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搞通财务出利润(doc64页)
《搞通财务出利润》连载----第一章财务管理与企业经营之企业经营的目的
假如你熟知企业经营的整个循环过程,那么你能把握住他的关键所在吗?
你了解企业的财务管理吗?
一个良好的财务状况和合理的财务管理,对企业的经营循环又有什么作用呢?
在日常管理中,又怎样发挥他的作用呢?
情景案例
一个人参加长跑运动,前提是个自然人,是有运动能力的;其次,还要有健康的体质,能够承受剧烈的运动;再者才是参加运动后的成绩,而这个成绩是运动的结果表现。
引申问题
1.人体运动的关键是什么?
2.对企业管理而言,要促进企业正常运营与发展,关键又是什么?
3.如何防范企业运营与管理出现失控和混乱?
又该如何解决这些问题?
分析训练
一、企业经营的目的
作为一位企业的经营者,也许会有人问你:
“经营企业的目的是什么?
”
是为了生活?
为了名声?
为了传承给后人?
为了追求大企业的气派?
为了在行业内的排名?
还是为实现赢利?
遇到这样的问题,你会怎样回答呢?
为了企业更好的发展,确定怎样的经营目的才是最好的呢?
怎样才能实现你的经营目的呢?
(一)企业经营的目的是什么
当今社会是一个经济社会,经济社会的最主要载体是企业,而一个企业发展的关键是管理。
经营者作为企业管理中最关键的人物,其经营思路决定了企业未
一样传承给子孙?
从经济的角度出发,企业经营的目的就是为了赢利。
那么,由此又产生了一系列新问题:
赢利是指什么?
我们是追求生产经营效率的增长呢,还是追求规模的扩大,或是以规模扩大实现利润总额的增长?
假如管理得当,企业会在不断地经营发展中壮大,发展到一定的程度就可能形成一种规模经济,从而产生规模利润。
但是,规模跟利润又是怎样一个关系?
规模大了就一定利润大吗?
显然不是,我们必须认清,简单的生产规模大或者销售额大并不一定等于利润大,规模扩大也并不一定意味着利润同比例增长,没有利润增长或者发展前景的规模扩大反而会成为企业健康运营的障碍。
规模的扩大实际也使投资增加,对股东利益来说更危险。
因此,作为一位企业经营者,不能说企业经营的目的就是不计利润、简单地追求销售额进入世界五百强企业行列。
在前面的案例中,我们提到了一个重要的问题:
中国人把企业当成了生命的载体,倾注了过多的情感;而犹太人仅仅将企业作为赢利的载体,在企业的成长期,也是预期价格最好的时候把它抛售掉。
这一问题反映了两种不同的经营企业的思路。
中国人经营企业的目的过于复杂,目标不明确,导致企业经营管理方式不断变化,管理成本过高。
从本质上看,企业的存在就是为了追求赢利,企业就是一个赢利的载体,这个载体或者要追求眼前利益的最大化,或者要追求未来价值的最大化,这就是我们在经营企业时要考虑的一个最重要的目的。
(二)如何达到赢利的目的
经营企业最主要的目的是为了赢利,为了追求利润最大化。
那么,我们该如何做才能更好地实现这个目的呢?
