中级财务会计形成性考核册及参考答案.docx
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中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参照答案
中级财务会计作业一
习题一
一、目
练习坏账准备核算。
二、资料
M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。
初“坏账准备”账户贷方余额3500元;当年3月确认坏账准备1500元;12月31日应收账款余额、账龄及预计损失率如下表所示:
应收账款账龄
应收账款余额
预计损失%
预计损失金额
未到期
120000
0.5
逾期1个月
80000
1
逾期2个月
60000
2
逾期3个月
40000
3
逾期3个月以上
20000
5
共计
320000
3月4日,收回此前已作为坏账注销应收账款4000元。
三、规定
1、及计算末相应收账款预计坏账损失金额,并跳入上表中。
2、编制、有关业务会计分录。
解答:
1、表中预计损失金额为:
应收账款账龄
应收账款余额
预计损失%
预计损失金额
未到期
120000
0.5
600
逾期1个月
80000
1
800
逾期2个月
60000
2
1200
逾期3个月
40000
3
1200
逾期3个月以上
20000
5
1000
共计
320000
—
4800
2、有关会计分录:
:
⑴确认坏账损失:
借:
坏账准备1500
贷:
应收账款1500
⑵计提减值准备:
借:
资产减值损失2800
贷:
坏账准备2800
:
收回已经注销坏账:
借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
习题二
一、目
练习存货期末计价
二、资料
K公司有A、B、C、D四种存货,分属甲、乙两类;期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价,末各种存货结存数量与成本资料如表1:
表1期末存货结存数量与成本表金额:
元
项目
结存数量(件)
单位成本
甲类
A商品
150
1400
B商品
90
1700
乙类
C商品
180
1100
D商品
60
1800
经查,K公司已经与佳庭公司订立了一份不可撤销合同,商定3月初,K公司需向佳庭公司销售A商品160件,单位售价1500元;销售C商品120件,单位售价1250元。
当前K公司A、B、C、D四种商品市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外,依照公司销售部门提供资料,向客户销售C商品,发生运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定
1、拟定K公司期末存货可变现净值,并将成果填入表2;
2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法,计算拟定K公司期末存货期末价值,并将成果填入表2:
表2期末存货价值计算表金额:
元
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
B存货
小计
乙类
C存货
D存货
小计
共计
3、依照单项比较法成果,采用备抵法编制有关会计分录。
解答:
1、拟定期末各类存货可变现净值
A存货可变现净值=150×1500=225000
B存货可变现净值=90×1400=126000
C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000
D存货可变现净值=60×1600=96000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙类
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
96000
小计
306000
309000
306000
共计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借:
资产减值准备39000
贷:
存货跌价准备39000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答:
1、投资者,需要运用财务会计信息对经营者受托责任履行状况进行评价,并对公司经营中重大事项做出决策。
2、债权人,她们需要理解资产与负债总体构造,分析资产流动性,评价公司获利能力以及产生钞票流量能力,从而做出向公司提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件决策。
3、公司管理当局,需要运用财务报表所提供信息对公司当前资产负债率、资产构成及流动状况进行分析。
4、公司职工,职工在履行参加公司管理权利和义务时,必然要理解有关会计信息。
5、政府部门,⑴国民经济核算与公司会计核算之间存在着十分密切联系,公司会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算重要资料来源。
⑵国家税务部门进行税收征管是以财务会计数据为基本。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格审查,还是公司上市后监管,都离不开对会计数据审查和监督。
在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理过程中,财务会计信息质量是其监管内容,真实可靠会计信息又是其对证券市场实行监督重要根据。
二、银行结算纪律有哪些?
