需的人力资源,并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出,具体包括聘请、录用、培训、使用、治理、医疗、保健和福利等各项费用。
二、人力资源成本的构成
依照人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项,可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面,具体明细如表1-1所示。
表1-1HR成本一览表
一级科目
二级科目
三级科目
人力资源成本
1.取得成本
〔1〕聘请成本
〔2〕选择成本
〔3〕录用成本
〔4〕安置成本
2.开发成本
〔1〕岗前培训成本
〔2〕岗位培训成本
〔3〕脱产培训成本
3.使用成本
〔1〕坚持成本
〔2〕奖励成本
〔3〕调剂成本
〔4〕劳动事故保证成本
〔5〕健康保证成本
4.离职成本
〔1〕离职补偿成本
〔2〕离职前低效成本
〔3〕空职成本
三、人力资源成本各级科目说明
〔一〕取得成本
取得成本是指企业在招募和录用职员的过程中发生的成本,要紧包括聘请、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。
1.聘请成本,指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用,要紧包括聘请人员的直截了当劳动费用、直截了当业务费用〔如聘请洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等〕和间接费用〔如行政治理费、临时场地及设备使用费〕等。
2.选择成本,指企业为选择合格的职员而发生的费用,包括在各个选拔环节〔如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程〕中发生的一切与决定录用或不录用有关的费用。
3.录用成本,指企业为取得已确定聘任职员的合法使用权而发生的费用,包括录用手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。
4.安置成本,指企业将被录用的职员安排在某一岗位上的各种行政治理费用,包括录用部门为安置人员所缺失的时刻成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。
〔二〕开发成本
开发成本是指为提高职员的能力、工作效率及综合素养而发生的费用或付出的代价,要紧包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。
1.岗前培训成本,指企业对上岗前的新职员在思想政治、规章制度、差不多知识和差不多技能等方面进行培训所发生的费用,具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工缺失费用、培训治理费、资料费用和培训设备折旧费用等。
2.岗位培训成本,指企业为使职员达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用,包括上岗培训成本和岗位再培训成本。
3.脱产培训成本,指企业依照生产和工作的需要,承诺职员脱离工作岗位同意短期〔一年内〕或长期〔一年以上〕培训而发生的成本,其目的是为企业培养高层次的治理人员或专门的技术人员。
〔三〕使用成本
使用成本是指企业在使用职员的过程中发生的费用,要紧包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动爱护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保证金等。
1.坚持成本,指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用,要紧指付出职员的劳动酬劳,包括工资、津贴、年终分红等。
2.奖励成本,指企业为了鼓舞职员发挥更大的作用,而对其超额劳动或其他专门奉献所支付的奖金,包括各种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。
3.调剂成本,指企业为了调剂职员的工作和生活节奏,使其排除疲劳、稳固职员队伍所支出的费用,包括职员疗养费用、文体活动费用、职员定期休假费用、节假日开支费用、改善企业工作环境的费用等。
4.劳动事故保证成本,指职员因工受伤和因工患职业病的时候,企业应该给予职员的经济补偿费用,包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤缺失、最终补贴等。
5.健康保证成本,指企业承担的因工作以外的缘故〔如疾病、损害、生育等〕引起职员健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用,包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。