在今天供大于求的市场态势下,有些企业为了生存不得不牺牲利益降价促销。
无利润经营不但会降低客户忠诚度,更会使营销成本居高不下,造成企业现金流不畅。
有经济学者提倡:
“企业要从精细化的终端管理,逐步走向精益化的企业经营。
”因此,企业只有实施精益化经营,并做好企业经营中各个细节的管理,才能扩大经营规模、提升利润水平。
但是,并不是所有的企业都有能力去追求大规模经营。
而且,从上面的论述我们也应该知道,简单的扩大规模只是一种粗放式的经营,并不一定会增加利润或者提高利润率。
智慧棒
事实上,要更好地实现企业持续赢利,最现实的途径是提高管理能力,特别是提高企业经营者的财务管理能力,进而提高企业各种资源的赢利能力。
企业就是一个投资者赢利的载体,而满足客户需求是企业存在的基础。
企业必须要创造价值,这个价值要符合三个方面的需求:
客户、员工和组织。
因此,企业发展的起始点应当围绕创造价值的赢利而展开,推动企业持续、稳定和健康的发展。
二、揭示企业经营循环的奥秘
(一)现金与资本
现金,是指货币及其等价物。
资本,是指能带来增值的货币、商品等,资本的最初形式一般也表现为货币。
二者是两个既相互联系又相互区别的概念。
举一个简单的小例子:
在市场经济社会中,假如我拥有1000元,然后对你说:
“我给你1000元,你再给我1100元。
”很显然,这个要求是不合理的,这种交换是不可能被接受的。
但是,让我们换一种方式:
假如我还是拥有1000元,我先用这1000元去买了一个凳子,然后再告诉你这个凳子如何如何好,而你需要这个凳子,于是就以1100元卖给了你,交换成功了。
对你来说,你付出了1100元现金,得到了一个凳子;对我来说,通过这一买一卖,我最初拥有的1000元现金变成了1100元,实现了增值,实现了赢利的目的。
从这个小例子我们可以看到,简单的现金并不能带来更多的现金,无法产生赢利,因为在理性的情况下,不可能实现不等量的现金之间的直接交换。
现金的好处是可以随时转化成其他各种各样的商品和资产,从而实现了交换。
这是因为,不同的商品或资产能够满足人们不同的需求,这种需求与功能的差异性提供了交换实现的基础,从而提供了交换双方共赢的可能。
但是,我们也知道,并不是所有人都需要同一件商品或资产,而商品特别是资产的变现能力又比较弱,如果不能及时找到合适的交换对象,赢利就不可能实现。
同样,对企业而言也是这样。
不管你的企业是在生产商品还是提供服务,从某种角度来说,企业都是为了人们实现交换的需求与目的而存在的,你的经营和管理就是为了促进这个交换顺利实现。
企业拥有的资产有多种表现形式,包括现金资产、存货资产、生产资料、机器设备等,其中,现金的流动性很强,但是赢利性很弱;而其他资产的赢利性比现金强,但变现性较弱。
因此,要想维持企业的日常经营,实现企业经营的目的,即实现赢利,就必须兼顾资产的流动性和赢利性,兼顾现金和非现金资产,兼顾资产管理和经营管理。
(二)企业的经营过程
从总体上来说,企业的经营可以简单地概括为从资金到更多的资金的一个过程。
但是,我们也知道,简单的现金是不可能带来更多的现金的。
企业要实现赢利,就必须先将现金转换为各种各样的资产,即先进行投资,再通过一个生产经营过程实现资本的增值,这样得到最后的结果,即实现赢利,得到更多的现金。
一般来说,我们假设一家企业新成立,投资者和债权人筹得资金,投入企业的初始资产大多数是现金。
当我们没有进行投资的时候,这个现金叫库存现金;而当现金投入到企业里面去参加循环时,它就变成了资本,可以表现为固定资产,也可以表现为流动资产。
我们可以清楚地说明一个企业经营的全过程。
当我们通过投资把现金投入到企业以后,它便参与了企业的一个经营循环。
一般来说,企业首先会用投资者和债权人投入的现金去购买原材料、机器设备,聘请生产经营人员和管理人员等。
原材料经过加工处理以后就会变成在制品,然后再经过各道生产工序,最后变成产成品。
当商品生产出来后,即原材料变为产成品后,并不代表资本的增值就实现了。
要实现增值,就必须将产成品投入销售环节。
通过销售,客户与企业之间实现了交换,交换得来的现金叫销售回笼或资金回笼。
回笼了现金以后我们才能参加下一次的循环。
这就是一次现金变成资产,又变成更多现金的企业经营活动的全过程。
销售商品的政策如何确定直接影响现金回收率的大小。
如果企业销售商品的营销策略采用现款发货,企业的现金回款率会达到100%;如果企业销售商品的营销策略采用欠款销售,企业的现金回款率就会低于100%。
我们要注意的是,这个最终回笼的现金一定要大于我们当初投入的现金。
企业的利润并不等于企业回笼的现金。
现金的实现要经过从现金至存货、应收账款,再回复至现金的及时转换。
企业的销售策略采用欠款销售时,虽实现了利润,但现金会停留在应收账款中。
所以,从投入现金到资金回笼,往往需要一个较长的时期,这里就涉及资金的时间价值问题。
(三)企业经营的五大奥秘
我们上面所说的这个过程,即从现金到资产再最后变成现金的过程,实际就是企业的一个经营循环,它对企业的持续经营和赢利实现非常重要。
那么,我们如何看待这个循环?
