等级考试中级会计实务练习题7186.docx
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等级考试中级会计实务练习题7186
等级考试中级会计实务练习题
简答题
1、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。
新业务将在2008年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2007年底以前安装完毕,并在2007年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为5年。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营5年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2007年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。
假设这些净营运资本在2008年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为25%。
(6)该项目的成功概率很大,风险水平与企业平均风险相同,可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。
新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额,并且公司每年有若干新项目投入生产,因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求:
(1)计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。
简答题
2、甲企业为一家上市公司,主要从事产品制造企业,企业适用所得税率25%,按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下:
(1)甲企业在2007年年初取得一份土地使用权,其账面价值5400万元,使用年限为60年,甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧,无残值。
2008年1月决定将其出租,租赁期3年,并采用成本模式计量。
(2)2008年1月1日,甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张,每张面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元,另支付相关税费2200元,划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
(3)2008年7月1日,甲企业为建造一条生产线,借款1000万元,期限2年,年利率为6%,利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司,并于当日开工。
按照协议规定,甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元,12月1日支付100万元,工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后,协议双方均按照协议规定执行。
(4)2008年12月31日,由于丙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值持续下降为每张70元,甲企业预计,如果丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
(5)2009年1月1日,企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量,当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日,甲企业收到债券利息3万元。
(6)2009年,丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料,逐项分析,要求:
作出与投资性房地产有关的会计分录。
单选题
3、某企业购入某存货A,其购买数量为2000件,每件售价10元,期间还发生装卸费300元,运输费200元,那么,A存货的单位成本应为______元。
A.10.25
B.10
C.10.15
D.10.10
单选题
4、关于资料
(1)中的事项②,下列说法中正确的是()。
A.将写字楼由出售转为出租,是会计政策变更
B.投资性房地产的入账价值为40000万元
C.投资性房地产的入账价值为36000万元
D.递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
5、某企业对生产线进行扩建。
该生产线原价为1000万元,已提折旧300万元,已提减值准备50万元。
扩建生产线时发生扩建支出800万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元,改扩建后固定资产的可收回金额为1400万元。
该生产线新的入账价值应为()万元。
A.1440
B.1790
C.1490
D.1400
单选题
6、按照规定,我国企业可在会计准则所允许的范围内,选择适合本企业经济业务特点的会计政策,且各期保持一致。
上市公司的下列行为中,不符合可比性要求的是()。
A.上期提取甲公司长期股权投资减值准备100000元,鉴于股市行情下跌,本期又提取100000元
B.根据《企业会计准则》的要求,交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量,不再计提跌价准备
C.鉴于本期经营亏损,将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D.鉴于某项固定资产已经改扩建,决定重新确定其折旧年限
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、影响房地产供给量变化的因素不包括是()。
A.房地产开发与建设资金的来源与数量
B.建筑材料、器械的生产与供应状况
C.机会成本
D.生产部门的劳动生产力
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、下列选项中,属于资产减值准则涵盖的范围的有()。
A.对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资
B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
C.固定资产
D.消耗性生物资产
E.无形资产
F.商誉
单选题
14、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
15、物流企业现金流入量主要包括______。
A.初始投资时原有固定资产的变价收入
B.营业现金流入
C.终结现金流量
D.现金净流量
E.营业收入
单选题
16、对于固定资产发生的下列各项后续支出,处理正确的是()。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
多选题
17、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.企业合并或企业控制股权的出售
B.债券的发行
C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案
D.资产负债表日后资产价格发生重大变化
E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
多选题
18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货
多选题
19、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
20、针对下列或有事项,J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有()。
A.癸公司对某项可能发生的担保损失于20×7年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
20×8年6月法院做出终审判决,癸公司实际发生担保损失1030万元。
因此,癸公司于20×8年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.20×8年12月31日,法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断,癸公司胜诉的可能性为60%,但癸公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在20×9年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
C.20×9年1月癸公司被起诉侵权,20×9年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
D.20×8年11月法院判决癸公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
癸公司于20×8年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截止20×8年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此,J注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债
多选题
21、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中,正确的有()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积
B.采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益
C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入资本公积
E.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积
多选题
22、下列各项支出中,属于资本性支出的是()。
A.融资租入固定资产的改良支出
B.购入工程用材料时支付的增值税
C.固定资产的大修理支出
D.股票发行费
E.无形资产的后续支出
单选题
23、在下列建设工程中,适用于Partnering模式的是()的建设工程。
A.设计变更可能性较大
B.业主长期有投资活动
C.时间因素最为重要
D.小型简单
单选题
24、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量()。
A.仓库单位面积的营业收入
B.仓库的人员单产水平
C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理