〔四〕离职成本
离职成本是指企业在职员离职时可能支付给职员的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用,要紧包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的缺失等。
1.离职补偿成本,指企业辞退职员或职员自动辞职时,企业所应补偿给职员的费用,包括至离职时刻止应对给职员的工资、一次性付给职员的离职金、必要的离职人员安置费用等支出。
2.离职前低效成本,指职员立即离开企业时造成的工作或生产低效率缺失的费用。
3.空职成本,指职员离职后职位空缺的缺失费用。
某职位显现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良阻碍,从而造成企业的缺失。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
1.1.2人力资源成本预算治理制度
制度名称
人力资源成本预算治理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总那么
第1条目的
为合理安排人力资源治理活动资金,规范人力资源治理活动的费用使用,在遵循企业战略目标和人力资源战略规划目标的前提下,依据公司预算制度,特制定此制度。
第2条预算职责分工
1.人力资源部是人力资源成本〔以下简称HR成本〕预算的要紧执行部门及本制度的制定部门。
2.公司预算委员会负责审查、核准HR成本预算,并提出修正意见。
第3条范畴
HR成本预算的编制、执行与调整均须遵循本制度的相关规定。
第4条工作期间规定
人力资源部应于每月28日前编妥下个月的各项HR成本支出估量表,并于次月15日前编妥上月份实际与估量比较的费用比较表,呈总经理核阅后一式三份,一份自存,一份送总经理办公室,一份送财务部。
第5条制定依据
1.董事会确定的经营进展规划及人力资源战略规划。
2.历年人力资源治理活动的实际费用情形及本年度估量的内外部变化因素。
第2章HR成本预算的编制
第6条HR成本所包含的内容具体如表1-4所示。
表1-4HR成本构成一览表
费用项目
费用内容构成
工资成本
差不多工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴
福利与保险费用
福利费、职员教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等
聘请
聘请广告费、聘请会会务费、高校奖学金
人才测评
测评费
培训
教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费
调研
专题研究会议费、协会会员费
辞退
补偿费
劳动纠纷
法律咨询费
办公业务
办公用品与设备费
残疾人安置
残疾人就业保证金
薪酬水平市场调查
调研费
第7条HR成本预算编制流程如图1-1所示。
图1-1HR成本预算编制流程示意图
第8条人力资源部在制定预算时,应考虑各项可能变化的因素,留出预备费,以备发生预算外支出。
第9条人力资源部做好年度预算后,编制«年度预算书»,并于三个工作日内上报预算委员会进行核准、审批。
第3章HR成本预算的执行与操纵
第10条HR成本预算的执行
1.人力资源部在收到预算委员会批复的年度预算后,应按照打算实施。
2.人力资源部应建立全面预算治理簿,按时填写«预算执行表»,按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额和累计差异额。
第11条HR成本预算执行操纵
1.在预算治理过程中,对预算内的项目由总经理、人力资源部经理进行操纵,预算委员会、财务部进行监督,预算外支出由总经理和财务部经理直截了当操纵。
2.下达的预算目标是与业绩考核挂钩的硬性指标,一样来说不得超出预算。
依照预算执行的情形对责任人进行奖惩。
3.费用预算如遇专门情形确需突破时,必须提出申请,说明缘故,经财务部经理及总经理的核准后纳入预算外支出。
如支出金额超过预备费,必须由预算委员会审核批准。
4.假设HR成本的预算有剩余,能够跨月转入使用,但不能跨年度。
5.预算执行中由于市场变化或其他专门缘故〔如已制定的预算缺乏科学性或欠准确、国家政策显现变化等〕时,要及时对预算进行修正。
第4章HR成本预算修正的权限与程序
第12条预算的修正权属于预算委员会和公司董事会。
第13条当遇到专门情形需要修正预算时,人力资源部必须提出«预算修正分析报告»,详细说明修正缘故以及针对今后进展趋势的推测,提交预算委员会审核并报董事会批准,然后执行。
第5章HR成本预算的考核与鼓舞
第14条HR成本预算考核对象与作用
HR成本预算考核要紧是对预算执行者的考核评判。