我们要达到哪些目的?
这个循环是不是有什么要求?
下面,我们就来了解一下这个循环的奥秘所在,也就是企业的顺利经营和良好发展的奥秘所在。
1.经营循环的安全
企业循环的安全表现在两个方面:
一是企业生存环境的风险。
高风险的企业经营环境,投资回报率可能很高,但投资者认为高的回报难以弥补高风险,所以往往会放弃这个回报的要求。
二是企业经营循环的安全。
我们都知道,在市场经济中,企业的经营风险无处不在。
那么,我们所说的经营风险具体表现在哪里呢?
它就表现在企业的经营循环断了,企业的日常经营过程有可能无法完成。
那么,是在哪里断开了?
是没有原材料,还是产成品卖不出去,抑或是应收账款、销售货款收不回来?
只要其中的一个环节出问题,都会使经营循环过程被迫中断,无法实现从现金到资产再到现金的循环。
另外还有一种情况,就是虽然产品从生产到销售都完成了,但是,最后销售回笼的现金却无法完全补偿你的支出。
比如,你投入了100万元现金,用于购买生产资料、进行日常生产经营,但是因为各种因素,最后产品出售后只回收了80万元现金,损失了20万元现金。
这就是循环的安全性问题。
那么,这个安全性体现在哪些方面呢?
首先,它体现为企业的经营循环能够顺利完成,就是说从现金到资产到现金这样的一个循环能够兜得回来;其次,还体现为这个循环的结果应该至少与投入资金等量。
如果循环断掉,安全性没有了,那么不仅你的赢利目标达不到,甚至可能连本金和原始投资都收不回来。
2.经营循环的增值
我们投资企业、经营企业的动力,就在于通过投资和经营能带来利润,即实现增值。
如果我们投入了100元现金,最后只收回了100元,就表明我们的投资连资金的时间价值都没有收回,更没有产生增值。
而没有增值,作为理性的经济人,就失去了投资的意愿和需求,最终我们无法将企业经营下去。
因此,企业的增值涉及的要素不仅是本金部分,还有高于本金之上的增值部分。
企业投资人的资金如果不投资企业,而是存入银行、购买国债,就会有最低的收益率,我们设定为4%(按银行年存款率)。
如果投资企业,就会产生风险,于是投资者就希望有一个风险补偿金。
假设风险补偿金是5%,再加上收益回报率5%,就构成了:
总投资回报率=最低收益率+风险弥补率+投资回报率。
按照我们的假设定义率来计算,总的投资回报率为14%。
最低收益率加风险弥补率只是投资的成本,投资回报率才是企业的回报。
现实中的一些企业年平均投资回报低于9%,就是低于了资金成本,长此下去就会损失企业资本金。
企业投资的增值程度又和投资者的预期渴望有关。
我们做过一个测试,在传统行业里,日本企业投资者认为最长的投资回报期限可以达到5年左右,而在中国,投资者则期望在2~3年就要收回投资。
这与中国市场正在处于高速成长阶段,投资者的渴望度较高,资金增值的作用力比较大有关。
3.经营循环的顺畅
循环顺畅,实际就是要求企业的生产经营合理有序地进行,要求生产经营的整个循环在合理的时间内完成,要求不论是资金筹集、原材料供应,还是产品生产、产品销售、资金回笼,都要在规定时间内按质按量完成。
一旦某个环节出现停滞,比如原材料供应不足、产成品滞销、应收账款回收困难等,都会影响循环的完成,影响企业经营的效果。
在实际经营中,存在一种误区,认为生产经营链越长,企业的赢利点就越多,对企业赢利水平的提高就越有利。
比如说,一个企业从事服装生产,它可能就想再介入服装的批发零售,或者介入上游原材料如布料的生产。
但是,我们应该看到,虽然生产链越长,赢利点就越多,可是并不一定就能带来更多的利润。
因为循环拉长了,企业完成一个经营循环所需的时间和资金越来越多,循环中可能遇到的影响因素也就越多,循环的顺畅性就越难保证,从而导致一个循环下来所实现的赢利和得到的增值现金就不尽如人意了。
4.经营循环的速度
循环的速度,也可以说是循环的效率或资金周转速度。
它有两种表达方式:
一是,一定时期内(比如说一年内)整个循环过程进行了几次;二是,实现一个完整的循环过程需要多长时间。
循环速度的快慢,对企业赢利水平的影响非常大。
在毛利率相同的情况下,资金周转速度越快,赢利水平越高。
举例来说,有两个企业,投资规模都是100万元,毛利率均为20%,在一年的时间内,一个企业的经营循环过程完成了一次,则其实现的毛利为20万元;而另一个企业经营循环的过程完成了两次,在不考虑利润再投资的情况下,其实现的毛利为40万元。
很明显,后者的赢利水平远远高于前者,企业经营循环的速度与企业的赢利水平是一个正相关的关系。
当然,也并不是说经营循环的速度越快的企业,其利润就一定越高,企业的赢利水平还要考虑其规模与毛利率的影响。
比如一家生产大型电力变压器的企业,从订单下来进行生产到最后资金收回可能要两年的时间,而居民区的一家小超市也许只要两周。
那么,是不是我们就不能投资变压器厂而只能投资超市了呢?
