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浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨
作者:
刘娟
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浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨_第1部分(总2964字)
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(2)
浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨_第5部分
1.
会计准则中规定的融资租入固定资产的入账价值要小于税法的入账价值,两者对于初始成本的规定不一致,而后各期所产生的差异时都要进行调整,
2.
折旧范围方面,我建议所得税法应增加折旧范围的选择性,停止使用的固定资产折旧容许税前扣除。
1.
浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨_第1部分
总字数:
2964
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原文内容
浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨
摘要:
近年来,全球一体化和经济市场化在日趋增强,中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。
在变革过程当中,会计准则与税法的差异了也越来越大,从而给整个经济的发展带来了重大影响,它俩之间的差异协调已成为目前急需处理的问题。
本文先从理论基础方面分析会计与税法的差异,再从宏观和微观方面对会计与企业所得税法的差异进行分析,并用实证分析论证了差异存在的客观性,阐述了过度差异带来的不利影响,并提出了处理会计与所得税差异的总体思路和具体方法。
关键词:
会计准则;企业所得税法;差异;协调
Reasonableconvergenceofaccountingstandardsandcorporateincometaxlaw
Abstract:
Inrecentyears,globalizationandthemarketeconomyintheincreasinglystrengthened,Chinahasgraduallyacceleratethepaceoffiscalandtaxsystemreform.Intheprocessofchangeamongthedifferencesbetweenaccountingstandardsandtaxlawalsogrowingup,sothattheentiredevelopmentoftheeconomyhasbroughtsignificantinfluence,thedifferencebetweencoordinationTaliahasbecomeanurgentneedtodealwith.Thispaperanalyzesthetheoreticalfoundationsstartaccountingandtaxdifferences,andthenanalyzethedifferencesfromthemacroandmicroaspectsofaccountingandcorporateincometaxlaw,andbyempiricalanalysisdemonstratesdifferencesobjectivity,describestheadverseeffectscausedbytheexcessivedifferencesandmadeageneralideaandspecificapproachtoaccountingandtaxdifferences.
Keywords:
accountingstandards;corporateincometaxlaw;difference;coordination
第一部分引言………………………5
第二部分研究的理论基础………………………5
2.1相关概念的定义………………………5
2.2会计制度与税收法规的关系………………………6
2.2.1会计与税收的基本关系………………………6
2.2.2会计准则与税法的关系………………………6
2.3税会关系模式类型………………………7
2.4我国会计制度与所得税法模式的发展历程………………………8
第三部分我国会计准则与企业所得税法差异及原因分析………………………9
3.1我国企业所得税法与会计准则之间的差异………………………9
3.1.1资产类差异………………………9
3.1.2收入类差异………………………10
3.1.2成本类差异………………………11
3.2差异产生的外部因素………………………11
3.3差异产生的内在原因分析………………………12
3.3.1会计准则与所得税法的目标不同………………………12
3.3.2会计准则与所得税法遵循的原则和计算基础不同………………………12
3.3.3会计准则与所得税法的职能不同………………………12
第四部分差异接轨的必要性和可行性分析。
………………………13
4.1我国上市公司税会差异的实证分析………………………13
4.1.1“会税”差异的公式设定………………………13
4.1.2样本选择与数据来源………………………13
4.1.3数据结果分析………………………13
4.2会计准则与所得税法差异协调的必要性………………………15
4.2.1差异过大会导致税收的损失………………………15
4.2.2差异过大会增加财务核算成本和纳税成本,使纳税效率降低………………………15
4.2.3差异过大会降低会计信息质量,导致财务虚假信息………………………15
4.2.4差异过大会增加纳税人的涉税风险,使征、纳税双方起争执………………………16
4.2.5差异过大会影响政府的权威性。
………………………16
4.3会计准则与所得税法差异协调的可行性………………………16
4.3.1制定机构的相对一致性………………………16
4.3.2服务对象的内在一致性………………………16
4.3.3观念上的相通性………………………16
第五部分会计准则与所得税法差异的协调方法………………………17
5.1会计准则与所得税法协调的基本原则………………………17
5.1.1合理性原则………………………17
5.1.2成本效益原则………………………17
5.1.3实用性原则………………………17
5.1.4严谨性原则………………………17
5.2会计准则与企业所得税法差异协调的整体建议………………………18
5.2.1.会计准则与所得税法的制定部门应加强合作………………………18
5.2.2增加会计信息的披露………………………18
5.2.3适当放宽对企业会计方法选择的束缚………………………18
5.2.4.建议财政部和税务总局进一步协调两者的差异………………………18
5.2.5参考国外的经验,降低隐藏收入………………………19
5.2.6在制定过程中市场主体应该多方参与、反复博弈以达到均衡………………………19
5.2.7规范纳税调整行为………………………19
5.2.8提高征纳税双方的业务素质………………………19
5.2.9强化监管与控制,缩减人为差异………………………20
5.3差异接轨的具体对策………………………20
5.3.1与资产类有关的差异的协调………………………20
5.3.2与收入类有关的差异的协调………………………20
5.3.3与成本类有关的差异的协调………………………20
总结………………………21
参考文献………………………22
致谢………………………24
2.
浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨_第2部分
总字数:
700
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原文内容
第一部分引言
从古至今,会计与税收一直都是相互联系的,它们始终紧扣其发展历程经历了从统一到彼此分开,再到两者的联合发展,然后到今天为止的根据两者本身规则发展完善的过程。
企业是市场的主要驱动力,以会计准则为基础,针对企业会计信息使用者囊括管理层、投资人等提供确保准确完整可信,可供决策的财务报告;此外,企业还要纳税。
在日常的企业活动中,企业不仅要依照会计法来处理交易,还要按照税法的规定担负起纳税义务。
近年来,全球一体化和经济市场化在日趋增强,中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。
我们的会计和税收体系正逐步慢慢地与公认会计准则(GAAP)和国际税收标准惯例接轨。
企业会计准则和与所得税相关的法律相继出台,企业会计准则体制原本包括1项基本和38项具体准则及相关应用指南,后来,具体准则在2014年又发布了3个,所以一共41个。
新的企业会计准则与所得税法加强税收征管部门和会计政策制定机关之间的沟通交流,完善了在会计核算和税收等方面的规定。
新企业所得税的税收优惠政策,影响了公司的投资策略并促进企业的发展,从一定程度上让社会资源分配结构更加完美,促进国家经济的发展并让它呈现稳步快速增长的状态。
然而,由于企业和国家奉行目标之间的本质差异,导致会计准则和税法之间的差异。
面对变化莫测的市场经济环境,对于企业而言要求会计制度体现它的敏捷灵巧性,但是税法具有强制性,政府要求企业必须履行纳税的义务,它要体现出一致性。
两者之间的差别,使会计和所得税法也有所互异,为了我国经济的和谐发展协调两者就显得十分必要。
在此基础上,下文将结合我国的具体国家环境,对两者的差异和合理接轨,展开更深层次的探索。
脚注和尾注
1.
张煜鑫.企业准则与企业所得税法的协调性研究[D].山西财经大学硕士学位论文,2011.3..
3.
浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨_第3部分
总字数:
2902
相似文献列表
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1
我国会计制度与税收法规的差异及协调研究
4.0%(117)
田原(导师:
赵梦涵)-《山东大学硕士论文》-2009-02-15
是否引证:
是
2
金莫戈222008303252195
3.2%(94)
-《大学生论文联合比对库》-
是否引证:
否
3
张启航_200905911132_财务管理(王迎春,毕业论文)
2.7%(78)
张启航-《大学生论文联合比对库》-2013-05-16
是否引证:
否
4
基于企业、税务机关、事务所三层面的印花税研究
2.5%(74)
赵惠恩(导师:
郑晓云)-《重庆大学硕士论文》-2011-10-01
是否引证:
否
5
温州民营小企业合理避税探讨
2.5%(74)
黄启育-《大学生论文联合比对库》-2014-04-11
是否引证:
否
6
第十八章税务行政法制-豆丁网
2.4%(71)
-《互联网文档资源()》-2012
是否引证:
否
7
2009年注册会计师考试新制度《税法》第一章讲义-注册会计师考试-前程99学习网
2.4%(71)
-《网络(2011
是否引证:
否
8
2009年注册会计师考试新制度《税法》第一章讲义-注册会计师考试-考试吧
2.4%(71)
-《网络()》-2011
是否引证:
否
9
税法1、2-XX文库
2.4%(71)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
10
养老服务税收扶持机制研究
2.4%(69)
杨洋;吴丹丹;-《吉林省经济管理干部学院学报》-2014-04-18
是否引证:
否
11
完善我国结构性减税政策的研究
2.4%(69)
张志强(导师:
昝志宏)-《山西财经大学硕士论文》-2013-02-26
是否引证:
否
12
我国开征养老保障税的问题研究
2.4%(69)
陈迪(导师:
陈忠)-《苏州大学硕士论文》-2014-03-01
是否引证:
否
13
胡美玲0422
2.4%(69)
-《大学生论文联合比对库》-2014-04-24
是否引证:
否
14
误差修正模型在实际中的应用
2.4%(69)
祁雪健-《大学生论文联合比对库》-2014-06-04
是否引证:
否
15
误差修正模型在实际中的应用
2.4%(69)
祁雪健-《大学生论文联合比对库》-2014-06-09
是否引证:
否
16
我国税收征纳行为“异化”的研究-快乐阅读网
2.4%(69)
-《网络(http:
//www.zuowenw.c)》-2011
是否引证:
否
17
财政学(特别适用于会计学专业)第八章-XX文库
2.4%(69)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
18
科学认识税收与GDP的关系
1.9%(54)
郑艳丽;-《数据》-2012-01-15
是否引证:
否
19
浅析个人转让住房的税收问题
1.8%(52)
张金翠;-《财会工作理论研究与实践探索(第二辑)》-2012-01-01
是否引证:
否
20
资源税制的改革与影响——基于新疆资源税改革的视角
1.8%(51)
王颖-《大学生论文联合比对库》-
是否引证:
否
21
财税0717010107王颖
1.8%(51)
王颖-《大学生论文联合比对库》-
是否引证:
否
22
新时期税收文化建设浅析
1.7%(49)
孙春雷;-《现代经济信息》-2010-09-23
是否引证:
否
23
2011年注册会计师CPA考试《税法》WORD版教材-XX文库
1.7%(49)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
24
2012年注册会计师税法讲义第一章税法总论(完整版)-XX文库
1.7%(48)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
25
复第一章
1.7%(48)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
26
第一章
1.7%(48)
-《互联网文档资源(http:
//wenku.baidu.c)》-2012
是否引证:
否
27
浅谈会计信息的可靠性与相关性
1.7%(48)
王春凯-《财会研究》-2003-10-22
是否引证:
否
原文内容
第二部分研究的理论基础
2.1相关概念的定义会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件。
会计准则在会计实务中运用。