预算考核是发挥预算约束与鼓舞作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与鼓舞措施的付诸实施,以达到引导公司每一位职员向公司战略目标方向努力的成效。
第15条HR成本预算考核原那么
预算考核是对预算执行成效的一个认可过程,具体应遵循如下原那么。
1.目标原那么:
以预算目标为基准,按预算完成情形评判预算执行者的业绩。
2.鼓舞原那么:
预算目标是对预算执行者业绩评判的要紧依据,考核必须与鼓舞制度相配合。
3.时效原那么:
预算考核是动态考核,每期预算执行完毕应赶忙进行。
4.例外原那么:
对一些阻碍预算执行的重大因素,如市场的变化、重大意外灾难等,考核时应作为专门情形处理。
第16条公司要通过季度、年度考核保证HR成本预算得到准确执行。
第17条季度、年度预算考核是对前一季度、年度预算目标的完成情形进行考核,及时发觉可能存在的潜在问题,或者在必要时修正预算,以适应外部环境的变化。
第6章附那么
第18条本制度由人力资源部拟定并负责说明,经预算委员会批准后实施。
第19条本制度自期年月日生效执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
1.2生产成本
1.2.1生产成本治理操纵制度
制度名称
生产成本治理操纵制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总那么
第1条为加强生产成本的治理操纵,确保生产效益不断提高,特制定本制度。
第2条本制度适用于涉及生产成本治理操纵的部门和个人。
第3条生产成本要紧由直截了当材料费用、直截了当人工费用和制造费用三部分费用构成,其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。
第4条生产成本治理操纵是指在产品的生产制造过程中,对成本形成的各种因素,按照事先拟定的标准严加监督,发觉偏差就要及时采取措施加以纠正,从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范畴之内。
第5条生产成本操纵权责规定
1.生产部负责对直截了当材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。
2.财务部负责对制造费用分摊做出规范,并核算生产成本及呈报生产成本绩效。
第2章生产成本操纵的一样性规定
第6条生产成本操纵程序如图1-2所示。
图1-2生产成本操纵程序图
第7条直截了当材料费用要紧通过«领料单»来统计、估算,据此编制«材料耗用汇总表»,如表1-10所示。
表1-10材料耗用汇总表
日期:
年月日共页第页
材料名称
规格
料号
单价
制造单号
日期
生产车间
打算
生产数
实际
生产数
标准用量
领用量
退库量
实际用量
超用量
超耗率
〔%〕
合计
合计超耗金额
〔单价×合计超耗量〕
经理:
主管:
制表:
第8条直截了当人工费用要紧通过«工时卡»、«计工单»来统计、估算,并据以编制«人工费用汇总表»,如表1-11所示。
表1-11人工费用汇总表
编号:
日期:
年月日
部门别
项目
用
人
数
本期
上期
差异
期间差异
目标差异
产量
本期
上期
差异
期间差异
目标差异
每人平均产量
本期
上期
差异
期间差异
目标差异
说明
第9条制造费用采纳预定分摊率,各项实际制造费用发生的金额与已分摊制造费用有差异时,那么以多、少分摊处理,并视状况转入成本或损益。
第10条假设采纳分步成本制时,月底必须估算在制品的完工程序,以核算产品的产量,在此基础上统计、估算产品生产成本,并编制«产品生产成本比较表»,如表1-12所示。
表1-12产品生产成本比较表
产
品
别
单位
产量
〔A〕
直截了当材料
直截了当人工
制造费用
合计
总成本差异
〔C=A/B〕
本月
上月
差异
本月
上月
差异
本月
上月
差异
本月
上月
差异〔B〕
经理:
主管:
制表:
日期:
年月日日期:
年月日日期:
年月日
第3章制定成本标准与费用分摊准那么
第11条产品生产成本的操纵,可采纳标准成本操纵法,其要紧特点是把成本的事前打算、事中操纵和事后分析考核结合起来。
第12条标准成本是在一定条件下制定的直截了当材料费用、直截了当人工费用和制造费用的操纵标准,是进行生产成本操纵的准绳,它应包括成本打算中规定的各项指标。
第13条在确定生产成本操纵标准时,必须先进行充分地调查、研究和科学的运算。
第14条应选择合适的方法确定生产成本操纵标准。
企业常用的方法要紧包括打算指标分解法、预算法和定额法三种。
1.打算指标分解法,即通过将大指标分解为小指标的方法来确定。
分解时,能够按部门、单位分解,也能够按不同产品和各种产品的工艺时期、零部件或工序进行分解。
2.预算法,即用编制预算的方法来确定成本操纵标准,如依照季度的生产销售打算来确定较短期的〔如月份〕的费用开支预算,并将其作为成本操纵的标准。
3.定额法,即确定定额和费用开支限额,并将这些定额和限额作为操纵标准来进行操纵,如材料消耗定额、工时定额等。
