报关实务 期末重点.docx
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报关实务 期末重点.docx
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报关实务期末重点
第一章
1.P5海关的定义
海关是国家发展到一定阶段的产物,是在一个国家的国家机器和政治制度比较完善、对外经济贸易比较发达的状态下设立的一个重要机构,是代表国家依法进行进出境监督管理的国家行政机关。
2.P6海关的性质
1海关是国家行政机关(海关总署是国家行政机关之一,是我国最高国家行政机关——国务院的直属机构,代表国家对内对外依法独立行政相关行政管理权。
)
2海关是国家进出境监督管理机关
3海关的监督管理是国家行政执法活动(《中华人民共和国海关法》是海关执法的主要依据。
)
3.P7海关的任务
1监管进出境物品
2依法征收税费
3严格缉查走私
4编制海关统计
其中监管是基础,征税是根本,缉私是保证,统计是助力。
除上述四项基本任务外,近几年国家又赋予海关一些新的职责,如:
知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等。
4.P11海关的权利(小标题)
检查权,查验权,查阅、复制权,查问权,查询权,稽查权,扣留权,连续追缉权,行政处罚权,佩戴和使用武器权,强制执行权
5.P13海关权利行使应遵循的基本原则
1合法原则
2适当原则
3依法独立行使原则
4依法受到保障原则
6.海关的设立
1国家设立海关总署
2国家在对外开放的口岸设立海关
3国家在海关监管业务集中的地点设立海关
7.P17直属海关(了解)
直属海关是指直接由海关总署领导,负责管理一定区域范围内海关业务的海关。
直属海关就本关区内的海关事务独立行使职责,向海关总署负责。
直属海关承担着在关区内组织开展海关各项业务和关区集中审单作业、全面有效地贯彻执行海关各项政策、法律、法规、管理制度和作业规范的重要职责,在海关三级业务职能管理中发挥着承上启下的作用。
8.P18隶属海关(了解)
隶属海关是指由直属海关领导,负责办理具体海关业务的海关,是海关进出境监督管理职能的基本执行单位。
一般都设在口岸和海关业务集中的地点。
”
隶属海关是执行单位,直属海关管理隶属海关,
第二章
1.P27报关含义
报关是指进出境运输工具负责人、进出境货物收发货人、进出境物品的所有人或他们的代理人(主体)向海关办理运输工具、货物、物品(报关对象)进出境手续及相关的海关事务(报关内容)的全过程。
2.P29报关的分类
一、根据报关对象分为:
1进出境运输工具报关
2进出境货物报关
3进出境物品报关
二、根据报关目的分为:
1进境报关2出境报关3转关报关
三、根据报关性质分为:
1自理报关2代理报关
3.P30报关的基本内容
1进出境运输工具报关
2进出境货物报关
3进出境物品报关
4.P37报关员的权利、义务和责任
报关员的权利
1报关员以所在报关单位名义执业,办理报关业务;
2报关员向海关查询其办理的报关业务情况;
3报关员拒绝海关工作人员的不合法要求;
4报关员对海关对其做出的处理决定享有陈述、申辩、申述的权利;
5报关员依法申请行政复议或者提起行政诉讼;
6合法权益因海关违法行为受到损害的,依法要求赔偿;
7报关员参加职业培训。
报关员义务
1熟悉所申报货物的基本情况,对申报内容和有关材料的真实性、完整性进行合理审查;
2提供齐全、正确、有效的单证,准确、清楚、完整填制进出口报关单,并按有关规定办理进出口货物的报关手续;
3海关检查进出口货物时,配合海关查验;
4配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处;
5按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核;
6持报关员证办理报关业务,海关核对时,应当出示;
7善保管海关核发的报关员证和相关证件;
8协助落实海关对报关单位管理的具体措施。
报关员责任(可能选择)
作为报关员,必须承担相应的责任,不得从事职业禁止的行为,否则将受到相应的处罚。
报关员职业禁止行为如下:
1故意制造海关与报关单位、委托人之间的矛盾和纠纷;
2假借海关名义,以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者索要其他额外的酬金或其他财物,虚假报销;
3同时在2个或2个以上报关单位执业;
4私自接受委托(一定要以报关企业的名义接受委托报关)办理报关业务或者私自收取委托人酬金及其他财物;
5将报关员证转借或转让他人,允许他人持本人报关员证执业;
6涂改报关员证;
7其他利用执业之便谋取不正当利益的行为。
5.P39记分考核管理(了解)
1对象:
在职报关员A.报关单填制不规范的报关员B.报关行为不规范的报关员C.被海关暂停执业,撤销报关从业资格的报关员
2性质:
是一种教育和管理措施,而不是行政处罚。
3管理部门:
海关企业管理部门
4记分考核量化标准:
记分周期从1月1日至12月31日止,一个记分周期30分
5记分考核管理的救济途径《记分考核管理办法》规定:
报关员对记分的行政行为有异议的,应当自收到电子或纸质告知单之日起7日内向做出记分行政行为的海关部门提出书面申辩;海关应当在接到申辩申请7日内做出答复,对记分错误的应对予以更正。
6岗位考核根据海关规定,记分达到30分的报关员,海关中止其报关员证效力,不再接受其办理报关手续。
报关员应当参加注册地海关的报关业务岗位考核,经岗位考核合格之后,方可重新上岗。
经考核合格的,可以向注册地海关申请将原记分分值予以取消。
岗位考核不合格的,应当继续参加下一次考核。
报关员记分已经达到30分,拒不参加考核的,直属海关可以将报关员的姓名及所在单位等情况公布。
6.P40记分考核管理量化标准
一次记分的分值分别为1分、2分、5分、10分、20分、30分。
记分周期从1月1日至12月31日止,报关员自海关登记之日起至12月31日不足1年,按一个记分周期计算,一个记分周期30分。
一、一次记1分的情形:
①电子数据报关单填制不规范;②放行前,报关员原因造成申报差错;③未按规定盖章;④未按规定签字
二、一次记2分的情形:
①海关签印放行前,报关员填制不规范;②拒不解释、拒不提供样品
三、一次记5分的情形:
①报关员自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10天内,没有正当理由,未按照规定打印出的纸质报关单,备齐规定的随附单据,导致海关撤销报关的;②在海关签印放行后,因报关员填制报关单不规范,报关单位向海关申请修改或者撤销报关,经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的;③在海关签印放行后,海关发现因为报关员填制报关单不规范,报关单币值或者价格填报与实际不符且两者相差金额100万以下、数量相差4位数以下差值,经海关确认不属伪报;
四、一次记10分的情形:
①在海关签印放行后,海关发现因为报关员填制报关单不规范,报关单币值或者价格填报与实际不符且两者相差金额100万以上、数量相差4位数以上,经海关确认不属伪报;②出借本人报关员证、借用他人报关员证件或者涂改报关员证件;
五、一次记20分的情形:
违反海关监管规定被海关予以行政处罚,但未被暂停执业、取消报关从业资格的;
六、一次记30分的情形:
走私行为被海关予以行政处罚,但未被暂停执业、取消报关从业资格的
7.P41报关单位的类型
1进出口货物收/发货人
2报关企业
8.P49报关单位的海关法律责任(看一下)
第三章
1.P57对外贸易管制含义
对外贸易管制,也称进出口国家管制,是指一国政府为了国家的宏观经济利益、国内外政策需要以及履行所缔结或加入国际条约的义务,确立实行各种制度、设立相应管理机构和规范对外贸易活动的总称。
2.P57对外贸易管制特点
1保护本国经济利益,发展本国经济;
2推行本国的外交政策;
3行使国家职能。
3.P59对外贸易管制制度:
证、备、检、核、救的理解(可能会出简述我国外贸管制制度的主要内容。
)
我国对外贸易管制的主要内容可以概括为:
证、备、检、核、救。
(1)“证”主要是指进出口许可证件,即法律、行政法规规定的各种具有许可进出性质的证明。
进出口许可证是货物、技术进出口的证明文件,是我国贸易管制的最基本手段。
(2)“备”是指对外贸易经营资格的备案登记。
对外贸易经营者未按照规定办理备案登记的,海关不予办理进出口货物的验收手续。
(3)“检”是指商品质量的检验检疫、动植物检疫和国境卫生检疫,简称“三疫”。
(4)“核”是指进出口收、付汇核销。
(5)“救”是指贸易管制中的救济措施,包括反倾销、反补贴和保障措施。
4.对外贸易管制的手段:
1出入境检验检疫管理
2对外贸易救济措施
第四章
1.P77一般进出口货物的概念
一般进出口货物是一般进口货物和一般出口货物的合称,是指在进出口环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续,海关放行后不再进行监管,可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物。
2.P78一般进出口货物的特征
1进出境时缴纳进出口税费;
2进出口时提交相关的许可证件;
3海关放行即办结关。
3.P86一般进出口货物报关程序示意图
进出口申报→配合查验→缴纳税费→提交或装运货物
4.P86海关查验的含义
海关查验是指是指海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符,或者为确定商品的归类、价格、原产地等,依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。
5.P87径行开验的含义
径行开验:
是指海关在进出口货物收发货人或其代理人不在场的情况下,对进出口货物进行开拆包装查验。
第五章
1.P98保税类货物的概念
保税类货物是指经海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
2.P99保税类货物的四个特征
1具有特定目的;
2享受暂免纳税;
3要求复运出境;
4接受海关监管。
3.P100保税类货物的类型
1存储出境类保税货物(主要包括保税仓储货物、保税物流中心货物)
2加工生产类货物(主要包括加工贸易货物、保税工厂货物、保税集团货物等。
)
3区域保税货物
4.P102保税仓库分类
1公用型保税仓库
2自用型保税仓库
3专用型保税仓库
5.P103保税仓库货物的报关管理(可能填空题)
(1)保税仓库存储货物的期限为1年,特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。
(2)保税仓库所存货物是海关监管货物,未经批准并办理相应手续,不得挪作它用
(3)储存期间发生损毁或灭失,除不可抗力原因外,保税仓库应向海关缴纳损毁、灭失货物的税款,并承担相应的法律责任
(4)保税仓库不得进行实质性加工(只可进行分类、简单拼装等辅助性简单作业)
(5)仓库经营企业每月5个工作日前,向海关申报上一个月仓库收、付、存情况,由主管海关核销
6.P104保税物流中心的A型和B型
保税物流中心根据功能划分为保税物流中心(A型)和保税物流中心(B型)。
一个法人,多家进驻,经营主体与业务主体分离
一个法人,一家经营可一家使用;也可服务社会简易加工
例题:
(2007多选)保税物流中心A型,B型之间在经营方面的主要区别是:
A.A型的经营企业可以在本中心内从事保税仓储物流的经营活动,B型不可以
B.A型的货物保税存储期限为1年,B型为2年
C.境内中心外货物进入中心,A型可以申请出口退税,B型不可以
D.从境内运入中心的原进口货物,A型可以申请退还进口税,B型不可以
答案:
AB
7.P106保税物流中心货物的报关程序
一、物流中心与境外之间的进出口货物的报关。
1应当在物流中心主管海关办理相关手续。
物流中心与口岸不在同一主管海关的,经主管海关批准,可以在口岸海关办理相关手续。
2物流中心与境外之间进出的货物,除另有规定外,不实行进出口配额、许可证件管理。
3从境外进入物流中心内的货物,凡属于规定存放货物范围内的货物予以保税。
物流中心企业自用物品设备等,按照进口货物的有关规定和税收政策办理。
二、物流中心与境内之间的进出货物报关
1物流中心内货物运往所在关外,或者跨越关区提取物流中心内货物,可以在物流中心主管海关办理报关手续,其中物流中心货物出中心进入关境内其他地区视同进口,按照货物进入境内的实际流向和实际状态天子进口货物报关单,办理进口报关手续。
2货物从境内进入物流中心视同出口,应按照规定缴纳出口关税,办理出口报关手续。
属于许可证管理的商品,企业在办理出口报关手续时,还应当向海关出具有效的出口许可证。
三、保税物流中心的报关管理
1A型物流中心内货物保税存储期限为1年,B型物流中心保税存储期限为2年,经主管海关同意可以予以延期,除特殊情况外,延期不得超过1年。
2B型物流中心经营企业应设立管理机构负责物流中心的日常生活,但不得在本中心直接从事保税仓储物流的经营业务。
3企业根据需要经主管海关批准,可以分批进出货物,月度集中报关,但不得跨年度办理
例题:
保税物流中心内企业根据需要经主管海关批准,可以分批进出货物,并按照海关规定办理月度集中报关,但集中报关不得跨年度办理。
A.正确
B.错误
4保税仓储货物在存储期间发生损毁或者灭失的,除不可抗力外,保税仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款,并承担相应的法律责任。
5从境内运入物流中心的原进口货物,境内发货人应当向海关办理出口报关手续,经主管海关验放;已经缴纳的关税和进口环节海关代征税,不予退还。
8.P115表5.3海关监管期限
监管模式
期限
纸质手册和电子化手册管理
准予报税期限
原则上不超过1年,经批准可延长,延长期限最长1年
申请核销期限
手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后30天内报核
电子化账册管理
准予报税期限
从企业电子账册记录第一批料件进口之日起,到该电子账册被撤禁止
申请核销期限
一般以六个月为1个报核周期,首次报核从电子账册建立之日起算,满六个月后的30天内报核
出口加工区
准予报税期限
从加工贸易料件进区到成品出区办理海关结关手续为止
申请核销期限
满6个月向海关申报1次加工贸易货物的进出境、进出区的实际情况
9.P119保税区含义
保税区,是一国海关设置的或经海关批准注册、受海关监督和管理的可以较长时间存储商品的区域。
10.P119保税区功能
保税区的功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。
