会计继续教育 企业会计与所得税差异及调整随堂练习.docx
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会计继续教育企业会计与所得税差异及调整随堂练习
企业会计与所得税差异及调整
(一)
单选题
1.企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让(存货)。
2.企业所得税法实施条例规定,企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括(债务的豁免)。
3.比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时,在税法上不需要考虑的条件是(经济利益很可能流入企业)。
4.2009年,甲公司向M公司发出商品一批,已向M公司开出增值税专用发票,价款1000万元,增值税170万元,商品成本930万元,甲公司2009年仅有这一笔交易,不考虑其他相关税费。
故2009年的应纳税所得额为(70万元)。
判断题
1.企业发出库存商品而没有收到货款时,在会计和税法上均应确认收入。
(错误)
2.会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同,两者确认商品销售收入的条件也不同。
(正确)
3.比较企业会计准则与税法关于收入确认条件,会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件,而在税法上无此条件。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整
(二)
单选题
1.《企业所得税法实施条例》规定,以分期收款方式销售货物的,按照(合同约定的收款日期)确认收入的实现。
2.下列情形,应按照规定视同销售确认收入的是(某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠)。
3.下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是(视同销售收入)。
4.2009年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000000元,分4次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为750000元。
在现销方式下,该大型设备的销售价格为800000元。
甲公司执行《企业会计准则》,则在会计上应确认的主营业务收入为(800000)元。
5.某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批,该批产品的制造成本为76万元,售价为100万元,增值税税率为17%。
所得税处理正确的是(确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元)。
6.《企业会计准则》中,应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用(实际利率法)进行摊销,计入当期损益。
判断题
1.《企业会计准则》规定,企业销售商品时,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
(错误)
2.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(正确)
3.《企业会计准则》规定,对于采用递延方式分期付款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的,借记“长期应收款”科目,按应收合同或协议价款的公允价值(折现值),贷记“主营业务收入”科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。
(正确)
4.根据《企业会计准则》,对于将自产产品用于管理部门、在建工程、固定资产、对外出租、同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为,因其所有权没有发生转移,不确认损益。
这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整(三)
单选题
1.某企业于2008年12月8日对全部的固定资产进行清查,盘盈一台机器设备,该设备同类产品市场价格为10万元,企业所得税率为25%。
该企业执行《企业会计准则》,则应纳所得税应(调增2.5万元)。
2.某企业2009年8月1日将资金借给另一企业1000万元,期限一年,到期还本付息,利率6%。
该企业执行《企业会计准则》。
2009年12月31日该企业会计上按借款企业使用资金的时间和利率计算确认利息收入20万元,2009年企业年度所得税申报时应作(调减20万元)处理。
3.下列选项中,享受税收优惠的是(国债利息收入)。
4.税法对(国债)利息免征所得税。
5.根据《小企业会计制度》的规定,企业盘盈固定资产应当计入(营业外收入)。
判断题
1.税法对利息收入分为企业存款利息、企业贷款利息和国债利息三种,对前两种均征收所得税,对国债利息免征所得税。
(正确)
2.根据《企业所得税法实施条例释义》的解释,企业资产溢余收入包含:
固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入。
(正确)
3.《企业会计准则》规定,前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
(正确)
4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,利息收入,在本期期末确认收入的实现。
(错误)
5.企业发生的固定资产盘盈按税法规定在所得税申报时要作为所得税应税收入总额中的“其他收入”予以确认。
(正确)
6.根据《小企业会计制度》的规定,企业盘盈固定资产应当计入营业外收入。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整(四)
单选题
1.某企业2009年取得的“资源综合利用产品”收入1000万元,符合税法规定的优惠条件及程序,则应税收入为(900万元)。
2.下列不属于不征税收入的是(国债利息收入)。
3.企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按(90%)计入收入总额。
4.根据企业所得税税法规定,下列各项中,不计入应纳税所得额的是(依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费)。
判断题