第15条在确定生产成本标准时,需要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系〔如和质量、生产效率等的关系〕,从完成企业的总体目标动身进行综合平稳,防止片面性。
第4章生产成本形成过程中的监控
第16条监督生产成本的形成过程,即依照生产成本操纵标准,在生产作业过程中,对成本形成的各个环节、成本指标的执行情形、阻碍指标值的各项条件〔如设备、工艺、工具、工人技术水平和工作环境等〕,进行经常性的检查、评比和监督。
第17条材料费用的日常操纵
1.材料费用的操纵重点
〔1〕查核直截了当材料成本、间接材料成本的运算,必须符合公司及国家有关成本核算规定。
〔2〕查核当期直截了当材料成本、间接材料耗用数量及单位用量。
〔3〕查核领用、退库程序及计价方法,必须符合公司及国家有关规定。
2.材料费用监督、操纵的职责划分
〔1〕车间质量检查员要按图纸、工艺、工装要求进行操作,实行首件检查,防止成批报废。
〔2〕车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备修理和使用情形,不符合要求的设备不能开工生产。
〔3〕仓储部材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料,监督领料、补料、退料等制度的执行情形。
〔4〕生产调度人员要操纵生产批量,保证合理下料、合理投料,监督期量标准的执行情形。
〔5〕生产车间材料费的日常操纵,一样由车间材料核算员负责,具体职责包括经常收集材料消耗资料文件,分析对比,追踪缘故,并会同有关部门和人员提出改进措施。
第18条人工费用的日常操纵
1.人工费用的操纵重点
〔1〕外包人工必须符合相关的规定。
〔2〕当期直截了当人工、间接人工记录及其工作内容。
2.人工费用操纵职责划分
〔1〕车间劳资员〔或定额员〕对生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等进行监督和操纵,并负责对上述有关指标进行操纵和核算,分析偏差,查找缘故。
〔2〕生产调度人员要监督车间内部作业打算的合理安排,要合理投产、合理派工,操纵窝工、停工、加班、加点等。
第19条间接制造费用的日常操纵
1.核查生产部的各项治理费用、车间经费等,设有定额的按定额操纵,未设定额的按各项费用预算进行操纵。
2.核查生产及非生产部门制造费用发生数是否在预算范畴内,有无超支情形。
3.核查制造费用报支,应依财务治理规定及范畴报支。
4.各个部门、车间、班组分别由有关人员负责操纵和监督,并提出改进意见。
第5章附那么
第20条本制度由财务部指导生产部进行制定,其修订、补充、废止事宜均应由生产部提出。
第21条本制度报财务总监审核,经总经理审批后,自2010年1月1日起生效实施。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
1.2.2生产成本核算治理方法
制度名称
生产成本核算治理方法
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总那么
第1条为了规范生产成本核算,达到生产成本治理与操纵的目的,特制定本方法。
第2条在抓好生产过程成本治理与操纵的同时,建立健全企业内部成本核算制度,全面提高生产成本的会计核算水平,是公司领导专门是公司财务工作人员的重要职责。
第3条公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准那么对生产成本的列支范畴、核算的程序方法等进行的强制性规范,以保证生产成本核算成果的质量。
第2章产品生产成本核算基础工作
第4条为了准确、真实地核算产品成本,公司各部门、各生产车间和仓库治理部门必须建立健全成本治理基础工作。
第5条公司各部门依照公司下达的指标,结合自身实际情形对费用开支实行分口治理、层层落实的治理方法。
第6条各生产车间要加强对产品成本核算的基础治理工作,具体工作要紧从以下六个方面进行。
1.对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及要紧低值易耗品等实行定额治理。
2.准确统计每批产品的原材料耗用,并在各产品之间进行合理分摊。
3.依照本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额,使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情形的依据,并把通过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。
4.设立专门的领料员,对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。
