财务会计第2次.docx
- 文档编号:10822051
- 上传时间:2023-05-27
- 格式:DOCX
- 页数:18
- 大小:24.06KB
财务会计第2次.docx
《财务会计第2次.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计第2次.docx(18页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
财务会计第2次
第2次作业
一、单项选择题(本大题共20分,共10小题,每小题2分)
1.属于无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入的科目是()。
A.其他业务收入
B.冲减管理费用
C.营业外收入
D.冲减营业外支出
2.某企业2009年度利润总额为315万元,其中国债利息收入为15万元。
假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。
该企业2009年所得税费用为()万元。
A.70B.75C.78.5D.80
3.下列各项,能够引起所有者权益总额发生变动的是()。
A.用盈余公积弥补亏损
B.股东大会宣告分配现金股利
C.用银行存款购买固定资产
D.提取任意盈余公积
4.下列项目中,不属于资本公积核算内容的是()。
A.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
B.直接计入所有者权益的利得
C.直接计入所有者权益的损失
D.企业收到投资者的出资额
5.A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。
2009年4月10日,A公司将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为210万元,已提折旧30万元,已经计提的减值准备为10万元。
转换当日,该项房地产的公允价值为200万元。
不考虑其他因素,则该项投资性房地产的入账价值为( )万元。
A.210B.200C.170D.180
6.甲公司出资600万元,取得了乙公司60%的控股权,甲公司对该项长期股权投资应采用()核算。
A.权益法B.成本法C.市价法D.成本与市价孰低法
7.关于收入,下列说法中错误的是()。
A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认C.符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
8.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
5月25日,收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面价值为()万元。
A.550B.575C.585D.610
9.关于企业内部研究开发项目,下列说法错误的是( )。
A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益
B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目
C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本
D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产
10.资产负债表日,可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时,会计处理为,借记“可供出售金融资产”科目,贷记()科目。
A.资本公积其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.可供出售金融资产减值准备
二、多项选择题(本大题共27分,共9小题,每小题3分)
1.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2009年12月10日,A公司在B地建造的一项房地产达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营租赁方式对外租出,租赁期为3年。
因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法中不正确的有( )。
A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置C.A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量,等其公允价值能够持续可靠计量时,再改按公允价值模式计量D.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量
2.下列项目中,投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利B.交易性金融资产的公允价值变动C.处置采用权益法核算的长期股权投资,结转原计入资本公积的相关金额D.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利
3.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有()。
A.将自产产品用于集体福利设施建设B.以库存商品对外投资C.将自产产品对外捐赠D.原材料由于管理不善被盗
4.下列关于应付账款的处理中,正确的有()。
A.货物与发票账单同时到达,待货物验收入库后,按发票账单登记入账B.货物已到,但至月末时发票账单还未到达,应在月份终了时暂估入账C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款,在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
5.下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有( )。
A.销售门市部B.分公司C.合伙企业D.母公司及其子公司组成的企业集团
6.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中,不应计入初始投资成本的是( )。
A.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C.为进行企业合并而支付的审计费用D.为进行企业合并而支付的评估费用
7.甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。
该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。
甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。
A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税
8.股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用的金额,如果发行股票的溢价中不够冲减的,或者无溢价的,其差额不应计入的科目有()。
A.长期待摊费用
B.资本公积
C.管理费用
D.财务费用
9.下列有关固定资产的说法中正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
三、判断题(本大题共5分,共5小题,每小题1分)
1.企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。
()
2.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。
应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。
()
3.我国的库存现金指的是人民币。
4.贷款和应收款项与持有至到期投资回收金额都是固定或可确定的。
( )
5.按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用,因此企业可以自行决定是否对其资产计提减值准备以及对各项提取减值准备的金额。
( )
四、案例分析题(本大题共48分,共6小题,每小题8分)
1.甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。
2010年有关业务如下:
(1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,票面利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券发行日为2009年1月1日。
取得时支付的价款为2060万元,含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元,另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付。
(2)1月15日,收到2009年下半年的利息60万元。
(3)3月31日,该债券公允价值为2200万元。