1.从《企业所得税法》规定的不征税收入内容来看,财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时,按年度预算安排的资金拨款,比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入,具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。
(正确)
2.下列收入为不征税收入:
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。
(正确)
3.不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为:
不征税收入本身构成应税收入,而免税收入本身已不构成应税收入。
(错误)
4.《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
(正确)
5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
(错误)
6.行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代为行使政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定,在向公民、法人提供特定服务的过程中,按照成本补偿和营利原则向特定服务对象收取的费用。
(错误)
7.减计收入是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入,按一定比例减少计算,进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整(五)
单选题
1.《企业会计准则》规定,同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方(所有者权益的账面价值)的份额。
2.对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入作(调减)处理。
3.长期股权投资权益法下,会计上收到现金股利作投资账面价值调整时税法上要确认为收益,作(调增)处理。
4.《企业会计准则》规定,同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方(所有者权益的账面价值)的份额。
5.长期股权投资权益法下,每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认,作(调减)处理。
判断题
1.长期股权投资权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
(正确)
2.对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入作调减处理。
(正确)
3.长期股权投资权益法下,会计上收到股利时作投资账面价值调整时税法上要确认为收益,作调减处理。
(错误)
4.《小企业会计制度》规定,长期股权投资权益法核算时,股权持有期间内,企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。
(错误)
5.《企业会计准则》规定,在成本法下,长期股权投资应当按照初始投资成本计价。
追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本。
(正确)
6.权益法下核算的长期股权投资,投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。
(错误)
7.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(错误)
8.《企业会计准则》规定,采用成本法核算时,被投资单位宣告分派的利润或现金股利,作为当期投资收益。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整(六)
单选题
1.2008年,A公司债务重组收益为600万元,占应纳税所得额的50%以上,则该公司2009年因上述债务重组所得税调整的应纳税所得额的额度为(120万元)。
2.A公司欠B公司500万元,A公司因出现财务困难,与B公司达成债务重组协议:
A公司以库存商品一批清偿此欠款。
该批库存商品账面成本160万元,售价200万元,增值税率17%。
A公司当年实现会计利润400万元。
A公司执行《企业会计准则》。
假设A公司纳税调增150万元,纳税调减70万元。
则本年度应调减应纳税所得额为(244.8)万元。
3.A公司欠B公司500万元,A公司因出现财务困难,与B公司达成债务重组协议:
A公司以库存商品一批清偿此欠款。
该批库存商品账面成本160万元,售价200万元,增值税率17%。
A公司当年实现会计利润400万元。
A公司执行《企业会计准则》。
则A公司的债务重组利得是(266万元)。
4.某软件生产企业为居民企业,2009年实际发生的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费60万元,其中职工培训费用支出40万元,2009年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额(27.5)万元。
5.A公司欠B公司500万元,A公司因出现财务困难,于2009年10月与B公司达成债务重组协议:
A公司以库存商品一批清偿此欠款。
该批库存商品账面成本160万元,售价200万元,增值税率17%。
A公司当年实现会计利润400万元。
A公司执行《企业会计准则》。
假设A公司纳税调增150万元,纳税调减70万元。
则2009年该项债务重组收益计入应纳税所得额的额度为(61.2)万元。
判断题
1.执行《企业会计准则》的企业,在非货币性资产交换中,转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。
(正确)
2.根据企业所得税法及其实施条例的规定,即使企业实际发生的合理的工资薪金,也不准予扣除。
(错误)
3.在计算应纳税所得额调整的金额时,当期计入生产成本、制造费用等项目的工资总额,视同成本费用全部计入当期损益。
(正确)
4.企业会计准则和税法中,对工资的界定是相同的。
(错误)
企业会计与所得税差异及调整(七)
单选题
1.以下不属于职工福利费范围的项目是(劳动保护费)。
2.根据我国《企业所得税法实施条例》的规定,企业拨款的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额(2%)的部分,准予扣除。
3.某企业执行《企业会计准则》。
2009年发生工资薪金总额1200万元,实际支出工会经费28万元,且支出均符合相关规定,无不合理支出。