保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能,享有“免征、免税、保税”政策,实行“境内关外”运作方式。
12.P120保税区货物的报关管理
保税区货物的报关管理有以下几个规定:
1保税区与境外之间进出的货物,除国家规定的特殊货物之外,不实行出口许可证管理,免交验许可证件。
2从非保税区进入保税区的货物,按照出口货物办理手续。
企业在办结报关手续后,可以办理结汇、外汇核销、加工贸易核销等手续,进口退税必须在货物实际报关离境后才能办理。
3保税区内的转口货物可以在区内仓库或者区内其他场所进行分级、挑选、印刷运输标志、改换包装等简单加工。
4区内加工企业加工的制成品及其在加工过程中产生的边角余料运往境外时,应按照国家有关规定向海关办理手续,除法律、行政法规另有规定外,免征出口关税。
5区内加工企业将区内加工贸易料件及制成品,在加工过程中产生的副产品、残次品边角料,运往非保税区时,应当依照国家有关规定向海关办理进口报关手续,并依法纳税,免交付缓税利息。
6用含有境外保税进口料件加工的制成品销往非保税区时,海关对其制成品按照所含进口料件数量征税;对所含进口料件的品名、数量、价值申报不实的,海关按照进口制成品征税。
第六章
1.P128减免税货物含义
减免税货物是指按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国进出口税则》和国务院发布的减免税规定实施的税收优惠,货物进口时海关按照规定免征或减征进口税的货物。
2.P130减免税货物的特征
政策性减免税特征——
1纳税义务人必须在货物进出口前办理减免税审批手续(严格审批);
2政策性减免税货物放行后,在其监管年限内应当接受海关监督,未经海关核准并交纳关税,不得移作他用;
3可以在两个享受同等税收优惠待遇的单位自建转让并无须补税;
特定减免税货物特征——
1特定条件下减免进口免税;
2进口申报应当提交进口许可证件;
3进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管。
3.P131减免税货物的范围
1法定减免税(海关放行后不再进行监管)
下列进出口货物、进出境物品,减征或者免征关税:
(掌握)
1)、关税税额在人民币50元以下的一票货物;
2)、无商业价值的广告品和货样;
3)、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
4)、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;
5)、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;
6)、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;
7)、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货物也应免征。
例题:
下列进出口货物中,属于法定减免税范围的是:
A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物
B.无商业价值的货样、广告品
C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资
D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物
答案:
B
2特定减免税(海关放行后需进行后续监管)
目前实施特定减免税的项目主要有以下几项:
1.外商投资项目投资额度内进口自用设备
2.外商投资企业自有资金项目——免征进口关税、进口环节增值税照章征收
3.国内投资项目进口自用设备——免征进口关税、进口环节增值税照章征收
4.货款项目进口物资
5.贷款中标项目进口零部件——免征进口关税、照章征收进口环节增值税和消费
6.重大技术装备——免征:
进口关税、进口环节增值税
7.特定区域物资(可以免税)
8.科教用品——免征:
进口关税、进口环节增值税、消费税
9.科技开发用品——免征:
进口关税、进口环节增值税、消费税
10.无偿捐助项目进口物资
11.救灾捐赠物资——免征:
进口关税、进口环节增值税、消费税
12.扶贫慈善捐赠物资——免征:
进口关税、进口环节增值税
13.残疾人专用品——免征:
进口关税、进口环节增值税、消费税
14.集成电路项目进口物资——免征关税,进口环节增值税照章征收
15.海上石油、陆上石油项目进口物资——免征:
进口关税、进口环节增值税
16.进口远洋渔船及船用关键设备和部件(实施进口税收优惠政策)
17.远洋渔业项目进口自捕水产品——免征:
进口关税、进口环节增值税
免征关税、进口环节增值税、消费税
(1)科教用品
(2)科技开发用品
(3)残疾人专用品
(4)救灾捐赠物资