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息。
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元。
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息。
(7)7月15日,收到2010年上半年的利息60万元。
(8)8月15日,将该债券全部处置,实际收到价款2400万元。
要求:
根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
2.2010年1月1日,甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
2010年12月31日,该股票的市场价格为每股16元。
甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。
2011年,乙公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处。
受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。
至2011年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股9元。
2012年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
2013年1月15日,甲公司将该股票全部出售,实际收到价款3100000元。
假定2011年和2012年均未分派现金股利,不考虑其他因素。
要求:
做出甲公司的相关账务处理。
3.清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元,每年按10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,2008年至2010年的有关资料如下:
(1)2008年实现净利润200万元;提取法定盈余公积后,宣告派发现金股利150万元;
(2)2009年发生亏损500万元(假设无以前年度未弥补亏损);
(3)2010年实现利润总额600万元。
(假设2010年盈余公积在2011年初计提,2010年末未计提,也未发放现金股利。
)
要求:
(1)编制2008年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明细科目,需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”的处理);
(2)编制2009年结转亏损的会计分录;
(3)计算2010年应交的所得税;
(4)计算2010年利润分配——未分配利润的余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
4.长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量,与固定资产和投资性房地产相关业务如下,不考虑所得税影响:
(1)2007年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。
该办公楼为2005年4月5日以银行存款5000万元购入,购入时支付的差旅费1万元,谈判费用1万元,契税4万元,购入后另发生装修等费用1196万元(假设符合资产确认条件),2005年8月20日办公楼达到预定可使用状态,该项办公楼预计使用20年,预计净残值200万元,采用直线法计提折旧,2006年12月31日可收回金额为5576万元。
(2)2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧,长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4400万元,预计未来现金流量现值为4600万元。
(3)2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧,长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4300万元,预计未来现金流量现值4500万元。
(4)2010年1月1日该项投资性房地产停止出租,重新作为自用办公楼管理。
要求:
(1)计算转换前的固定资产的账面价值;
(2)写出2007年至2010年相关的会计处理分录。
5.甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运输费2万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料为50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。
该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。
2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。
(5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制2009年固定资产购建的会计分录;
(2)计算2009、2010年度该设备计提的折旧额;
(3)计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录;
(4)计算2011年度该设备计提的折旧额;
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录;
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录;
(7)编制2012年的日常修理支出的账务处理;
(8)计算2012、2013年度该设备计提的折旧额;
(9)计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益;
(10)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。
6.华联公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,所得税税率为25%,存货收发采用实际成本法核算。
该企业2009年发生下列经济业务:
(1)从一般纳税企业购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元,增值税17万元,货款已经支付,另购入材料过程中支付运费1万元(进项税额按7%的扣除率计算),材料已经到达并验收入库。
(2)将一批材料用于建造办公楼,材料成本为1万元,该材料购进时确认的进项税为0.17万元。
(3)购入工程物资一批,其价款为20万元,增值税为3.4万元,用银行存款支付(进项税不能抵扣)。
(4)对外提供运输劳务(非主营业务),收入10万元存入银行,确认收入并计算应交营业税。
(5)转让一项专利权的所有权,收入10万元存入银行,该专利权原值为12万元,转让时已经累计摊销6万元,没有计提减值准备。
(6)企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。
(7)向甲公司销售一批应税消费品10万元(主营业务),增值税1.7万元,收到款项存入银行。
该批产品的实际成本为8万元。
要求:
根据上述业务
(1)~(7)编制相关的会计分录。
答案:
一、单项选择题(20分,共10题,每小题2分)
1.C2.B3.B4.D5.B6.B7.D8.A9.C10.A
二、多项选择题(27分,共9题,每小题3分)
1.ACD2.ACD3.ABC4.ABD5.ABCD6.BCD7.AC8.ACD9.AC
三、判断题(5分,共5题,每小题1分)
1.×2.√3.×4.√5.×
四、案例分析题(48分,共6题,每小题8分)
1.
参考答案:
(1)2010年1月5日取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产——成本2000
应收利息60
投资收益40
贷:
银行存款2100
(2)1月15日收到2009年下半年的利息60万元
借:
银行存款60
贷:
应收利息60
(3)3月31日,该债券公允价值为2200万元
借:
交易性金融资产——公允价值变动200
贷:
公允价值变动损益200
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息
借:
应收利息30(2000×6%×3/12)
贷:
投资收益30
(5)6月30日,该债券公允价值为1960万元
借:
公允价值变动损益240(2200-1960)
贷:
交易性金融资产——公允价值变动240
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息
借:
应收利息30(2000×6%×3/12)
贷:
投资收益30
(7)7月15日收到2010年上半年的利息60万元
借:
银行存款60
贷:
应收利息60
(8)8月15日,将该债券处置
借:
银行存款2400
交易性金融资产——公允价值变动40
贷:
交易性金融资产——成本2000
投资收益400
公允价值变动损益40
解题方案:
评分标准:
2.