当然不是这样的。
虽然超市的循环过程时间短、速度快,可是变压器的毛利率可能大大高于经营超市,而且两者的投资规模也不可比。
500万元一年内周转一次、毛利率30%,与5万元一年内周转6次、毛利率10%相比,很明显,还是前者赚钱。
因此,在我们的实际经营中,关键是要注意循环速度和投资规模、利润水平等的平衡问题,也就是说,你期望的资金周转速度应该与企业的总体规模和利润率相匹配。
在整个循环过程中,速度的快慢可以体现在很多方面,比如存货周转率、应收账款回收等。
因此,我们可以通过多个途径来提高我们企业经营循环的速度,提高资金周转的效率,从而提高企业的赢利水平。
5.经营循环的变现
对一个企业来说,现金资产的流动性最强。
为了满足日常经营的需要,一个企业必须要有足够的现金资产,以应对各种各样的经营需求与变动。
现金从何而来,一个重要的来源是初始投资。
可是我们也知道,一般来说,作为初始投资而投入企业的现金主要用于购买各种生产资料和设备了,只有很少一部分用于维持日常经营。
因此,如果企业持续经营,就必须另外寻找现金资产的来源。
而经营利润的变现就是满足企业日常经营现金需求的最稳定、成本最低的来源。
因此,这就要求企业经营循环的最后成果一定是要回收到增值的现金。
如果我们没有回笼现金,那么,就算企业账面上有很高的利润,这样的利润表现在哪里?
在应收账款上?
在存货上?
在客户的口袋里?
在这种情况下,我们既没有用于日常经营的现金,无法实现经营资金的自给;同时又存在着一种风险,即账面利润变现的风险。
这是目前很多企业在生产经营时常出现的问题。
我们的企业,在刚起步规模较小时,往往因为资金来源不多而非常注重现金的回笼,反而在做大以后,就将资金慢慢在存货、固定资产、投资等环节上沉淀了下来,对资产的流动性和变现能力重视不足,从而使经营循环的结果不是回收更多的现金,导致经常出现账面利润数值很高但是企业却没有资金,甚至陷入严重的财务危机的情况,严重影响了企业的经营和发展。
(四)企业经营循环与财务管理的结合
通过上面的分析,我们知道,在企业的经营循环中,企业的经营与财务有着紧密内在的联系,资产的流动性与赢利性是结合在一起的,企业的经营目的是实现赢利,同时经营循环的结果是回收到增值的现金,或者说必须要注重其变现能力,而且在企业的日常经营中还必须保证有足够的现金资产。
这样,在企业经营管理中一个很重要的内容就是实现生产经营和财务状况的协调。
我们可以通过合理的现金管理、资产管理、应收账款管理等来促使生产经营循环安全顺畅地进行,回收到增值的现金,而这些正是财务管理的重要内容。
从这个角度来说,企业的生产经营与财务管理实际上是结合在一起的,二者的目标及其实现过程也是统一的。
企业经营的目标通常表现为一定的财务指标,而企业财务管理的主要作用是为企业日常经营的顺利进行和未来发展战略的实现提供服务。
作为现代企业管理的主要内容之一,企业的财务管理实际就是对现金和其他资产的综合管理,就是把企业资金管理和赢利目的结合在一起。
如何更好地实现企业的赢利目标,是我们财务管理最重要的核心点。
三、财务管理的三大要件与企业经营的结合
(一)企业的利益相关者
企业作为一个社会团体,它在市场上的任何行为都不可能是孤立的,企业的每一个决策及其结果好坏都会对企业内部或外部的很多部门与群体产生影响。
同时,企业的经营管理及其结果也会受到很多部门与群体的影响。
这些受企业运营影响和能够影响企业运营的部门和群体就是企业的利益相关者。
