新个人所得税培训课件PPT((最新)优质PPT.pptx
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某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算预扣预缴税额:
1月份:
(10000-5000-1500-1000)3%=75元;
2月份:
(100002-50002-15002-10002)3%-75=75元;
3月份:
(100003-50003-15003-10003)3%-75-75=75元;
进一步计算可知,该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。
工资、薪金所得(累计预扣法),预扣预缴税款计算方法(居民个人),例2:
某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:
(300005000-4500-2000)3%=555元;
(300002-50002-45002-20002)10%-2520-555=625元;
(300003-50003-45003-20003)10%-2520-555-625=1850元;
上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元,已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
工资、薪金所得(累计预扣法),预扣预缴税款计算方法(居民个人),计算预扣预缴应纳税所得额。
三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;
每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
计算应纳税所得额:
以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
计算预扣预缴应纳税额。
根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。
劳务报酬:
三档预扣率;
稿酬、特许权使用费:
预扣率20%。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,预扣预缴税款计算方法(居民个人),劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,预扣预缴税款计算方法(居民个人),2,4,3,1,可扣除的项目不同居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得,年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
而根据个人所得税法及实施条例规定,上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。
收入额的计算方法不同年度汇算清缴时,收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额;
预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额,其中,“收入不超过四千元的,费用按八百元计算;
每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算”。
需要特别说明事项,适用的税率/预扣率不同年度汇算清缴时,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;
预扣预缴时,劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
关于“按次”的具体规定劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;
属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,综合所得汇算清缴(居民个人),综合所得,取得综合所得且符合下列情形的之一的纳税人,需要依法办理汇算清缴:
(一)纳税人从两处以上取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,且上述所得年收入额减去累计专项扣除后的余额超过6万元的;
(二)纳税人仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或多项,且上述所得项目的年累计收入减去百分之二十的费用,再减去年度累计专项扣除后的余额超过6万元的;
(三)扣缴义务人纳税年度内累计预扣预缴税额,低于依法计算的年度综合所得应纳税额的;
(四)纳税年度内纳税人依法可以享受专项扣除、专项附加扣除而未享受或未足额享受的;
(五)纳税人依法享受大病医疗专项附加扣除的;
(六)纳税人依法申请退税的。
综合所得汇算清缴(居民个人),综合所得,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;
有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;
需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送个人所得税纳税申报表(附件1)。
纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报;
纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
其他分类所得税款计算方法(居民个人和非居民个人),其他分类所得,财产租赁所得支付财产租赁所得的,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;
四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额,乘以百分之二十的比例税率计算税款。
财产转让所得支付财产转让所得的,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,乘以百分之二十的比例税率计算税款。
利息、股息、红利所得和偶然所得支付利息、股息、红利所得和偶然所得的,以每次收入额为应纳税所得额,乘以百分之二十的比例税率计算税款。
新增的扣缴权利与义务,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。
扣缴义务人对纳税人提供的专项附加扣除和其他扣除资料,应当按照规定妥善保存备查。
扣缴义务人应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。
(5年)扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息。
纳税人对所提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责,扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改,纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关。
