中级会计实务模拟考试含答案5330.docx
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中级会计实务模拟考试含答案5330
2018中级会计实务模拟考试含答案
单选题
1、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。
A.固定资产额
B.建筑工程费
C.安装工程费
D.设备购置费
简答题
2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下:
资料一:
(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:
本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。
2005年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,2004年度该项收入为180万元。
(2)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:
本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
资料二:
项目金额(万元)
2005年度主营业务收入360000
2005年度主营业务成本300000
2005年度利润总额5160
2005年度净利润3618
2005年12月3l日资产总额270000
2005年12月3l日股东权益132000
其中:
股本80000
资本公积22000
盈余公积20800
未分配利润9200
A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元,审计工作于2006年3月16B完成,审计过程中发现以下事项,下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑,如果不涉及则就不用考虑重要性水平。
(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保,2005年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉,要求XYZ公司承担担保连带责任,支付借款本息共8000万元。
2006年2月lO日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月25日执行完毕。
XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理,也进行了披露。
(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件,在购入当日将其做为管理费用处理。
按照甲公司会计政策,该计算机软件应当做为无形资产管理,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价20万元,累计折旧19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。
(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。
该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元,经A和B会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元,XYZ公司在2005年度未作相应的处理。
(5)XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2006年4月收取,M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
A和B获此情况,于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项,但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求:
根据资料一你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
根据资料二
(1)对于上述5个事项,向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)对于上述5个事项,如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议,A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由,并代为编制审计报告的意见段。
或强调事项段。
单选题
3、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()。
A.固定资产减值准备
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.无形资产减值准备
多选题
4、下列关于可供出售金融资产的计量,说法错误的有()。
A.可供出售金融资产应按摊余成本进行后续计量
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量
E.可供出售权益工具发生的减值不得转回
单选题
5、事业单位出售固定资产取得的收入,贷方记入()科目。
A.“专用基金”
B.“事业收入”
C.“经营收入”
D.“其他收入”
简答题
6、看出纳员的职责权限
[案例]因公司经理出差在外,财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。
请分析这一决定是否符合规定并说明理由
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元,全部在建设期起点一次投入,历经两年后投产,试产期为1年。
试产期营业收入为10万元,经营成本为4万元,达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策,项目运营期第l、2年免所得税,运营期第3~5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5。
万元,不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元,营业税1万元,消费税0.8万元。
城建税税率为7%,教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
[要求]
计算投资方案的下列指标:
①建设期、运营期、达产期、计算期;②运营期内每年的折旧额;③运营期内每年的营业税金及附加;④运营期内每年的息税前利润;⑤计算期内各年的税前现金净流量;⑥计算期内各年的税后现金净流量。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
E.对外签订重大抵押合同
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、下列项目中,应计入当期损益的有()。
A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
B.采用权益法核算的长期股权投资,初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额
C.非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用
D.非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
多选题
14、下列各项中,会导致工业企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售短期债券投资发生的净损失
单选题
15、关于融资租入固定资产的会计处理,下列说法中不正确的是()。
A.在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者,加上初始直接费用,作为租入资产的入账价值
B.借记“固定资产”等科目,按最低租赁付款额,贷记“长期应付款”科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目
C.企业在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租入租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折理事;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D.企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率
多选题
16、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
多选题
17、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。
A.持有存货的目的
B.资产负债表日后事项的影响
C.存货的新旧程度
D.存货的估计售价
单选题
18、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
单选题
19、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
20、下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
21、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费,应计入()科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.其他业务成本
多选题
22、下列各项中,计入外购的投资性房地产实际成本的有()。
A.购买价格
B.契税
C.印花税
D.装修费
单选题
23、下列叙述中正确的是()。
A.算法的效率只与问题的规模有关,而与数据的存储结构无关
B.算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C.数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D.算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
单选题
24、甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
(1)2010年2月6日,甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。
(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响,2009年财务报表上以300万元反映,2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。
(3)2010年3月6日,甲企业董事会提议的利润分配方案为:
提取法定盈余公积200万元,分配现金股利100万元。
3月28日,股东大会批准了该提议。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9题至第10题。
关于事项
(2)和事项(3)的处理,下列说法不正确的是()。
A.事项
(2)应作为资产负债表日后非调整事项
B.事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项
C.事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项
D.事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
单选题
25、下列各项中,不属于会计政策的是()
A.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算
B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量
C.实质重于形式
D.低值易耗品采用一次摊销法核算
简答题
26、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。
由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。
经双方协商,于2008年1月2日进行债务重组,乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
项目公允价值账面价值
可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006年12月5日取得时的成本为700万元)
无形资产-土地使用权50003000
库存商品20001500
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为2%。
债务到期日为2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2008年6月30日其公允价值为795万元,2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大),2009年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。
假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2008年10月20日,甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。
合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2008年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)除特别说明外,不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(假定按年计提利息)。
单选题
27、企业所得税中关于固定资产租赁的税务处理,下列表述正确的是()。
A.纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得在税前直接扣除
B.租赁期为资产使用年限75%以下的,应作为经营性租赁
C.租赁房屋、建筑物的使用年限远远超过租赁期限,应归为融资性租赁
D.租赁期内租赁最低付款额大于或等于租赁开始日资产的公允价值,应归为融资租赁
多选题
28、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
-----------------------------------------
1-答案:
D
工具、器具及生产家具购置费,是指按照有关规定,为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置,费用。
一般以设备购置费为计算基数,按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
2-答案:
不敷出
(一)
暂无解析
3-答案:
B
[解析]持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范,其减值准备可以转回并计入当期损益。
固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
4-答案:
A,C,E
[解析]选项A,可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量;选项C,相关的交易费用应计入可供出售金融资产的成本;选项E,可供出售权益工具发生的减值可以转回,但不得通过损益转回。
5-答案:
A
[解析]事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额,报经批准不需上缴的,列入专用基金的修购基金。
6-答案:
根据相关规定,出纳人员不得负责有关收入、费用、债权、债务等账目的登记工作,所以财务部经理指定赵某代理李某的工作是不符合相关规定的。
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
①建设期2年,运营期5年,达产期4年,计算期7年。
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,C,D,E
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,B
[解析]选项A,同一控制下企业合并发生的直接相关费用,应计入管理费用(发行债券和权益性证券发生的相关费用,直接冲减债券或股票的溢折价);选项B,采用权益法核算的长期股权投资,初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应计入营业外收入;选项C,非同一控制下的企业合并发生的直接相关费用,应计入初始投资成本;选项D,非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额,应确认为商誉。
14-答案:
B,C
[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目,出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目,不会导致工业企业当期营业利润减少。
15-答案:
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用,作为租入资产的入账价值。
16-答案:
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
17-答案:
A,B
[解析]企业在确定存货的可变现净值时,应考虑持有存货的目的。
一般来讲,企业持有存货的目的,分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。
18-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务,不属于资产负债表日后事项。
19-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
20-答案:
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项,属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项,该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
21-答案:
C
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时,应借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目。
22-答案:
A,B,E,D
[解析]外购的投资性房地产,应当按取得时的实际成本进行初始计量,其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
23-答案:
B
[解析]算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量;与时间复杂度类似,空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。
24-答案:
D
[解析]提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项,分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项。
25-答案:
C
暂无解析
26-答案:
①甲公司
暂无解析
27-答案:
A
暂无解析
28-答案:
A,B,D
暂无解析
29-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
30-答案:
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的按期计提折旧或摊销,选项A不正确;以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算,选项B不正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益,选项C不正确;成本模式核算的投资性房地产符合一定条件的可以转为公允价值模式,选项D正确。
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