台湾省上半注册会计师考试审计审计风险考试题文档格式.docx
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a.行政上向董事会报告,职能上向首席执行官报告。
b.行政上向主计长报告,职能上向首席执行官报告。
c.行政上向总行政官(CEO)报告,职能上向董事会报告。
d.行政上向总行政官报告,职能上向外部审计师范报告。
6、内部审计师在对货运部门进行运营审计。
他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本,其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。
根据上述测试结果,内部审计师得出结论,货运部门在完成限额任务方面是有效的。
有关内部审计师的结论,以下哪项是准确的
选择用以证实结论合理的样本量不适当;
货运部门在完成其职责方面是有效的;
这个结论打消了进行任何效率测试的念头;
上述答案都不正确。
7、每份单独的工作底稿至少应包含
内部审计师的全面意见的表达;
标记图例;
所审核的内部控制系统的完整流程图;
描述性标题。
8、下列哪一个关于有效的控制系统的陈述是错误的?
控制应该尽量简单。
控制应该针对所有领域的工作情况。
过时的信息是不恰当的。
过度的控制既浪费时间又浪费金钱。
9、以下哪项雇佣程序能够对求职申请中所提供信息的正确性进行最好的控制?
要求申请者在提交申请的同时提供非正式的成绩单复印件,作为他们教育背景的证明。
证明申请者品行特点的推荐信必须直接邮寄给招聘单位,而不能由申请者提交。
招聘单位给参加最后一轮选拔的每一名申请者的上一个就职单位打电话,证实他们的就职时间长短和职位情况。
要求申请者签署申请表中的信息是真实而正确的,作为对申请表中信息真实性的确认。
10、首席审计执行官(CAE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。
在进行调查中,首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有
在法庭上能够构成可接受证据的知识
能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识
有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能
有利于证实计算机滥用的高级分析性技术
11、某公司已决定对其旗下的一家商店进行考核,以分析其分支商店财务报告的准确性和可靠性。
以下哪项措施最有可能包括在财务考核工作中?
坏账注销金额很高。
供应商数量很大。
员工的流动率很高。
员工对预算制定过程的参与程度很高。
12、公司职工在需要时应用信息中心员工开发的标准化程序来下载子目录下的成套财务和运营数据。
这些职工在自己的微机上对数据进行分析,并互相分享分析结果。
随着时间的推移,公司职工逐渐学会了修改标准化程序,来获得通过原来的程序无法获得的子目录下的成套财务和运营数据。
与这种情况相关的最大风险是
多次下载活动可能会使职工的微机超负荷;
主机数据可能会因为职工的升级活动而遭到破坏;
数据的定义可能过时;
所获得的数据可能不完整或缺乏实用性。
13、以下情况下不适合使用分析性复核来验证各种经营费用正确性的是
审计人员注意到该费用账户有明显的舞弊行为;
公司过去一年中,经营相对稳定,没有重大变动;
审计人员希望能确认本年内金额较大,异常的或者一次性的交易活动;
经营费用的变化与其他经营费用相关,而与收入无关。
14、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是
开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案;
根据多年的经验做出的后备计划;
对人力资源挑选标准的很好设计;
认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
15、企业以每张96元的价格折价购进1200张面值为100元的债券,期限为2年,年利率为10%,按直线法摊销折价时,每月的摊销折价和应计入投资收益的金额分别是____
200元和1000元
200元和800元
200元和1200元
200元和960元
16、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款
固定现金收入点;
尽早建立收入责任;
将收入与其它内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系;
由第三方实施银行对账。
17、内部审计师在询问采购部门控制的充分性时,下列哪种情况被认为是合理的?
订货单的原件和复印件寄给卖主,复印件返回给采购部门以获得承认。
将验收报告提交给采购部门,在那里将它们与采购订单相配比,然后送到应付账款部门。
应付账款部门编制支付文件。
未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。
18、如果执行有效的话,以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是
要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。
要求三个采购代理进行岗位轮换。
要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。
要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。
19、对以下列示的各种类型的信息,按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列,哪个选项的排列顺序是正确的Ⅰ、询问管理部门Ⅱ、观察业务客户的处理程序Ⅲ、实物检查Ⅳ、外部提供的资料
Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ
Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ
20、以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因?
