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财务会计练习题
财务会计练习题
1、甲企业为一样纳税人,增值税税率为17%。
2017年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,企业治理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费5万元,款项均以银行存款支付。
借:
固定资产——A设备5050000
应交税费——应交增值税850000
贷:
银行存款5900000
(2)A设备通过调试后,于1月22日投入利用,估量利用10年,净残值为40万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
折旧率=2/10=20%
应计提折旧额=5050000×20%÷12=84167(元)
借:
治理费用——折旧费84167
贷:
累计折旧84167
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,另发生保险费8万元,款项均以银行存款支付。
借:
在建工程6080000
应交税费——应交增值税1020000
贷:
银行存款7100000
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。
B设备于8月25日达到预定利用状态,并投入利用。
安装时
借:
在建工程30000
贷:
银行存款30000
投入利历时
借:
固定资产6110000
贷:
在建工程6110000
(5)B设备采用工作量法计提折旧,估量净残值为11万元,估量总工时为5万小时。
9月,B设备实际利用工时为700小时。
每工时折旧额=(6110000-110000)÷50000=120元/工时
折旧额=700×120=84000
借:
制造费用84000
贷:
累计折旧84000
2、B公司2017年2月1日销售一批产品给C公司,价款100000元,增值税17000元。
3月1日,C公司交给B公司商业承兑汇票一张,期限6个月,面值117000元,不带息,用以抵付上月的购货款。
2017年9月1日单据到期,C公司支付票款。
依照上述发生的业务,请别离做出B、C两个公司的会计分录。
B公司:
(1)2021年2月1日
借:
应收账款——C公司117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)2021年3月1日
借:
应收单据——C公司117000
贷:
应收账款——C公司117000
(3)2017年9月1日
借:
银行存款117000
贷:
应收单据——C公司117000
C公司:
(1)2021年2月1日
借:
库存商品(原材料)100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
应付账款——B公司117000
(2)2021年3月1日
借:
应付账款——B公司117000
贷:
应付单据——B公司117000
(3)2017年9月1日
借:
应付单据——B公司117000
贷:
银行存款117000
3、甲公司为增值税一样纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料均符合收入确认条件,其本钱在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。
2017年4月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于是成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。
该批商品实际本钱为120万元。
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税费——应交增值税(销项税额)306000
借:
主营业务本钱1200000
贷:
库存商品1200000
(2)由于收款人金达公司被解散,致使企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付,经批准予以处置。
借:
应付账款——金达公司100000
贷:
营业外收入100000
(3)向乙公司转让一项软件的利用权,一次性收取利用费20万元并存入银行,且再也不提供后续效劳(不考虑营业税)。
借:
银行存款200000
贷:
其他业务收入200000
(4)销售一批原材料,增值税专用发票注明售价80
万元,款项收到并存入银行。
该批材料的实际本钱为50万元。
借:
银行存款936000
贷:
其他业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
借:
其他业务本钱500000
贷:
原材料500000
(5)经评估,以为一项专利权发生减值,提取减值预备20万元。
借:
资产减值损失200000
贷:
无形资产减值预备200000
(6)以存款支付商品展览费20万元,短时间借款利息10万元,并对外捐钱5万元。
借:
销售费用——展览费200000
财务费用——利息支出100000
营业外支出——捐赠支出50000
贷:
银行存款350000
(2)计算甲公司4月的营业利润。
营业利润=1800000+200000+800000-1200000-500000-200000-200000-100000
=600000(元)
4、华夏公司于2015年1月发行3年期的长期债券,债券面值为5000万元,票面利率为6%,该债券按面值发行,华夏公司每一年年末计提债券利息,债券在2018年1月到期时一次性还本付息。
远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%,每一年12月末提取昔时债券利息,债券在2018年1月到期时一次性收到本息。
请别离做出华夏公司、远华公司相关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。
(10分)
华夏公司:
(1)2021年1月发行债券
借:
银行存款50000000
贷:
应付债券——面值50000000
(2)每一年末提取债券利息
借:
财务费用(在建工程)3000000
贷:
应付债券——应计利息3000000
(3)2021年1月还本付息
借:
应付债券——面值50000000
应付债券——应计利息9000000
贷:
银行存款59000000
远华公司:
(1)2021年1月购买债券
借:
持有至到期投资——本钱30000000
贷:
银行存款30000000
(2)每一年末提取债券利息
借:
持有至到期投资——应计利息1800000
贷:
投资收益1800000