答:
公司通过银行办理结算时,应当严格遵守银行结算制度和结算纪律
(1)合理使用银行账户,不得转借给其她单位和个人使用,不得运用银行账户进行非法活动。
(2)不得签发没有资金保障票据和远期支票,套取银行信用
(3)不得签发,获得和转让没有真实交易和债权债务票据,套取银行和其她人资金。
(4)不准无理由回绝付款,任意占用她人资金
(5)不准违背规定开立和使用账户
此外,公司支票必要由专人妥善保管,非指定人员一律不得签发,作废支票必要与存根联合在一起,以便日后检查。
中级财务会计作业二
习题一
一、目
练习长期股权投资会计核算。
二、资料
1月2日,甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25%股份;当天,乙公司可辨认净资产公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产公允价值为万元、账面价值4000万元,尚可使用,直线法折旧,无残值;其她资产公允价值与账面价值相等。
,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣布分派钞票股利800万元,支付日为4月2日。
双方采用会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
三、规定
1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资会计分录。
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制关于会计分录。
解答:
(单位:
万元)
1、权益法
⑴获得股权日:
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵年末资产负债表日:
借:
长期股权投资-损益调节425
贷:
投资收益425
⑶乙公司宣布发放股利:
借:
应收股利200
贷:
长期股权投资-损益调节200
⑷收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
2、成本法
⑴获得股权日
借:
长期股权投资-成本4000
贷:
银行存款4000
⑵乙公司宣布发放股利:
借:
应收股利200
贷:
投资收益200
⑶收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
习题二
一、目
练习固定资产折旧额计算。
二、资料
某公司一项设备原价为100000元,预测使用年限5年,预测净残值为4000元。
三、规定
分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年折旧额(规定列示计算过程)。
解答:
1、平均年限法
应计提折旧总额=100000-4000=96000
每年折旧额=96000÷5=19200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率=
×100%=40%
第一年折旧额=100000×40%=40000
次年折旧额=(100000-40000)×40%=24000
第三年折旧额=(100000-40000-24000)×40%=14400
第四、五年折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800
3、年数总和法
年数总和=5+4+3+2+1=15
应计提折旧总额=100000-4000=96000
第一年折旧额=96000×
=32000
次年折旧额=96000×
=25600
第三年折旧额=96000×
=19200
第四年折旧额=96000×
=12800
第五年折旧额=96000×
=6400
习题三
一、目
练习无形资产摊销核算。
二、资料
1月2日,腾飞公司购入一项专利,价款800万元,另发生有关费用90万元;该项专利有效使用年限为8年,腾飞公司预计使用年限为6年,预测净残值为0,采用直线法摊销。
12月31日,因与该项专利有关经济因素发生不利变化,也许导致其减值,腾飞公司预计该项专利可收回金额为375万元,原预测使用年限不变。
2月31日,原导致该项专利减值某些因素消除,本年末公司预计该项专利可变现净值为300万元。
三、规定
编制腾飞公司对该项专利权自购入起至有关会计分录。
解答:
(单位:
万元)
1月2日购入专利权:
借:
无形资产-专利权890
贷:
银行存款890
12月31日摊销:
借:
管理费用148.33
贷:
合计摊销148.33
12月31日:
摊销:
借:
管理费用148.33
贷:
合计摊销148.33
减值:
借:
资产减值损失218.34
贷:
无形资产减值准备218.34
12月31日摊销:
借:
管理费用93.75
贷:
合计摊销93.75
12月31日
可变现净值300>账面价值281.25(375-93.75),但不得转回。
中级财务会计作业三
习题一
一、目:
练习债务重组核算
二、资料:
甲公司欠乙公司购货款305万元。
现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。
经双方协商,由甲公司以一批存货和持有A公司股票偿还债务。
其中,一、抵偿债务存货成本200万元,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;二、甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理,该批股票成本15万元,持有期内已确认公允价值变动净收益10万元,重组日公允价值为每股30元。