《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计
内部审计师或外部审计师单独开展工作,均无法有效达到管理层所要求的满意度
管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作
外部审计师一般开展财务审计,而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域
21、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计,以下哪项不属于该项审计业务的内容?
确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。
与类似组织比较,确定本公司获得的投资回报率是高还是低。
确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。
确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。
22、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求,要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。
该项审计业务属于内部审计部门的职责。
管理层已表示,因为涉及高风险,希望近期尽快开展该项业务。
首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》?
与管理层讨论该项审计业务的时限,确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
因为涉及高风险领域,接受该项审计业务并马上展开工作。
为审计组增加一名外部顾问,协助实施审计业务。
23、哪项是电子工作底稿的不足?
每个审计人员必须有一台个人电脑
重要的工作底稿仍然必须打印和归档
互相索引更难
需要进行特别的技术培训
24、适合内部审计进行的活动是
a.设计内部控制系统。
b.起草内部控制系统的流程。
c.在内部控制实施之前对其进行复核。
d.实施内部控制系统。
25、在外部监管机构对公司进行检查或审查时,内部审计部门的职责是
以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况
核实监管审查以恰当的频率得到开展
应对监管部门提出的文档处理要求
开展跟踪工作,以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理
二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。
错选,本题不得分;
少选,所选的每个选项得0.5分)
1、信息系统和审计主管均认为需要确保传输信息和数据的安全性和完整性,那么确保卫星传输保密性的最佳手段是
监控软件。
循环冗余检查。
加密。
访问控制。
2、准则要求内部审计师了解与管理当局舞弊相关的因素红旗(REDFLAGS)。
下列因素中通常与管理当局舞弊无关的是
建立在业绩表现基础上的报酬制度。
专横独断的管理当局。
实际结果与预算的常规比较。
、
只关注财务业绩增长的管理当局。
3、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责,以下哪项属于个人用户的直接责任?
进行设备盘点。
硬件和软件的取得。
终端用户运算的战略性计划。
设备的实物安全保证。
4、迫于当地环保组织的压力,一家印刷公司将它所使用的油墨换成了无毒环保的类型。
这一项组织变革是____
前瞻性变革
反应性变革
渐进式变革
战略性变革
5、关于内部审计职业界使用的“标准”,以下陈述不正确的是
用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。
内部审计师道德工作的最低水平标准。
旨在说明内部审计应当怎样实施的声明。
适用于各种内部审计部门的标准。
6、内部审计师正在执行一项测试,以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。
服务中心拥有维修服务用车,驶往顾客居住区,为其提供服务。
审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。
以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试
属性抽样
发现抽样
按概率比例大小(货币单位)抽样
单位平均值抽样
7、管理层对公司某部门最近一段时间开支增加、利润下降的现象表示关注,并已要求内部审计部门对该部门开展经营审计。
在决定是否应该将现有的内部审计资源从正在进行的一项合规性审计转移至管理层所要求的部门开展审计时,以下哪项内容最不重要?