则应调整应纳税所得额为(4)万元。
4.《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27):
自2008年1月1日起,补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额(5%)标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。
5.某企业执行《小企业会计制度》,该企业支出的补充养老保险和补充医疗保险,会计上计入(应付福利费)科目,分别在企业工资薪金总额5%以内的部分,所得税申报时可以扣除。
6.某企业(非软件生产企业)执行《企业会计准则》,职工教育经费采取实际发生时据实列支的办法。
2008年发生工资薪金总额600万元,实际支出职工教育经费25万元。
2009年发生工资薪金总额900万元,实际支出职工教育经费16万元,则需结转以后年度扣除的教育经费额为(3.5)万元。
7.按照《企业所得税法实施条例》的规定,除国务院、财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过薪金总额(2.5%)的部分准予扣除。
8.某企业2010年应付符合合理性标准的职工工资380万元,实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元,地区补贴20万元,家庭财产保险10万元,假定该企业工资、薪金之处符合合理性标准,当年职工福利费在所得税前列支的限额是(50.4 )万元。
9.当企业会计准则核算计提的应付福利费大于按税法规定的工资支出标准计提的应付福利费时,如果计提时计入资产类科目,则需将差额(调增纳税)。
依据税法规定,职工工会经费若在企业所得税前扣除,则必须出具(工会经费拨缴款专用收据)。
10.根据我国《企业所得税法实施条例》规定,职工福利费以工资总额为提取依据,提取比例应为(14%)。
某企业(非软件生产企业)执行新《企业会计准则》,职工教育经费采取实际发生时据实列支的办法。
2009年发生工资薪金总额1000万元,实际支出职工教育经费45万元,则需以后年度扣除的教育经费为(20万元)。
判断题
1.税法规定,外商投资企业可不计提应付福利费,如果外商投资企业计提应付福利费,在实际发生福利性支出时应计入成本费用。
(错误)
1.企业发生的工会经费和职工教育经费超过税法规定的标准,则应调增纳税;反之,则可据实扣除。
(正确)
2.企业会计准则中的职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,不包括住房公积金。
(错误)
3.根据我国《企业会计准则》规定,职工福利费以工资总额为提取依据,提取比例应为14%。
(错误)
4.《企业会计准则》规定,职工教育经费按照国家规定的比例提取,专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
(错误)
5.企业计提并拨缴的工会经费企业会计上按2%计提但未全部拨缴工会,年终有结余的,其结余部分应并入当年所得额纳税。
(正确)
6.企业为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,可按照一定比例在企业所得税前扣除。
(错误)
7.税法规定按规定比例缴纳的各项社会保险费(其中包括补充养老保险和补充医疗保险)不可以在税前列支。
(错误)
8.根据《企业会计准则》的规定,工会经费按照工资总额的百分之二提取。
(错误)
9.企业支付的补充养老保险,按会计准则及企业年金基金的规定运作的,支付给委托人的凭证,可以作为税前扣除的依据。
(正确)
企业会计与所得税差异及调整(八)
单选题
1.A公司为一上市公司,执行《企业会计准则》。
2008年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元,2008年有20名管理人员离开公司,A公司估计3年中离开的管理人员比例将达到20%,则2008年终申报所得税时,调增应纳税所得额为(8)万元。
2.《企业会计准则》规定,授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加(负债)。
3.A公司为上市公司,执行《企业会计准则》,决定采取权益结算股份支付。
2009年1月1日,A公司向200名员工宣布授予股票期权1000股/人,授予日股票的市场价格为6元/股,面值1元。
授予的条件是要求员工必须自授予日起在公司工作3年。
2009年12月31日,200名员工中有30名辞职。
则税法上应调增应纳税所得额为(34)万元。
4.《企业会计准则》规定,授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用,相应增加(资本公积)。
1
以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应当以授予职工权益工具的(公允价值)计量。
判断题
1.《企业所得税法》及其实施条例规定,以现金结算的股份支付,不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。
(错误)
企业会计与所得税差异及调整(九)
单选题
1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条:
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入(15%)的部分,准予扣除。
2.A企业(工业)2008年发生的销售收入、广告费支出分别为2500万元、510万元,该企业税法规定应按15%扣除广告费。
则2009年应调整的应纳税所得额为(135万元)。
3.会计上支出的业务招待费超过税法规定扣除限额的,作(调增)处理。
4.2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元,发生现金折扣100万元,接收捐赠收入100万元,转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元,广告费240万元,业务宣传费80万元。
2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(310)万元。
5.会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分,作纳税(调整增加)的处理。
按税法规定本年可以补扣以前年度结转未扣的部分,作纳税(调整减少)处理。
6.会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的,按实际支出的(60%)扣除。
7.财政部、国家税务总局《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号):