会计准则的主要目标便是利用一整套的会计体系方法,向管理者和投资人等提供企业的财务报告,满足会计信息使用者的信息需要,及时了解企业单位有关的财务运营状况和企业经营利润成果等情况。
税收法规是国家凭借其政治权利,无偿取得财政收入所依据的准则和规范的总称。
企业所得税法是指由政府来规范征缴企业所得税之间的权利与义务关系的法律规范。
2.2会计制度与税收法规的关系
2.2.1会计与税收的基本关系会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
从宏观和微观层次来看,会计是属于微观层面上的管理工作,它为税收征收管理提供信息支撑,是税收的微观基础。
税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是政府依据政治权力取得财政收入的一种重要手段,征税的目的是满足社会公共需要,对社会结余产品资源进行合理分派。
作为经济体系中的两个重要方面,会计和税收二者之间的关系既彼此作用又相互孤立。
相比之下,会计是基于对宏观范畴影响的微观经济主体,而税收是基于宏观层面影响微观范畴经营领域,会计对整个社会的经济运转是非常重要的,与之有很明显的联系;而税收对企业实行征收管理是立足于国家宏观经济调节的需求。
税收是根据企业会计信息的基础上调整计算来进行征收的,同时税法影响作用于会计准则的制定。
具体关系见下图2-1:
图2-1会计与税收规范的关系图
2.2.2会计准则与税法的关系
会计准则与税法的关系由会计与税收之间的关系确定,两者不仅有差别,而且有紧密的关联。
区别具体见表2-1
表2-1会计准则与税收法规的区别
会计准则与税法之间也存在着密切的关系,会计信息质量是由会计规范确保的,税法目标的基础是会计规范。
而税法在计量尺度标准以及应该计量的数量方面均作了严格规范标准,另外,在会计计量核算时必须遵照税法的安排。
2.3税会关系模式类型
由于世界各国历史发展渊源不同,各国的政治经济、历史文化以及社会环境是肯定存在差别的,所以,每个国家的会计与税法关系模式也会有所区别,纵观国内外众多的专家学者对此问题的研究以及各国对税会关系模式的实践,两者的关系模式主要表现为三类模式:
一是两者共同发展的税会模式即税会统一模式,一是二者分离且各自自行发展的税会模式即税会分离模式,三是二者尽量相互协调的发展模式即税会混合模式。
英、美等资本主义发达国家采用税会分离模式,因为他们实行自由市场的资本主义经济体制,政府较少干涉经济的发展,资本市场最为发达,大部分企业进行股权性融资,银行仅作为债权人行使职能。
会计准则的制定由民间社会组织决定的,强调会计政策的多样灵活性。
财务报表编制的目标是以决策有用观为主,要求能客观真实地反映企业状况及经营成果等会计信息,更多的是为企业投资者以及管理层提供会计信息,因而在处理会计事项时不受税法原则的管制。
平时按会计规定处理,当期末涉及有关税的计算及纳税的时候,再按照税法规定进行调整纳税。
在法国、德国等国家,资本主义经济发展水平程度略低于英美资本主义发达国家,国家有计划指导经济发展,对经济直接进行干预,国有经济占据有利地位,企业债权性融资比例高且银行发挥的职能较多,所以一般会采用税会统一模式。
会计准则一般由政府制定,并强调会计证据的合法性。
编制财务报告以受托责任观为主,以遵循税法的要求为向导,满足社会经济发展的需求。
税会统一模式强调财务报告要和税法的要求相符,在会计事项的处理上,企业要严格依照税法制度执行,与税法要相一致。
在该模式下,会计彻底服从于税法,确定会计制度亦然是为缴税服务的,企业会计以保障国家征税利益为目的,企业要提供相关的核算会计资料,税法对会计有显著的影响。
税会混合模式,代表国家是日本。
两者不是完全分离,也不是完全统一的,而是两种模式的混合型。
其中某些制度是由政府制定的,日本的公司一般都是家族企业,银行持股比例较大,与国家垄断资本主义的形式相类似。
另外日本的证券市场比较发达,但是股票一般不对外交易,基本都是内部交易。
税务核算通常以会计核算为准,跟我们国家的模式较为接近,但也不完全一样。
三种模式最终各自产生不同的作用。
税会分离模式能够提高资源分配效率、完善资本市场的有效性、准确公正地反映企业的财务状况等;税会统一模式能公平的解决税负的问题,同时能有效地降低会计核算和税收成本,并且对于企业财务诈骗、偷税逃税等行为有一定的防范作用;税会混合模式能够满足多方面的需要,是上述两种模式效用的结合。
2.4我国会计制度与所得税法模式的发展历程
我国的会计准则与所得税法关系模式的发展历程曾经经历过完全一致的阶段,但是由于我国经济体制不断进行改革,两者的目标逐步发生偏离,因此形成了差异,并进入了会计和税法渐渐分离的阶段。
本文对此进行总结,将我国税会关系模式的发展归纳为两个阶段,即税会统一阶段和税会分离阶段。
(1)计划经济体制下的税会统一阶段
20世纪90年代之前,我国实行的是税会统一模式,强调会计
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