参考答案:
甲公司有关的账务处理如下:
(1)2010年1月1日购入股票
借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款 3000000
(2)2010年5月确认现金股利
借:
应收股利40000
贷:
投资收益40000
借:
银行存款 40000
贷:
应收股利 40000
(3)2010年12月31日确认股票公允价值变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷:
资本公积——其他资本公积 200000
(4)2011年12月31日,确认股票投资的减值损失
借:
资产减值损失 1200000
资本公积——其他资本公积200000
贷:
可供出售金融资产——减值准备1400000
(5)2012年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供出售金融资产——减值准备400000
贷:
资本公积——其他资本公积400000
(6)2013年1月15日出售该金融资产
借:
银行存款 3100000
可供出售金融资产——减值准备 1000000
贷:
可供出售金融资产——成本 3000000
——公允价值变动200000
投资收益 900000
借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
投资收益 400000
解题方案:
评分标准:
3.
参考答案:
(1)
借:
本年利润 200
贷:
利润分配——未分配利润 200
借:
利润分配——提取法定盈余公积 20
贷:
盈余公积——法定盈余公积 20
借:
利润分配——应付现金股利 150
贷:
应付股利 150
借:
利润分配——未分配利润 170
贷:
利润分配——提取法定盈余公积 20
——应付现金股利 150
(2)
借:
利润分配——未分配利润 500
贷:
本年利润 500
(3)
2010年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)
(4)
“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205(万元)
解题方案:
评分标准:
4.
参考答案:
(1)固定资产的初始入账价值=5000+4+1196=6200(万元)
至2006年计提减值前的账面价值=6200-(6200-200)/20/12×16=5800(万元)
2006年底应计提减值准备的金额=5800-5576=224(万元)
2007年底的账面价值=5576-(5576-200)/(20×12-16)×12=5288(万元)
(2)2007年12月31日
借:
投资性房地产 6200
累计折旧 688
固定资产减值准备 224
贷:
固定资产 6200
投资性房地产累计折旧688
投资性房地产减值准备224
(3)2008年12月31日
借:
银行存款 500
贷:
其他业务收入 500
借:
其他业务成本 288
贷:
投资性房地产累计折旧 288
借:
资产减值损失 400
贷:
投资性房地产减值准备 400
(4)2009年12月31日
借:
银行存款 500
贷:
其他业务收入 500
借:
其他业务成本 264
贷:
投资性房地产累计折旧 264
账面价值=4600-(4600-200)/(20×12-4-12×3)×12=4336(万元),未来可收回金额=4500万元,不用计提减值准备,同时之前计提的减值也是不可以转回的。
(5)2010年1月1日
借:
固定资产6200
投资性房地产累计折旧1240
投资性房地产减值准备624
贷:
投资性房地产6200
累计折旧 1240
固定资产减值准备624
解题方案:
评分标准:
5.
参考答案:
(1)
借:
在建工程 452
应交税费——应交增值税(进项税额)76.5
贷:
银行存款 528.5
借:
在建工程 50
贷:
原材料 50
借:
在建工程 25
贷:
工程物资 25
借:
在建工程 33
贷:
银行存款 33
借:
固定资产 560
贷:
在建工程 560
(2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)
2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)
(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)
借:
资产减值损失28.8
贷:
固定资产减值准备28.8
(4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借:
在建工程80
累计折旧451.2
固定资产减值准备28.8
贷:
固定资产 560
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借:
在建工程56
贷:
银行存款56
借:
固定资产136
贷:
在建工程136
(7)2012年修理支出的账务处理:
借:
管理费用 0.5
贷:
银行存款 0.5
(8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)
2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)。
(9)处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)
处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)
(10)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录:
借:
固定资产清理109.75
累计折旧26.25
贷:
固定资产136
借:
银行存款30
贷:
固定资产清理30
借:
银行存款50
贷:
固定资产清理50
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款 2
借:
营业外支出31.75
贷:
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计 第2次