新增的扣缴权利与义务,纳税人取得工资薪金所得,除纳税人另有要求外,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在代扣税款后,及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,纳税人不得拒绝。
纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关。
扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律、行政法规规定处理。
三、个人所得税专项附加扣除暂行办法,专项附加扣除范围,住房,住房贷款利息,大病医疗租金赡养老,人,子女教,育,继续教育,
(一)子女教育,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
正在接受义务教育阶段:
小学、初中教育,正在接受高中教育阶段:
普通高中、中等职业、技工教育,正在接受高等教育阶段:
大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育,学前教育阶段:
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女(不论是否在幼儿园学习),主要内容,
(一)子女教育,其他规定,标准方式,每个子女,每月扣除1000元。
多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。
纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,即每月1000元扣除,也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除,即一人每月500元扣除。
选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
1,起止时间,学前教育:
子女年满3周岁的当月至小学入学前一月;
全日制学历教育:
子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月特别提示:
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。
2,留存资料,境内接受教育:
不需要特别留存资料;
境外接受教育:
境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
3,
(一)子女教育,举例说明,例:
纳税人小张和小李是夫妻,有两个子女,大女儿A目前就读某大学一年级,二女儿B刚4岁,就读某私立幼儿园。
享受政策情况:
都符合扣除政策,1个孩子1000元/月,每个月可扣2000元;
每个孩子可以选择在一方扣,也可以夫妻两人平摊各50%,一经选择,一个纳税年度内不能变更。
(二)继续教育,纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。
同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。
主要内容,1,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。
范围:
人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知(人社部发201768号),2,
(二)继续教育,其他规定,标准方式,学历(学位)继续教育:
每月400元;
职业资格继续教育:
3600元/年。
例外:
如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
1,起止时间,学历(学位)继续教育:
入学的当月至教育结束的当月同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。
需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后取得。
当年取得多个证书的,只能扣除3600元/年,不累加。
2,备查资料,职业资格继续教育:
技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
3,
(二)继续教育,举例说明,例:
纳税人小张和小李是夫妻,有两个子女:
2019年大女儿A是大学在职博士研究生,同时取得CPA证书;
二女儿B就读某大学本科三年级。
大女儿A已参加工作,其读的在职博士属于继续教育中的学历教育,取得的CPA证书,属于继续教育的职业资格教育。
因此,2019年,A可以享受4800元(400*12个月)的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除;
二女儿B还没有参加工作,可以由小张和小李在子女教育项目中扣除,扣除方式可由一方按1000元/月扣,也可以双方各按500元/月扣除。
(三)大病医疗,在一个纳税年度内,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
主要内容,15000元,95000元,据实扣除8万元以内,0元,如何理解8万限额扣除,(三)大病医疗,其他规定,纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,分别计算扣除额。
纳税人应当留存医药服务收费、医保报销相关票据原件(或者复印件)等。
特别注意:
大病医疗专项附加扣除为医疗保险管理信息系统记录的医疗服务费用实际支出的当年,由纳税人在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。
(三)大病医疗,举例说明,例:
纳税人小张和小李是夫妻,有两个未成年子女。
2019年小张发生了大病医疗自付部分10万元;
限额为8万元,应该怎么享受此项政策?
2019年,小张个人医疗支出自付部分10万元,超过政策规定的个人负担起扣线1.5万元,即10-1.5=8.5万元,限额为8万元,小张可以在税前按照限额最高额度扣除8万元。
(四)住房贷款利息,纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
注意:
住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
主要内容,(四)住房贷款利息,其他规定,住,房,贷,款,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
(四)住房贷款利息,其他规定,起止时间,贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。
但扣除期限最长不得超过240个月。
1,留存资料,住房贷款合同、贷款还款支出凭证等,2,(四)住房贷款利息,举例说明,例:
纳税人小张和小李是夫妻。
小张在婚前购买商品房一套,贷款期限10年;
小李在婚前购买商品房一套,贷款期限25年;
两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求,请问如何享受房贷利息扣除?
注意要点:
婚后双方约定一方扣除还是各自扣除;
最长贷款年限;
(五)住房租金,纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:
直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元。