虽然企业的利益相关者的共同点就是与企业的经营及其赢利水平相联系,但是,不同的群体和部门与企业的相关度是不同的。
也就是说,不同的群体和部门受企业经营行为的影响方向与程度不同,它们对企业与企业管理者的利益要求,以及因此而产生的影响也是不同的。
1.内部利益相关者
(1)股东
股东是企业的投资者,是企业联系最密切的利益相关者。
股东的利益由企业的经营状况和赢利水平决定。
同时,股东的决策与需要会直接影响企业的经营管理与赢利水平。
大家都知道,股东之所以向企业进行投资,最主要的目的就是为了追求利益——获得更多的利润,或者说现金回报。
那么,股东对企业的利益要求就唯一是追求利润最大化、分红赢利吗?
实际并不是这样的。
股东对企业的利益要求是有层次性的。
在企业的不同发展时期和经营状况下,股东的利益要求也是不同的,具体有以下几个层次:
①资本的安全
股东将资金投入企业后,对企业经营管理者并不是一开始就要求回报多少利润,而是首先要求投资成本的安全。
换言之,股东进行投资时,并不要求一开始企业就能给他们赚大钱,但是他们投资的前提条件是要保证他们的投资成本能够回收。
这里既有对管理资本的经理人的道德上的要求,也有对企业重大交易行为的控制权。
②资本的增值
人们常说,资本的本质就是追逐利润。
不错,在市场经济中,投资的动力就在于资本带来更多的资本,能实现赢利、实现增值。
股东之所以愿意投入资金,就是因为他们需要得到更多的利润,并且这个增值要大于资本的成本。
假如企业的经营不能满足他们的需求,无法实现资本的增值,最终他们将会撤走投资。
③持续的回报
有一个简单的小例子,假如你投资1000万元到一家企业,该企业的年资金回报率是20%,这家企业是否值得投资?
当然应该投资了!
那我们再加一个条件,企业当年的资金回报率仍然是20%,但是逐年下降5%,你还会投资吗?
显然,你必须考虑了。
因为虽然当年的利润高,但是企业的赢利水平持续下降,当5年之后企业陷入亏损时,你的投资成本都还没有完全回收,这就存在着很大的风险。
当股东把资金投入企业时,特别是对一些大型企业或项目进行投资时,他们不仅仅考虑企业或项目当年的赢利水平,还会要求以后年度也能有一个持续稳定的资金回报。
否则,他们投资的风险就会增大,这会大大影响股东投资的积极性。
(2)员工
员工作为企业经营管理的实际操作者,对企业最直接的利益要求就表现在薪资上。
他们总是期望比较高的薪资,这个高薪资不仅体现在当前金额上,还体现在一定程度的持续性的增长上。
其次,除了有薪资的要求外,员工还要求满意。
这个满意包括:
第一,公司有没有发展前景;第二,员工本人是否有发展机会。
因此,员工对利益的要求不仅能满足个人的现在,还要满足他的未来。
最后,员工往往要求企业提供一定的保障,比如要求参加养老保险、失业保险、医疗保险等,这些制度往往能够给员工带来一定的心理保障。
2.外部利益相关者
(1)客户
客户作为企业产品或服务的购买者和使用者,他们对企业同样也有利益要求。
举个小例子,当我们决定去购买一些日常用品时,一般会选择去超市、大型的仓储市场等。
那我们为什么不去近在咫尺的百货商店里买呢?
为什么也不去路边的小地摊买呢?
那是因为我们知道,去超市里买东西比百货商店便宜,同时又比地摊有质量保证,这就是客户的利益要求。
客户的这种利益要求体现在以下三个方面:
①交易是有价值的
为什么我们放弃了家门口的百货商店,而宁愿绕路去大型的超市买东西?