(3)2021年1月收到本息
借:
银行存款35400000
贷:
持有至到期投资——本钱30000000
持有至到期投资——应计利息5400000
5、乙公司自行研发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2017年1月,该项研发活动进入开发时期,以银行存款支付的开发费用280万元,其中符合资本化前提的为150万元。
2017年7月1日,开发活动停止,并按法律程序申请取得专利权,供公司行政治理部门利用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采取直线法摊销。
(3)2018年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。
要求:
(1)编制该公司发生研发支出的会计分录。
(2)编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)编制该公司形成专利权的会计分录。
(4)计算该公司2017年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5)编制该公司转让专利权的会计分录。
(结果中的金额单位用万元表示)
(1)编制该公司发生研发支出的会计分录。
借:
研发支出2800000
贷:
银行存款2800000
(2)编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。
借:
治理费用1300000
贷:
研发支出1300000
(3)编制该公司形成专利权的会计分录。
借:
无形资产1500000
贷:
研发支出1500000
(4)计算该公司2021年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
摊销金额=1500000÷60=25000
借:
治理费用25000
贷:
累计摊销25000
(5)编制该公司转让专利权的会计分录。
总摊销金额=25000×17=425000
该无形资产净值=1500000-425000=1075000
净收益=1600000-1075000-80000=445000
借:
银行存款1600000
累计摊销425000
贷:
无形资产1500000
应交税费——应交营业税80000
营业外收入445000
6、2017年1月,C企业购买了地皮一块,花费5000000元,可利用50年;该地皮用于自行建造办公大楼一栋,C企业购入为工程预备的各类物资3000000元,支付的增值税额为510000元;建造该办公大楼实际领用工程物资(含增值税)2925000元,剩余物资转作企业的库存商品;为建造该工程还支付工程人员工资200000元。
2017年12月工程完工交付利用,衡宇估量可利用30年。
要求:
(1)编制该企业购入地皮的会计分录。
借:
无形资产——土地利用权5000000
贷:
银行存款5000000
(2)编制该企业购入工程物资的会计分录
借:
工程物资3510000
贷:
银行存款3510000
(3)编制该企业领用工程物资的会计分录。
借:
在建工程2925000
贷:
工程物资2925000
(4)编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。
借:
固定资产3125000
贷:
在建工程3125000
(5)编制该企业每一年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。
借:
治理费用204167
贷:
累计摊销100000
累计折旧104167
7、B公司为增值税一样纳税人。
2017年12发生以下应收应付业务:
(1)1日,销售一批产品给C公司,价款100000元,增值税17000元。
当日收款67000元,其余50000元货款C公司用商业承兑汇票抵付。
借:
应收单据——C公司50000
银行存款67000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
(2)5日,销售一批产品给D公司,价款60000元,增值税税率17%,本销售业务约定的付款条件为2/10,1/20,n/30。
借:
应收账款——D公司70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
(3)10日,从E公司购入一台设备作为固定资产,该设备的买价为150000元,增值税税率17%,两边约定款项下月支付。
借:
固定资产150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
应付账款——E公司175500
(4)15日,认定F公司所欠的本企业货款8000元由于F公司已经解散连年而无法收取。
借:
资产减值损失(坏账预备)8000
贷:
应收账款——F公司8000
(5)30日,通过与G公司协商,G公司同意将对本公司的应收货款30万元转作对本公司的投资。
借:
应付账款——G公司300000
贷:
实收资本——G公司300000
8、华夏公司于2016年1月发布发售一般股2000万股,面值1元,发行价5元,代理发行的证券公司按股票发行所得款项2%收取手续费。
远华公司购买了上述华夏公司发行一般股当中的600万股,并打算长期持有(远华公司与华夏公司无关联方关系)。
2016年12月31日,华夏公司报告实现净利润1000万元。
2017年3月20日,华夏公司发放2021年的股利600万元。
2017年6月,华夏公司由于违规经营被罚款20000万元,因此2021年12月31日报告实现净亏损16000万元。
2018年,华夏公司励精图治,于12月31日报告实现净利润5000万元。
要求:
(1)做出华夏公司2016年1月发行股票的会计分录。
借:
银行存款98000000
贷:
股本20000000
资本公积——股本溢价78000000
(2)做出远华公司在华夏公司2016年实现净利润1000万元后的会计分录。
借:
长期股权投资——华夏公司(损益调整)3000000
贷:
投资收益3000000
(3)做出远华公司2017年3月20日收到股利的会计分录。
借:
银行存款1800000
贷:
长期股权投资——华夏公司(损益调整)1800000
(4)做出远华公司在华夏公司2017年实现净亏损16000万元后的会计分录。
借:
投资收益31200000
贷:
长期股权投资——华夏公司(损益调整)31200000
(5)做出远华公司在华夏公司2018年实现净利润14000万元后的会计分录。
借:
长期股权投资——华夏公司(损益调整)25200000
贷:
投资收益25200000
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