D.仓库固定资产的运行绩效
单选题
25、对于盘盈的固定资产的净值,经批准后应贷记的会计科目是______。
A.营业外收入
B.营业外支出
C.管理费用
D.待处理财产损溢
单选题
26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
简答题
27、甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用增值税税率17%。
2010年5月,公司有关资料如下:
(1)甲公司发生的部分经济业务如下:
①向A公司销售商品,不含税价款5000000元,增值税850000元。
A公司暂欠货款,甲公司提出的付款条件为2/10,n/30。
该笔销售符合收入确认条件,售出商品的实际成本为3800000元。
②采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的NL产品,开出的增值税发票注明:
不含税价款360000元,增值税61200元。
收款存入银行。
③向B公司赊销商品,实际成本为80000元,开具的增值税发票注明:
不含税售价120000元。
已知B公司已面临严重的财务困难,该笔销售货款的回收具有不确定性。
甲公司虽已向B公司发出商品,并形成了增值税纳税义务。
④收到丙公司开出的增值税发票:
不含税价款360000元,增值税61200元。
⑤以银行存款向丙公司支付货款,并确认企业兼营代销的手续费收入36000元。
⑥收到A公司为当月赊购商品支付的货款,并按不含税价款的2%给予A公司现金折扣。
⑦企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,由投资性房地产转换为自用房地产,当月该写字楼已开始自用,转换日写字楼的公允价值为4500000元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为4300000元,其中,成本为4050000元,公允价值变动为增值250000元。
(2)甲公司当月发生其他经济活动形成的科目余额如下:
科目名称借方余额(元)贷方余额(元)
其他业务收入54000
营业外收入100000
其他业务成本50000
营业税金及附加40000
销售费用200000
管理费用300000
财务费用50000
营业外支出150000
(3)甲公司所得税按月计提,适用税率为25%,假定当期无纳税调整事项。
[要求]
(1)根据资料
(1)提供的内容编制甲公司2010年5月部分业务的会计分录。
(2)计算甲公司2010年5月实现的营业利润。
(3)编制甲公司2010年5月计提所得税的会计分录。
多选题
28、下列关于固定资产原值确定的原则,正确的是()。
A.购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定
B.自行建造的固定资产,按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定
C.投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值入账
D.融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定
E.企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值
单选题
29、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
30、甲企业1999年1月1日经营性租入一项固定资产,租赁期为3年。
2000年1月1日,一次性发生固定资产改良支出300000元,该项支出预期可以使固定资产的有效使用期延长至2003年末。
假定改良支出作为长期待摊费用采用直线法进行摊销。
据此计算,甲企业2000年应摊销的改良支出是()。
A.75000元
B.150000元
C.100000元
D.250000元
-----------------------------------------
1-答案:
根据题目可知:
厂房投资8000万元;设备投资4000万元。
暂无解析
2-答案:
2008年投资性房地产采用成本模式计量
暂无解析
3-答案:
A
[考点]存货的初始计量[解析]为了取得存货而发生的装卸费以及运输费均应计入存货采购成本,因此A的单位成本应为:
(2000*10+300+200)/2000=10.25(元)。
故选A。
4-答案:
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更,是由存货转为投资性房地产;因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量,所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元;题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整,770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的,因而通过损益调整。
5-答案:
D
[解析]该生产线改扩建后计入在建厂程的金额-(1000-300-50+800-10)万元=1440万元,因超过可收回金额,所以固定资产的入账价值为1400万元。
6-答案:
C
[解析]可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致.不得随意改变。
因此,由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化,这是可比性要求所不允许的,故选项C是不符合可比性要求的。
但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。
一般来说,当有关法规发生变化,从而要求企业改变会计政策,或由于环境变化,原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果,则企业还是应改变会计政策。
故选项A、B是符合要求的。
选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年限,属于新交易下新的会计估计,不违背会计核算可比性要求。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A,C
[解析]不考虑其他因素的情况下,选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起递延所得税资产的减少。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
C
[解析]除ABD三项外,影响房地产供给量变化的因素还包括房地产交易制度、历史成本、政策的转变、区位的相对供给、其他因素等。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A,C,E,F
[解析]资产减值准则涵盖资产,通常属于企业非流动资产,此类资产计提减值准备后按照准则规定不允许转回,具体范围包括:
①对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资;②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产;③固定资产;④生产性生物资产;⑤无形资产;⑥商誉;⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
14-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
15-答案:
A,B,C
暂无解析
16-答案:
C
固定资产的改良支出满足固定资产确认条件时应计入固定资产账面价值;固定资产修理费用,应当直接计入当期费用。
17-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E属于调整事项。
18-答案:
A,B,C,D
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
19-答案:
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
20-答案:
A,C
[解析]对于选项A,在20×8年6月做出终审判决,不是日后事项,作为当年事项处理;对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无需建议调整。
21-答案:
C,E
解析:
采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时,不需要考虑公允价值的影响,选项A和B错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时,其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益,选项D错误。
22-答案:
A,B
[解析]固定资产的大修理支出在发生当期直接计入费用,不再待摊或预提,属于收益性支出;股票发行费用只有在股票按面值发行或溢价不够冲抵而且金额较大的情况下才记入“长期待摊费用”,算作资本性支出,而不能一概地将其作为资本性支出;无形资产的后续支出在发生时计入当期费用,属于收益性支出。
23-答案:
B
Partnering模式适用于业主长期有投资活动的建设工程。
比较典型的有,大型房地产开发项目,商业连锁建设工程,代表政府进行基础设施建设投资的业主的建设工程等。
24-答案:
C
[解析]直问工比率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理;仓库坪效用来衡量仓库单位面积的营业收入(产值);人员作业能力用来衡量仓库的人员单产水平;固定资产周转率衡量仓库固定资产的运行绩效,评估所投资的资产是否充分发挥效用。
25-答案:
A
[考点]固定资产盘盈的会计处理
26-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
27-答案:
1.
暂无解析
28-答案:
A,C,D
[解析]固定资产原值确定的原则包括:
购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定;自行建造的同定资产,按照建造过程中发生的全部实际支出确定;投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值入账;融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定。
企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税应计入固定资产原值;与构建固定资产有关的建设期支付的贷款利息和发生的汇兑损失,也应计入相应的固定资产价值。
29-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理。
30-答案:
B
暂无解析
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