那是因为我们感觉到去超市购物更划算,这种省钱的感觉让我们觉得赚了。
客户也是如此,理性的客户也是追求个人利益最大化的,只要他们觉得交易是合理的,能够使他们的效用更大,他们往往宁愿选择物美价廉的商品和企业,而不是优先考虑距离等次要因素。
②交易是安全的
交易的安全性也是客户进行选择时的一个重要因素。
这个安全性是指交易内容的质量有保证。
这个安全性是一种持续的安全,没有一个客户愿意频繁地更换供应商,因为这会浪费很多精力。
如果安全性不能一直保证,他们往往不会一开始就选择这家企业。
③追求长期的满意
长期的满意,是指客户的一种心理的价值诉求。
比方说,某一国际知名品牌的服装或者是某一限量版的手表,对穿戴者来说,除了商品本身的使用价值外,更重要的是因此获得了一种心理满足感。
这种心理价值,往往是通过品牌的价值体现的,而客户的忠诚度也往往因此而建立。
(2)供应商
企业与供应商的利益关系,换个角度来看,与企业和客户的关系相似,只是此时企业变成了客户。
供应商对企业的利益要求其实很简单:
一是要实现利润,如果供应商把东西卖给企业却不赚钱,就不会再与其进行交易了;二是希望维持较稳定的交易联系。
当然,这种持续必须能够保证其在比较长时间内能获得利润。
3.社会利益相关者
企业的经营是在一定的外部环境与条件下实现的,企业为社会提供产品与服务,同时也需要社会为它提供产品与服务。
因此,企业也就必须承担一定的社会责任与义务,必须平衡社会利益与企业利益的关系。
根据对企业的利益要求不同,企业的社会利益相关者主要包括:
(1)政府
政府对企业的利益要求主要体现在税收征管和一些公共责任上。
(2)社会大众
企业的赢利来自于社会。
因此,社会大众往往希望企业能够在一定程度上回馈社会。
比如说,希望企业在慈善事业上有所作为。
(3)自然环境
企业经营需要有一个相适应的自然环境,以保障企业持续经营。
很显然,环境对企业最基本的利益要求就是,要求企业在生产经营中具有环保意识,采取环保措施。
环保是一个从环境中索取还要回馈回去的过程。
这就是企业对环境的利益。
(二)企业财务管理的三要件
企业财务管理最重要的内容有三个,我们也可以称之为财务管理的三大要件,即利润、现金流量和财务体系的健康。
1.利润
企业财务管理的中心内容就是利润。
在财务管理中是通过多个指标来强调利润对企业经营和财务管理的重要程度,比如资金回报率、利润率、每股净收益等。
而现代财务管理正是通过分析、控制这些指标而了解企业的经营状况和赢利能力,从而确定企业的财务战略,并对企业经营决策提出建议。
那么,企业的利润从何而来?
我们都知道,“利润=收入-成本”,收入的多少和成本的大小都会影响利润的大小。
直白地说,企业的利润就是从两头而来:
一头是企业的收入,或者说是销售额、营业额等;另一头是企业经营的成本,即各种支出的总和。
利润实际上就是两头之间的差额,在一个因素固定的情况下,收入越多,利润越大;费用越低,利润越大。
因此,我们要扩大利润也应该从两头着力,即将扩大业务和控制成本费用结合起来,单从一头着力并不一定能达到扩大利润的目的。
比如说,一家企业的销售额增加了10万元,但同时它的管理费用也增加了10万元,结果企业的利润增加额等于零。
对一般企业而言,由于市场竞争日益加剧、企业面临着多种经济风险,企业产品的需求与定价并不是自己能完全决定的。
营业额、收入的大小及其增长速度与市场机会和企业所处的竞争位置有很大关系,如果不能及时把握住市场机会,就无法轻易提高收入。
相对而言,企业经营的成本费用,特别是管理费用、财务费用的影响因素大多取决于企业内部的经营管理能力,也就是说,是企业能进行自我控制的。
因此,在这样的市场环境下,向企业内部挖潜,即提高企业的经营管理效率、控制成本费用增长就成为提高利润的一个重要措施。
2.现金流量
企业财务管
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