5.区分原材料的定额和无定额,有定额的应按定额领、发料,无定额的应编制领用料打算,实行限额发料,不准以领代耗。
6.对月末结存的材料等物资实施盘点,如需连续使用的应办理结转手续,转入下月连续使用;不需要连续使用的应及时退回供应仓库。
第7条仓库治理
1.加强仓库登记治理,对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确登记。
2.严格物资的验收计量,对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗,都要通过严格的检验和计量。
3.强化物资的盘点治理,建立«物资盘点表»,实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。
第8条建立健全原始记录治理制度
1.对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力,工时、设备利用情形,内部转移,成品交库、出库和数量,质量检验,各项财产、物资的毁损等建立原始记录。
2.采纳统一的原始记录格式的填制方法。
3.严格签署、审查、传递、聚拢、保管程序,保证数字完整、清晰、真实可靠。
第9条财务部应对成本核算及治理工作按月进行严格考核,专门对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格操纵,如有超标或白费现象应给予相应处罚。
第3章产品生产成本核算要求
第10条公司按照权责发生制原那么进行核算,凡不属于本期产品承担的费用,不管款项是否差不多支付,也不能计入本期产品生产成本,要严格划清成本开支的界限。
第11条生产成本核算必须划清以下界限,不得相互混淆。
1.正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。
2.正确划分各月的费用界限。
3.正确划分产品费用和期间费用的界限。
4.正确划分各种产品的费用界限。
5.正确划分产成品和在产品的费用界限。
第12条以下支出应当计入产品生产成本
1.直截了当材料,包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直截了当燃料和动力、包装物以及其他直截了当材料。
2.直截了当工资,包括公司直截了当从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
3.其他直截了当支出,包括直截了当从事产品生产人员的福利费等。
4.返回废品缺失,因质量缘故由质检部门判定由下步工序转回的,应由本工序承担费用缺失。
5.制造费用,包括公司各个生产车间为组织和治理生产所发生的生产车间治理人职员资、职员福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动爱护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、费、保险费、检定费、计量费、爱护费、工装费以及其他制造费用。
第13条以下支出不得列入生产成本
1.为购置和建筑固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。
2.对外投资的支出。
3.被没收的财物。
4.各项罚款、赞助、捐赠支出。
5.国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第14条以下收入不得冲减生产成本
1.规定应列入营业外收入的各项收入。
2.固定资产变价收入。
3.外销材料、废次品等发生的收入。
4.按规定应直截了当上交财政的各种罚款收入。
5.按规定不应该冲减生产成本的其他收入。
第4章产品生产成本核算方法
第15条公司产品按生产作业打算归集生产成本,生产成本核算采纳〝逐步结转分步法〞,依照工序特点,按品种分步结转半成品、产成品成本。
产品成本的核算期为月份。
第16条直截了当材料的归集与分配
1.生产治理部门按订单或«生产任务通知单»编制«领料单»,仓库按«领料单»配送原材料,生产制造部门按«领料单»领用原材料。
2.生产车间统计人员依据直截了当材料的原始消耗记录,分类别按品种汇总,编制«原材料耗用明细表»,月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对,并分配计入产品生产成本。
3.车间统计人员还要按产品品种明细编制«返回产品回收明细表»,作为直截了当材料的减项,同时计入产品原料成本,并运算出产品单耗。
第17条步骤费用的归集与分配
与生产产品相关,但不能直截了当归属某个产品的费用,按照一定的系数归集分配计入产品生产成本,并运算出产品单耗。
1.直截了当人工费的归集与分配
〔1〕生产车间设专人负责生产车间的考勤工作,以便于归集为生产批次产品
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