乙公司对该项债券已计提30%坏账准备,受让存货依然作为存货核算和管理,对受让A公司股票作为交易性投资管理。
甲乙均为普通纳税人。
三、规定:
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。
解答:
(单位:
万元)
甲公司(债务人)
债务重组收益=350-(180-15)-30.6-30=124.4
⑴
借:
应付账款350
存货跌价准备15
贷:
主营业务收入180
应交税费-应交增值税(销项税额)30.6
可供出售金融资产-成本15
-公允价值变动10
投资收益5
营业外收入124.4
⑵
借:
资本公积-其她资本公积10
贷:
投资收益10
⑶
借:
主营业务成本200
贷:
库存商品200
乙公司(债权人)
借:
库存商品180
应交税费-应交增值税(进项税额)30.6
交易性金融资产30
坏账准备105
营业外支出4.4
贷:
应收账款350
习题二
一、目:
练习借款费用核算
二、资料:
1月1日,东方公司正式动工兴建一栋办公楼,工期预测1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。
公司为建造办公楼于1月1日专门借款万元,借款期限2年,年利率6%。
公司除了上述专门借款外,还占用了一笔普通借款,该借款于9月1日获得,金额为800万元,3年期,年利率为8%,公司按年计算应予以资本化或费用化利息金额。
公司为建造该办公大楼支出金额如下:
办公大楼工程支出表金额:
万元
日期
每期资产支出金额
资产合计支出金额
1月1日
500
500
2月1日
100
600
3月1日
300
900
4月1日
200
1100
9月1日
600
1700
10月1日
400
2100
11月1日
240
2340
12月1日
300
2640
因发生质量纠纷,该工程项目于4月30日至8月31日发生中断。
三、规定:
计算东方公司应予以资本化或费用化利息金额,并编制年末计提利息会计分录。
解答:
(单位:
万元)
1、全年发生专门借款和普通借款利息
专门借款利息=×6%=120
普通借款利息=800×8%×4/12=21.33
2、计算占用普通借款资本化利息
占用普通借款合计支出加权平均数=100×3/12+240×2/12+300×1/12=90
占用普通借款资本化利息=90×8%=7.2
3、计算暂停资本化利息=×6%×4/12=40
4、计算应予以资本化和费用化利息
资本化利息=120-40+7.2=87.2
费用化利息=40+21.33-7.2=54.13
5、会计分录
借:
在建工程87.2
财务费用54.13
贷:
应付利息141.33
习题三
一、目:
练习应付债券核算
二、资料:
B公司与1月发行5年期债券一批,面值2000万元,票面利率4%,每半年末支付利息,到期一次还本。
该批债券实际发行价为1706万元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,每半年计息一次、同步分摊折价款。
三、规定:
1.计算半年应付利息、分摊折价金额以及实际利息费用,并将成果填入表中。
利息费用计算表金额:
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销折价
应付债券摊余成本
2.作出B公司发行债券、预提及支付利息、到期还本付息会计分录。
解答:
1、计算半年应付利息、分摊折价金额以及实际利息费用,将成果填入下表。
【实际利率测试成果=3.8431%】
利息费用计算表单位:
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销折价
应付债券摊余成本
.01.01
17060000
.06.30
400000
655633
255633
17315633
.12.31
400000
665457
265457
17581090
.06.30
400000
675659
275659
17856749
.12.31
400000
686253
286253
18143002
.06.30
400000
697254
297254
18440256
.12.31
400000
708677
308677
18748933
.06.30
400000
720540
320540
19069473
.12.31
400000
732859
332859
19402332
.06.30
400000
745651
345651
19747983
.12.31
400000
652017
252017
20000000
共计
4000000
6940000
2940000
2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息会计分录。
⑴1月1日发行债券:
借:
银行存款17060000
应付债券-利息调节2940000
贷:
应付债券-面值20000000
⑵6月30日计提及支付利息
①计提利息
借:
财务费用655633
贷:
应付利息400000
应付债券-利息调节255633
②支付利息
借:
应付利息400000
贷:
银行存款400000
⑶12月31日~12月31日会计解决与⑵相似
⑷12月31日还本付息:
借:
应付债券-面值20000000
应付利息400000
贷:
银行存款20400000
习题四
一、阐明与独资公司或合伙公司相比,公司制公司所有者权益会计核算有何不同?