免征关税、进口环节增值税
(1)远洋渔业项目进口自捕水产品
(2)海上石油、陆上石油项目进口物资
(3)扶贫慈善捐赠物资
(4)贷款项目进口物资(增值税进项无法抵扣的)
(5)重大技术设备
免征关税
(1)外商投资项目投资额度内进口自用设备;
(2)外商投资企业自有资金项目;
(3)国内投资项目进口自用设备;
(4)贷款项目进口物资;
(5)集成电路项目进口物资;
(6)贷款中标项目进口零部件
例题:
下列类别的特定减免税货物,免征进口关税同时免征进口环节增值税的是()。
A.外商投资企业自有资金项目
B.国内投资项目进口自用设备
C.重大技术设备
D.贷款中标项目进口零部件
答案:
C
4.P135减免税货物的后续处置(看一下)
第七章
1.P144暂准进境货物含义
暂准进境货物是指为了特定的目的,经海关批准暂时进境,按规定的期限原状复运出境的货物。
2.P145暂准进出境货物的特征
1有条件暂时免予缴纳税费;
2免予提交进出口许可证件;
3规定期限内按原状复运进出境;
4按货物实际使用情况办结海关手续。
3.P146ATA单证册的适用范围
ATA在我国的适用范围:
仅限于展览会、交易会、会议及类似活动项下的货物。
4.P147ATA单证册的管理
1出证及担保商会:
ATA单证册的签发和担保一般是国际商会国际局和各国海关批准的各国国际。
我国ATA单证册的唯一出证和担保机构是中国国际贸易促进委员会中国国际商会。
2延期审批:
自货物进出境之日起6个月,超过6个月,持证人需向海关申请延期;延期最多不超过3次,每次延期不超过6个月;在规定期限届满30个工作日前提出延期申请;直属海关受理延期申请的,应当于受理申请之日起20个工作日内做出是否延期的决定;参展期在24个月以上的展览品,在18个月延长期届满后仍需延期的,由主管地直属海关报海关总署审批。
3追索:
ATA单证册项下暂时进境货物未能按照规定复运出境或者过境的,ATA核销中心应当向中国国际商会提出追索。
自提出追索之日起9个月内,中国国际商会向海关提供货物已经在规定期限内复运出境或者已经办理进口手续证明的,ATA核销中心可以撤销追索;9个月期满后未能提供上述证明的,中国国际商会应当向海关支付税款和罚款。
第八章
1.P160过境货物含义
过境货物——是指从境外起运,在中国境内不论是否换装运输工具,通过陆路运输继续运往境外的货物。
2.P162转运货物含义
转运货物——是指由境外起运,通过我国境内设立海关的地点换装运输工具,而不通过境内陆路运输,继续运往境外的货物。
3.P163通运货物含义
通运货物——是指以船舶或航空器装载,由境外起运,经我国设立海关地点,不换装运输工具继续运往其他国家或地区的货物。
4.P163转关运输含义
转关运输——是指进出口货物在海关监管下,从一个海关运至另一个海关办理某项海关手续的行为。
5.P166进出境快件含义
进出境快件——是指进出境快件运营人以向客户承诺的快速商业运作方式承揽、承运的进出境货物、物品。
6.P167进出境快件分类区别一、二、三
进出境快件分为三类:
文件类、个人物品类和货物类。
1文件类进出境快件是指法律、法规规定予以免税且无商业价值的文件、单证、票据及资料。
2个人物品类进出境快件是指海关法规规定自用、合理数量范围内的进出境旅客的运输行李物品、亲友间相互馈赠物品和其他个人物品。
3货物类进出境快件是指文件类进出境快件和个人物品类进出境快件以外的快件。
7.P183《商品名称及编码协调制度》含义
《商品名称及编码协调制度》简称“协调制度”,又称“HS”——是指在原海关合作理事会商品分类目录和国际贸易标准分类目录的基础上,协调国际上多种商品分类目录而制定的一部多用途的国际贸易商品分类目录。
8.P184《协调制度》的基本结构
9.P185《协调制度》的分类原则
10.P186我国海关对进出口货物商品归类的管理要点
11.P188进出口商品归类的六项总规则
12.P192进出口商品归类的一般方法
P192第三节进出口商品归类实务例题:
【例9.3】【例9.5】【例9.6】【例9.14】【例9.16】【例9.18】【例9.22】【例9.23】【9.24】【例9.26】
P207四、商品归类:
1.彩色印刷油墨
2陶制存钱罐
3牛皮长筒靴
4经车床切削钢铁零件后留下的铁屑
P210进口关税:
含义
进口关税——是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
以计税标准划分——从价税、从量税、复合税、滑准税
P215一般进口货物完税价格审定(了解)
P223原产地规则含义
一国(地区)为确定货物的原产地而实施的普通使用的法律、法规和行政决定
P234计算题:
6个里面选2个(与书上例题类型相似)
复合税、滑准税、消费税、增值税、滞纳金、滞报金
P248进出口税费的补征与保全
P254进出口货物报关单含义
进出
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