除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;
市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市,扣除标准为每月800元。
主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。
无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
主要内容,(五)住房租金,其他规定,在主要工作城市租房,且同时符合以下条件:
本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;
已经实际发生了住房租金支出;
本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。
也就是说,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。
租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月;
提前终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准。
享受条件,1,起止时间,2,(五)住房租金,其他规定,纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除。
夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。
一个纳税年度内,纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
(六)赡养老人,主要内容,纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,自被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末,统一按照以下标准扣除:
独生子女:
每月2000元,非独生子女与兄弟姐妹分摊:
每月2000元,但每人分摊额度不能超过每月1000元。
三种分摊方式:
一是平均摊;
二是约定分摊;
三是被赡养人指定摊。
约定摊和指定摊须签订书面协议,指定分摊优先于约定分摊。
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
被赡养人是指年满60岁(含)的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。
四、个人所得税专项附加扣除操作指引,专项附加扣除操作办法,获取,填写,提交,1,2,3,计算扣缴4,纸质模板,远程办税端APP端(2019年1月1日)远程办税端WEB端(2019年1月1日),电子模板,个人所得税扣缴客户端,专项附加扣除操作办法,纸质表格模板,电子表格模板,填写好的纸质表格可以提交给单位,单,位如实录入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关,同时将纸质表留存备查。
获取纸质表格的途径也有三种:
第一,可就近到任何一个办税服务厅领,取已经印制好的信息表格。
第二,可到扣缴单位负责办理专项附加,扣除的部门领取。
第三,可登录税务总局或各省、市税务机关官网,下载表格电子版自行打印。
把电子模板报送给单位的,单位将电子模板信息导入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关。
同时须将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留,存备查。
信息表格电子模板的获取渠道:
1.单位发放:
扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选,择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理:
电子模板(填写模板),专项附加扣除操作办法填写电子模板,专项附加扣除操作办法填写电子模板(首页),专项附加扣除操作办法填写电子模板(首页),专项附加扣除操作办法填写电子模板(子女教育),专项附加扣除操作办法填写电子模板(住房租金),专项附加扣除操作办法填写电子模板(住房贷款利息),专项附加扣除操作办法填写电子模板(赡养老人),专项附加扣除操作办法填写电子模板(赡养老人),专项附加扣除操作办法填写电子模板(继续教育),专项附加扣除操作办法,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端:
国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&
各省电子局网站。
纳税人通过网络渠道填报专项附加扣除信息并选择扣缴单位办理扣除的,税务机关将根据纳税人的选择把专项附加扣除相关信息全部推送至单位,单位在扣缴端软件“专项附加扣除信息采集”模块,选择需同步的专项扣除项目,点击更新,可即时获取员工报送的专项附加扣除信息。
此方法下,员工和扣缴单位无须留存纸质扣除信息表。
专项附加扣除操作办法,远程办税端APP端,纳税人下载个人所得税APP;
通过大厅注册码或者人脸识别认证完成实名注册;
完善个人信息、任职受雇信息、家庭成员信息等;
专项附加扣除信息采集。
专项附加扣除操作办法,远程办税端WEB端,纳税人登录个人所得税申报网;
大厅注册码实名注册;
五、自然人税收管理系统扣缴客户端操作,扣缴客户端功能框架,
(一)实名办税管理实名登录,
(一)实名登录本地密码登录,实名登录办税授权校验,应企业,,点击【进入】按钮,可进入对进行业务办理。
只能添加已被授权的企业;
如果使用CA加密,有该单位CA的也视同有授权。
(一)实名登录办税授权校验,点击【企业管理】可切以或,换到其他企业,也可对授权企业进行添加删除。
删除企业时,不能删除当前操作企业,需先切换到其他企业界面,再删除。
(一)实名登录企业管理,
(二)人员信息采集自然人信息报送,
(二)人员信息采集自然人信息报送,
(二)人员信息采集自然人信息反馈,
(二)人员信息采集自然人信息反馈,验证不通过,为确保人员信息报送的数据质量,自2018年8月1日起,人员信息必须完成报送登记(报送状态必须为报送成功),才可进行申报表报送。
(三)专项附加扣除,点击【新增】按钮后,添加员工子女及受教育信息。
该页面可添加员工的子女教育信息。
配偶信息用于扣除比例的选择,无配偶的可不填写。
填写好,点击【保存】即可完成单个新增。
(三)专项附加扣除,先下载模版,填写好各项专项附加扣除信息后,再导入文件。
把所有员工的专扣信息表放在同一个文件夹,直接导入文件夹即可。
(三)专项附加扣除,采集好员工子女教育信息后,勾选对应的记录,点击【报送】。
如果员工通过远程端(WEB或,报送完子A女PP专)扣采信集息过后专,扣点信击息,则可,【获取反以馈通】过,【查更看新是】否按报钮送下载,下成功。
载后无需再进行报送。
(四)预扣预缴申报,(四)预扣预缴申报收入及减除填写,(四)预扣预缴申报收入及减除填写,点击姓名栏空格在下拉框中选择雇员姓名,也可直接录入姓名(选择或录入的人员需已在人员信息中采集过)系统会自动带出该人员通过远程端、扣缴客户端或税局大厅端采集的专项附加扣除信息。
(四)预扣预缴申报收入及减除填写,若员工专项附加
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