非财务人员如何做好会计.docx
- 文档编号:10939274
- 上传时间:2023-05-28
- 格式:DOCX
- 页数:24
- 大小:34.86KB
非财务人员如何做好会计.docx
《非财务人员如何做好会计.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《非财务人员如何做好会计.docx(24页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
非财务人员如何做好会计
非财务人员如何做好会计
人群:
非会计人员
目标:
对财务信息的使用和理解
而非对于财务的加工
第一组会计语言:
1.资产
a.长期资产(在1年之后才能变现的)
b.流动资产(在1年之内能变现的)
c.固定资产
d.无形资产
2.负债
a.长期负债(在1年之后才能偿还的)
b.流动负债(在1年之内能偿还的)
3.股东权益/所有者权益(投资人对于自已所有拥有的资产的权利)
以上这组词:
1。
表示在特定时间点上企业经营结果的表述
2.对于企业的“快照”,比如“月末资产如何”
“12/32号负债多少“
3.资产=负债+股东权益
总结:
1.在叙述“资产”、“负债”、“所有者权益”时候,一定要把特定时间点联系起来
2.别人向你借钱,也要注意“什么时候还”
3.例子说明:
资产=负债+股东权益
Eg.1)你投入企业100万
资产=负债+股东权益
100万=0+100万
2)你投入企业100万,又向银行借了100万
资产=负债+股东权益
200万=100万+100万
第二组会计语言
1.收入
2.费用
3.利润
以上这组词:
1。
表示在“期间”上企业经营过程的表述
2.对于企业的“录像”,表经营状况
会计语言规则:
1.会计法
2.企业会计报告条例
3.企业会计准则
4.企业会计制度
财务报告的组成
1.会计报表(主表)
a.资产负债表
b.利润以及利润分配表
c.现金流量表
2.会计报表辅助――对于编表的数字计算方法和内容的说明
“会计法”规定的编表者对于主表辅助说明这是义务
3.财务情况说明书-盈利情况,生产情况,资金使用情况说明
三表详细说明
●资产负债表
a.作用1。
反映特定时点,企业拥有的资产
2.反映特定时点,企业所承担的债务数字,偿还时间,偿还给谁
3.反映特定时期企业所拥有的净资产(所有者权益,股东权益),以及形成原因
4.反映财务发展的变化趋势分析
eg。
资产中的“应收帐款”
第一年:
10万,第二年:
20万,第三年:
30万
说明了应收帐款逐年上升
反映了:
1)销售份额扩大了,导致其他企业欠款多
2)自身销售帐号工作没有做好
总结:
a。
这张表只是对某一个“时点”作快照
b.企业要把很多张“资产负债表“即多个时点一起比较分析,才有作用
1.格式
1.帐户式左:
资产右:
负债+所有者权益
2.报告式
3.公式:
资产=负债+股东权益
2.资产负债表内容
1)资产内容:
a。
流动资产:
在一年之内可以变现的
eg。
预付帐款:
先付钱才能拿产品
应收帐款:
客人买你东西,但是不给现钱,给你的是应收收据
b.长期投资:
超过一年才可变现
eg。
债券
股票
c.固定资产:
机器设备,存货
d.无形资产:
专利权,土地权,商标权
总:
a―――d:
变现能力越来越差
2)负债内容:
a。
流动负债:
在一年之内要还
eg。
应付票据:
欠供应商的
应收帐款:
欠客户的
应付工资:
欠员工的
短期借款:
欠银行的
b.长期负债:
在一年之后要还
eg。
长期借款
长期应付款―分期付款(买房)
长期应付债券――国债
3)所有者权益:
a。
投资者入资部分
1)实收资本/股本(要看公司是股份,还有有限公司)
2)资本公积金
eg。
小明拿出120万作为投资公司,即资产120万
工商局注册:
100万,即实收资本/股本
剩下:
20万,即资本公积金(用来作为其他的资金流用处)