答:
与独资公司或合伙公司相比,公司制公司所有者权益会计核算不同之处:
独资公司和合伙公司由于不是独立法律实体以及承担无限连带偿债责任特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积,会计上不存在分项反映所有者权益构成问题,但对承担有限责任公司公司而言,独立法律实体特性以及法律基于对债权人权益保护,对所有者权益构成以及权益性资金运用都作了严格规定,会计上必要清晰地反映所有者权益构成,并提供各类权益形成与运用信念,因而,会计核算上不但要反映所有者权益总额,还应反映每类权益项目增减变动状况。
二、试阐明或有负债披露理由与内容。
答:
或有负债是由公司过去建议或是想形成潜在义务,其存在须通过将来不拟定事项发生或不发生予以证明;或由过去交易或事项形成现时义务,履行该义务不是很也许导致经济利益流出公司或该义务金额不能可靠地计量。
或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债确认条件,会计上不予确认,应当进行相应披露。
由于或有负债内在风险和不拟定性非常明显,将来也许对公司财务状况和经营成果产生不利影响。
从会计信息披露充分性和完整性考虑,公司对或有负债应予以披露。
常用或有负债涉及:
已贴现商业承兑汇票;未决诉讼、仲裁;债务担保;产品质量保证;追加税款;应收账款抵借;环境污染整治;等等。
中级财务会计作业四
习题一
一、目:
练习所得税核算
二、资料:
A公司在实际发放工资360,000元,核定全年计税工资为300,000元;年终确认国债利息收入8,000元;支付罚金4,000元;本年度利润表中列支年折旧费45,000元,税法规定应列支年折旧额为57,000元。
年末公司固定资产账面价值为450,000元,计税基本为540,000元,“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映税前会计利润为1,000,000元,所得税率是25%。
假设该公司当年无其她纳税调节事项。
三、规定:
计算A公司下列指标(列示计算过程):
1.递延所得税资产或递延所得税负债;
2.纳税所得额和应交所得税;
3.按资产负债表债务法计算所得税费用。
解答:
1、递延所得税资产=(540000-450000)×25%=22500(元)
2、纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-(57000-45000)=1044000(元)
应交所得税=1044000×25%=261000(元)
3、所得税费用=261000-22500=238500(元)
习题二
一、目
练习利润分派核算。
二、资料
甲公司由A、B、C三方投资,所得税率为25%。
年末发生如下经济业务:
1.年末可供出售金融资产公允价值为300万元,账面价值为280万元。
2.董事会决策用资本公积90万元转增资本金。
该公司原有注册资本2910万元,其中A、B、C三方各占1/3。
增资手续已按规定办理。
3.用盈余公积400万元弥补此前年度亏损。
4.提取盈余公积50万元。
5.接受D公司作为新投资者,经各方协商批准,D公司出资1500万元获得甲公司25%股份。
D公司入股后,公司注册资本增至4000万元。
三、规定
编制甲公司上述业务会计分录。
解答:
1、
借:
可供出售金融资产-公允价值变动200000
贷:
资本公积-其她资本公积200000
2、
借:
资本公积900000
贷:
实收资本-A公司300000
-B公司300000
-C公司300000
3、
借:
盈余公积-法定盈余公积4000000
贷:
利润分派-盈余公积补亏4000000
4、
借:
利润分派-提取法定盈余公积500000
贷:
盈余公积-法定盈余公积500000
5、
借:
银行存款15000000
贷:
实收资本-D公司10000000
资本公积5000000
6、结转利润分派账户
借:
利润分派-盈余公积补亏4000000
贷:
利润分派-未分派利润4000000
借:
利润分派-未分派利润500000
贷:
利润分派-提取法定盈余公积500000
习题三
一、目
练习会计差错改正会计解决。
二、资料
佳庭公司为普通纳税人,合用增值税率为17%,所得税税率为25%,公司按净利润10%计提法定盈余公积。
12月公司在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正:
1.2月1日,公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用,价款15万元,误记为固定资产,至年终已计提折旧15000元;公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2.1月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定摊销年限均为8年,但公司对该项专利未予摊销。
3.11月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100万元尚未结转。
4.1月1日,公司采用分期收款方式销售一批商品,合同规定总价款400万元,分4年并于每年末分别收款100万元;该笔销售业务满足商品销售收入确认条件,不考虑相应增值税。
公司编制会计分录为:
借:
分期收款发出商品000
贷:
库存商品000
三、规定
分析上述业务所发生会计差错,并编制改正有关会计分录。
解答:
1、属于本期差错
⑴借:
周转材料150000
贷:
固定资产150000
⑵借:
合计折旧15000
贷:
管理费用15000
⑶借:
周转材料-在用150000
贷:
周转材料-在库150000
⑷借:
管理费用75000
贷:
周转材料-摊销75000
2~3、属于前期重大差错
⑴借:
此前年度损益调节250000
贷:
合计摊销250000
⑵借:
此前年度损益调节11000000
贷:
库存商品11000000
⑶借:
应交税费-应交所得税2812500
贷:
此前年度损益调节2812500
⑷借:
利润分派-未分派利润8437500
贷:
此前年度损益调节8437500
⑸借:
盈余公积843750
贷:
利润分派-未分派利润843750
4、本期差错
⑴借:
长期应收款4000000
贷:
主营业务收入4000000
⑵借:
主营业务成本2000000
贷:
分期收款发出商品2000000
本题条件不够,若告知折现率,则第一笔会计分录应当是:
借:
长期应收款
贷:
主营业务收入
未实现融资收益
习题四
一、试述商品销售收入确认条
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- 关 键 词:
- 中级 财务会计 形成 考核 参考答案