对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入(30%)的部分,准予扣除。
8.广告费和业务宣传费是企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。
会计准则将其直接计入发生当期的(销售费用)。
9.2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元,发生现金折扣100万元,接收捐赠收入100万元,转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元,广告费240万元,业务宣传费80万元。
2010年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计(300)万元。
10.企业年度内实际发生的为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费计入“无形资产”的部分,在所得税申报时按无形资产成本的(150%)进行摊销。
11.根据《企业会计准则》,企业发生销售业务方面的业务招待费据实列入(销售费用)科目。
12.企业年度实际发生的为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费除据实计入“管理费用”的部分,在所得税申报时再加计扣除(50%)。
13.下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是(让渡无形资产使用权的收入)。
14.企业所得税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的(5‰)。
15.某企业2010年销售货物收入3000万元,让渡专利使用权收入300万元,包装物出租收入100万元,视同销售货物收入600万元,捐赠收入20万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可以在所得税前列支的业务招待费金额是(18)万元。
判断题
1.根据《企业会计准则》,企业发生业务招待费据实列入“管理费用”科目。
(错误)
2.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
(正确)
3.会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的,按实际支出的60%扣除。
(正确)
4.企业所得税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的50%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(错误)
5.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出可以在计算应纳税所得额时扣除。
(错误)
6.根据《企业会计准则第6号——无形资产》第八条:
企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时进行资本化处理。
(错误)
7.《企业会计准则》规定,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,确认为无形资产。
(错误)
8.会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分,作纳税调整增加的处理。
但是按税法规定本年不可以补扣以前年度结转未扣的部分,作纳税调整减少处理。
(错误)
企业会计与所得税差异及调整(十)
单选题
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条:
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额(12%)的部分,准予扣除。
2.某企业A实行年终按类计提存货跌价准备。
2008年甲类存货账面成本2000万元(假设为计税成本,下同),可变现净值1800万元;乙类存货账面成本3000万元,可变现净值2600万元。
期初“存货跌价准备——乙类”账户余额200万元。
甲类存货的计税基础为(2000)万元,乙类存货的计税基础为(3000)万元。
3.A企业执行《小企业会计制度》,20×3年坏账准备年初余额60万元,发生坏账20万元,坏账准备年末余额40万元,20×3年的会计处理为(借记“坏账准备”20万元,贷记“应收账款”20万元)。
4.20×5年A企业经协商与债务人达成协议:
债务人以现金40万元清偿该项100万元的债务,差额部分豁免。
企业按5%结转坏账准备。
20×5年所得税处理即对企业因债务重组结转的坏账准备填入“本期转回额”中,年初年末余额变化应(调减5万元)。
5.某企业向银行借款400万元用于建造厂房,借款期从2010年1月1日至12月31日,支付当年全年借款利息32万元,该厂于2010年10月31日达到可使用状态交付使用,11月30日做完完工结算,该企业执行《企业会计准则》,则该企业当年税前可扣除的利息费用是(5.33)万元。
6.对收回已核销的坏账,会计上计入“坏账准备”账户的贷方,填报所得税年度纳税申报表时,填入(本期计提额)。
7.《企业会计准则》规定公益性捐赠支出计入(营业外支出)。
8.2010年某居民企业主营业务收入5000万元,营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2009年度经核定结转的亏损额30万元。
2010年度该企业应缴纳企业所得税(53.4)万元。
9.企业发生的公益性捐赠支出超过当年会计利润(12%)的,超过部分进行纳税(调增)处理。
10.执行《小企业会计制度》的企业,对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账,会计上记入“坏账准备”账户借方,填报所得税年度纳税申报表时,填入(本期转回额)。
11.企业向关联方支付的利息支出,超过财税〔2008〕121号文件规定的比例以及按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分作纳税(调增)处理。
12.某企业20×1年坏账准备年初余额为30万元,本期计提坏账准备40万元,坏账准备年末余额为70万元,20×1年年终所得税申报时做(调增40万)应纳税所得额处理。
13.《企业会计准则》规定公益性捐赠支出计入(营业外支出)。
判断题
1.《企业所得税法》规定在计算应纳税所得额时,未经核定的准备金支出可以
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