b.留存收益(经营中的积累)
3)未分配利润
4)盈余公积
举例:
年末小明公司净赚100万,即所有者权益
80万未用来分配,即未分配利润
20万用来分配,即盈余公积
3.阅读资产负债表步骤
1)总额观察
方法:
利用公式“资产=负债+股东权益“
看三者之间的变化规律
几种变化情况:
左:
资产增加右:
负债增加股东权益增加或
左:
资产增加右:
负债增加股东权益减少
左:
资产减少右:
负债减少股东权益减少或
左:
资产减少右:
负债减少股东权益增加
2)具体查看这三项中的变化—找原因
方法:
首先,看三个大项中哪个变化量最大,变化大的就是主要原因
其次,在这一项中再借助财务工具,也是根据变化大小分析原因
eg:
左:
资产减少右:
负债减少股东权益减少
3)透视财务状况稳定系数
a.资产负债率=负债总额/资产总额×100%
定义:
每100元的资产欠了多少负债
理想指标:
中国:
20%-40%
东南亚:
80%
欧洲:
60%
指标说明:
资产负债率高,说明企业借款较多,风险较大。
如果企业主控制的了,未尝不是方法
资产负债率低,企业发展保收,也会有负面作用
b.流动比率=流动资产/流定负债
理想指标:
2
指标反映:
1。
变现能力指标
2.理想中:
>2----说明短期偿还能力比较高
<2----说明短期偿还能力比较低
现实中:
>2----不能说明短期偿还能力就高
因为各单位中的流动资产中的“存货”和“无法即使收回的应收帐款”说好单位时间内可以变现的。
但是事实上都要托。
所以光这个数据还不行
c.速动比率=流动资产-存货/流定负债
理想指标:
1
指标说明:
因为通常在流动资产中,存货占有50%
所以此时“流动资产-存货=1”
公式:
流动资产-存货只是财务专家规定,事实上除了“存货之外”还有一些无法即使变现的“流动资产”
指标反映:
1。
变现能力指标,并且指标较为准确
2.现实中>1----说明短期偿还能力比较高
<1----说明短期偿还能力比较低
总结:
在宏观上,“资产负债率”在测试出了企业财务是否稳定
在微观上,通过“流动比率”和“速动比率”来测试出企业的还债变现能力
例子说明:
1)在小明公司的财务报表上发现
资产=负债+股东权益
2)负债――因为1。
短期借款
2.应付票据在偿还
所以负债减少,属正常
股东权益――1。
股东注入了资金
2.企业赚了钱,盈余公积
以上分析都属于正常
3)财务比率――测试安全系数
2000年
2001年
分析
资产负债率
42.5%
21.7%
负债,财务安全系数
流动比率
2.05
3.87
说明短期变现能力强
短期偿还能力强
速动比率
1.102
2.15
总结:
所以,欠债下降,偿还能力提高,说明稳定,但是
还需要借助下面的数据报表来更准确的说明问题,从而判断。
管理者看资产负债表注意:
1。
资产负债标上的成本与市价的关系――――水份,含金问题
在资产这块:
帐面上的“专利”,“无形资产”,“存货”,“应收帐款”等“成本数字”都和“市价”有差异。
Eg。
我们买入“专利商标”是50万,账上记载。
但是之后此专利市场上的价格上升了1000万元了。
但是资产上记载的还是50万。
但是管理者其实知道本公司的资产其实上升了。
还有比如“应收帐款”1000万,现在对方逃了,虽然账上,我们的资产还是有这1000万元的。
但是管理者其实知道本公司的资产其实已经因为坏帐而损失了。
比如“存货”,大家都没有盘点,但是却有盘点表,所以因此实际货物的数量可能与帐面上的盘点数量有差距,即实际资产下降。
其次,买入存货时的价值是“历史数据”
和现在市场价格可能也有差距。
比如资产中的,“待处理损失”,比如待处理固定资产的净损失,和待处理流动资产的净损失,这两项数据都是水份,因为这只是报表上的资产,其实实际上“待处理损失”永远不肯能是企业的资源(这是企业所承担的消耗)
在负债这块:
账上所记载的负债,都是现在企业所存在的负债,但是管理者还要关注“潜在的负债“,所以管理者还要关注“会计报表附注”
所有者权益:
“股本和实收资本”和注册资金相对应
但是会出现,账上的注册资金在现实中是通过分期填入注册资金的方式应与解决的。
所以账上的注册资金就会多。
2。
管理者评估实际价值:
新的会计制度发中,规定了要自动的做好“8项减值准备”
1)短期投资――做好跌价准备
2)应收帐款――坏帐准备
3)存货――跌价准备
4)长期工程――减值准备
5)无形资产――减值准备
6)在建工程――减值准备
7)委托贷款――减值准备
所以管理者要注意,a)如要提“减值准备”,费用就要上去,利润就会下降
b)冲“准备”费用就要下去,利润就会上升
c)管理者常常运用这样的技巧,去提高利润等。
3。
负债表之外的经济资源
企业有些经济资源是无法记帐的。
比如”商誉“,”管理团队”
●利润表
1.定义:
对企业的经营过程进行的“录像“
2.公式:
收入-费用=利润
3.注意:
叙述三者之间的关系时候,要标注“什么时段”
4.多步骤利润表
利润表
项目
本年度
上年度
一.主营业务收入
减:
主营业务成本
减:
主营业务税金及附加
副营并稳定收入
二.主营业务利润
加:
其他业务利润(其他业务收入-其他业务成本)
减:
营业费用(销售人员费用、场地费用等)
管理费用(行政人员人力费用)
财务费用
这是很偶然的,无法控制的收入
三.营业利润(总的营业利润)
加:
投资收益(比如偶然卖了官名权,赚了钱)
补贴收入(国家让你去作这个亏本产品,作为补偿)
营业外收入(宝钢的原料多了,反卖掉赚了,但不是主要业务赚钱,是偶然行为)
减:
营业外支出(同上)
四.利润总额
减:
所得数
五.净利润
5.说明
1)“主营业务利润”和“营业利润”反映企业的盈利能力
2)“营业外利润”占“营业利润”很多时候,虽然企业是在盈利,但是要小心,因为不是靠主业赚钱,今天有明天也可能没有。
3)判断企业的价值,可以通过利润表来反映
4)“通过比较利润表”可以预测未来趋势
5)利润表中的“净利润”大与少,还不能完全反映其“稳定程度”
关键还是看“主营业务利润”“营业外利润”的比例
5.阅读利润表步骤
●检查经营结果
1)把我结果――先看净利润是正还是负
2)分层观察――a。
“主营业务利润”和“营业外利润”
表示是日常经营的费用开支
b.利润和“主营业务利润”和“营业外利润”之对比
3)项目对比――a。
和上年比较
b.和年初所定的目标(管理层定)
●透视经营成果――测试满意度
1)毛利率:
毛利额/主营业务收入×100%
(毛利额=主营业务收入-主营业务成本)
作用:
测试产品的获利水平(暴利还是微利)
时间属性:
对于过去的检查
定义:
每100元的收入中有多少毛利
eg。
一本书,买入成本:
80元
卖出收入:
100元
毛利额:
20元
毛利率:
20/100=20%
一本书,买入成本:
80元
卖出收入:
400元
毛利额:
320元
毛利率:
320/400=80%(暴利)
毛利率说明:
毛利率,说明产品获利水平高
毛利率,说明产品获利水平低
毛利率注意:
a。
毛利率,不一定是商品竞争力减弱
可能是薄利多销
所以毛利率,主营业务收入
属于正常
所以毛利率,主营业务收入
市场占有额,商品竞争力
毛利率检测“产品”
2)销售净利率:
净利润/主营业务收入×100%
定义解释:
企业每销售100元的商品或企业每取的100块的营业收入可以给企业带来多少净利润
作用:
测试行业的获利水平(行业好干不好干)
时间属性:
对于过去的检查
销售净利率检测“行业”
3)资产净利率:
净利润/平均资产总额×100%
定义解释:
企业每占有100元的资产净赚多少净利
作用:
测试企业的经济效益
时间属性:
对于过去的检查
附注:
资产是时点数,所以要平均算法:
年初资产+年末资产/2
资产净利率检测“企业管理水平”
4)净值报酬率:
净利润/平均股东权益×100%
定义解释:
投资人每放入企业100元的资产可以带来多少回报
作用:
测试回报率
时间属性:
对于过去的检查
附注:
所有者权益是时点数,所以要平均算法:
净值报酬率检测“投资人的回报”
5)市盈率:
股票的现行价格/股盈余
定义解释:
每股多少钱/每股净赚多少钱
作用:
投资人对于将来企业投资的信心
说明:
股票现行价格是每股净利润的多少倍
或者表示股盈余如何支撑股价
时间属性:
对于将来的检查
举例:
一个股票是10元,净赚1元
10/1表示1元的股盈余支撑起了10块的股价
指标参考:
美国市盈率:
25-30
中国:
60
注意:
市盈率,反映投资人对于股票的信心
也可能是炒家和政治的作用
所以市盈率越高,风险越大
市盈率检测“市场是如何看待企业未来盈利能力”
●人为对于利润的影响
1)成本结转方法――一件物品第一次买10元
第二次买20元
如果我选择成本大的记帐,利润就下降
2)折旧计算方法――-平均年限法(5-10年)/加速折旧法
5年折旧,费用大,利润下降
10年折旧,费用小,利润上升
3)“8项减值准备”-----a)如要提“减值准备”,费用就要上去,利润就会下降
b)冲“准备”费用就要下去,利润就会上升
c)比如6千万的利润,5千万是赚来得,还有1千万冲减出来的。
4)费用的摊消----用1年摊,费用大,利润就下去
用3年摊,费用低,利润就上升
5)借款利息――把3000万的利息加入固定资产成本,利润上升
把3000万的利息加入财务费用,利润下降
利润分配表―――利润表的附表
说明:
1。
年度表格
2.描述的是企业还有无剩余利润可供分配
作用:
1。
企业利润从何而来
2.可供分配利润从何而去
3.年末还有多少利润可供分配
利润分配表
利润表
每年净利润的10%作为盈余公积积累
项目
本年度
上年度
一.净利润(今年赚的)
500
1000
加:
年末未分配利润(以前剩的)
100
盈余公积转入(每年积累的)
100
国家法定的
符合公司法等大法
二.可供分配利润(附注说明)
700
减:
提取法定盈余公积(提取净利润的10%作为企业
以后的发展之备)
50
减:
提取法定注册公益金(提取净利润的5%-10%作为员工的福利)
50
三.可供股东分配利润(总的营业利润)
600
符合股东代表大会程序
减:
应付优先股股利
100
提取任意盈余公积(由股东自行讨论决定是否提取股东分配利润的多少,作为企业以后的发展之备,可以有也可没有)
100
应付普通股股利
100
转作股本普通股股利(由股东自行讨论决定是否提取股东分配利润的多少作为补充企业注册资金)
200
四.未分配利润(作为明年初的未分配利润)
100
100
附注说明:
1)“可供分配利润”计算公式:
净利润+年末未分配利润+盈余公积转入
特殊情况:
当净利润和年末未分配利润都为0的时候,即没有盈利时候,那么只能动用过去几年积累的盈余公积,并且根据会计法规定:
盈余公积>=注册金的25%,
即可供分配利润=盈余公积转入(盈余公积>=注册金的25%)
2.蓝色表示次栏必须一直
现金流量表
1.现金定义:
a。
货币资金:
保险柜里的钱
银行存款
汇款
b.现金等价物:
在三个月中的短期债券投资
c.通常现金=越等于=货币资金
2.现金流量――现金流动数量
现金流入量――货币资金流入企业
现金流出量――货币资金流出企业
现金净流量――正:
增加现金
负:
减少现金
3。
现金流量表――一定期限内编辑表格
一月编一次
现金流量表
项目
行次
2001度
一.经营活动产生的现金流量
流入量:
卖东西收到多少钱
上一期别人欠钱收回
我们预收别人货款
收到各项退回税收
收到其他经营活动费用
流出量:
减:
买东西化了多少钱
本期购买东西所付多少钱
本期为上一期购货还债
本期为下一期购货预付
支付给职工费用
支付各项退回税收
付出其他经营活动费用
经营活动现金净额:
二.投资活动所产生的现金流量(收回投资)
流入量:
收回投资收到现金(投资终止收到钱)
取得投资收益(投资期间收到钱)
处理固定资产受益
流出量减:
支付对内投资费用(固定资产等)
投资对外投资费用(股票,期货等)
支付其他投资活动
投资活动现金净额:
三.筹资活动所产生的现金流量
流入量:
吸收别人投资(入资)
借款(负债)
流出量减:
偿还债务(债务是本金)
偿还债务(债务是付利息)
筹资活动现金净额:
四.汇率变动对现金的影响
五.总现金净增加额
补充资料
行次
金额
附注说明:
1)经营活动—除了投资活动和筹资活动外的全都是经济活动:
发工资,交税,销售额
2.投资活动――对内:
买股票,无形资产,基本建设工程
对外:
企业间联营(股权投资,债权投资)
3)筹资活动:
借款还本养息
要求企业主注入资金或者撤销资金
4.现金流量表作用
1)提供企业在一定时期内现金来龙去脉和变化信息
2)规划预测企业在未来产生现金的能力
比如:
现金流量表对于销售经理的指标:
a.销售商品提供劳务收款的现金指标(拿回钱的能力)+利润表主营收入
这样子,企业就能具有一定生命力
3)分析企业净利润与相关现金流量产生差异原因
1.利润可以做的
2.而现金可是要赚的
所以有了现金表的介入,比较分析利润表分析企业财务状况的可靠性
4)判断企业的偿还能力
比如利润现金率:
现金/利润×100%
利润1000
现金600
利润现金率:
60%――说明利润质量高
企业有活力
5.现金流量评估指标:
a.经营现金指数
营业利润/经营活动产生现金净额=1
表明:
理想中,每作出一元钱的利润,就产生一元现金
营业利润=营业收入-营业费用
假设:
营业收入都是现金量
营业费用都是现金量
所以相比之后现实结果:
越接近1,那么说明利润质量高
b.销售收款率:
经营活动销售商品收到现金/主营业务收入
c.现金流入比率:
流入量/流出量
会计报表附注和财务情况说明书
1.会计报表附注内容:
a.公司基本情况(历史和营业执照上的全部抄)
b.编三张表的方法和遵循的所属行业的会计制度
c.编三张表的时间
d.编三张表的主要项目注释
e.事项说明
f.资产负债表日后事项中的调整事项说明
g.其他需要说明
2.财务情况说明书:
a.企业生产经营状况
b.企业盈利以及分配状况
c.企业的资金周转
d.企业其他重要事项说明
其中会附上相关财务比率工具
1.企业盈利能力评价
a.毛利率(利润表单元有)
b.市盈率
c.净值报酬率
d.资产净利率
e.销售净利率
盈利能力可以采用比较法――和自己比(过去和现在比较)
和行业比
2.企业营运能力评价
a.周转率
比如存货周转率=商品销售成本/存货的平均占有额
附注:
存货属于资产,所以用平均制
eg。
用10元买东西。
第一次买进10元书卖出去10元得10元-销售成本
第二次再买进10元水果卖出去10元得10元-销售成本
销售成本:
10+10=20元
存货的平均占有额:
10元
周转率=2次(转了2次本)
周转率,有效率(但不一定有效益)
同样:
应收帐款周转率=主营业务收入/应收帐款平均收入
或者:
赊帐收入/应收帐款收入总额
周转天数率:
360天/应收帐款周转率
同样:
流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产总额
流动资产周转天数
同样:
资产周转率=主营业务收入/平均资产总额
b.周转天数率
公式:
360天/存货周转率
一次周转需要多少天
3.企业财务安全评价
安全边际率=主营业务收入-保本点主营业务收入/主营业务收入×100%
附注:
保本点主营业务收入=收入-费用=利润
当利润=0时候得收入叫保本点主营业务收入
安全边际率,越安全
4.企业反展能力评价
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务人员 如何 做好 会计