过去一年该部门开支增加的情况。
合规性审计导致重大监管罚款的可能性。
一年以前外部审计师对该部门开展的财务审计。
通过合规性审计而发现舞弊的可能性。
8、测试内部控制的审计程序是
根据不同经营项目设计;
不考虑部门特征,使用于所有情况;
适用于特定部门不同区域;
通过检测所有的经营活动,降低重复工作成本。
9、通常认为,通过大量生产相同或者相似的产品达到规模经济是大规模制造商保持生产成本持续下降和竞争性的最好方法。
选择对于这种观点的最好回答。
这种观点对,规模经济会随着生产规模扩大而持续增长。
这种观点对,标准成本的更低的单位成本会继续保持竞争优势。
这种观点不对,规模经济不能再从长的生产周期中获益。
这种观点不对,产品灵活性和多样性需要用来保持竞争优势
10、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保,是否根据最近的付款日期进行分类,是否恰当地划分流动和非流动两类。
为实现这些审计目标,以下哪项审计程序最佳
使用通用审计软件读取贷款总文件,根据最近的一次付款日期来划分其流动性,按流动和非流动性进行分层统计抽样。
审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类
抽取超过一定限额的一组贷款样本,确定它们是否属流动性并正确分类。
对每笔经批准的货款,证实其年限和分类
对所有货款申请进行发现抽样,确定是否每个申请都附有抵押声明书
选取贷款支付的样本,追查至原贷款,确认这些支付是否都经过适当的申请手续
11、在对人事部门进行审计的过程中,内部审计师发现存在多种员工福利项目,并且参与哪些项目是可以选择的。
为了评价员工对不同福利项目的可接受性,下列哪一类信息最有效
与项目参加者讨论对项目的满意度;
评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向;
与人事部门经理讨论对项目的满意度;
评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。
12、在上述案例中,哪一项不能说明可能存在舞弊
购买材料未经公司授权签收;
特定交易不经过正常控制程序;
购买材料未到达公司仓储中心;
使用空白购买订单。
13、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。
内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责____
旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作
取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失败
没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规时所要采取的行动
部门员工未经适当地培训,以至不能区分真实签章与伪造签章
14、某公司在全国有四家生产厂。
关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。
B是生产公司的主要产品的厂家,D是B的供应商。
由于厂家之间相互依存,大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。
每个厂家对自己的计算机系统负责,并下达生产所需的采购订单。
销售订单来自于遍及全国的销售代表,并能直接传递到生产厂家处理,也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。
所有销售价格由总部决定。
在对B厂审计前的初步调查中,内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本,产成品存货水平明显过高。
以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意
在每个工厂执行标准成本制度,每周向总部报告标准成本差异;
每周编制报告,比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。
进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算,以适应最新情况。
每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划,每周编制报告,比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本;
在每个工厂实行永续存货控制,编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告,并将该报告送至工厂管理层与总部;
15、考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺,审计主管决定不必进行后续审计(follow-up),他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计人员的建议。
因此,后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。
审计主管的这个决定违反准则的规定吗?
不违反。
准则没有特别指出是否有必要实施后续审计。
违反。
准则要求审计人员确定是否被审者恰当地实施了审计人员提出的所有建议。
资源稀缺并非省略后续审计的充分理由。
如果能证实被审者有充分的动机,就没有必要实施后续审计。
16、根据准则规定,对审计任务的监督包括
确定审计工作底稿(workingpapers)足以支持审计发现。
为物定协议分派审计人员。
确定审计范围(thescopeofaudit)。
至少每年一次地对每个审计人员的业绩(performance)进行评价。
17、在业绩评价时,剩余收入通常优于投资报酬率(ROI),这是因为
剩余收入是长期评价指标,而ROI仅代表单个期间的结果。
剩余收入强调收入的绝对金额,而ROI更强调报酬率。
用于计算剩余收入的利率比计算ROI的目标折现率更易求得。
剩余收入使用平均投资,而ROI使用年末投资。
18、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班,部门成员明显地有压力,而且对于裁员的影响怨声载道。
会计部门的工资几乎和以前一样,而且许多关键控制,比如职责分工,已不再设置。
会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作,没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。
自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加,包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。
那么审计人员应该
与审计主管讨论这些发现,确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
继续进行预定的审计工作,但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助,而增加相应的审计人员。
对临时协助机构进行调查,估计外来服务需求的成本和效益。
因为审计发现很明显,所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。
19、为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本,最恰当审计程序是I、证实承包商没有对变更订货合同多记成本,成本仍按原来的合同支付。
II、确定是否承包商已经对原来的合同开出账单,而该合同已经由于订货的变更而作废。
III、证明订货变更已经过管理当局的恰当批准。
只有I和III
只有I
只有III
只有I和II
20、内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显著差异感兴趣,考虑采用卡方检验。
在此例中,相对于t检验,该测试的主要优点是
卡方检验可运用通用的适用软件;
卡方检验既能测试关系又能测试强度;
卡方检验能用于名义数据
卡方检验是一种参数检验,因而更为强大。
21、行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时,意见往往是不一致的。
即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。
以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性Ⅰ.要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
Ⅱ.利用“专家系统”,或书面的决策支持系统,将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
Ⅲ.要求审计师计算出估计总体差异和标准差,运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
只有Ⅱ;
只有Ⅰ;
Ⅰ和Ⅲ;
Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
22、作为制造公司环境,健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分,对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。
如果缺陷不能得到立即纠正,EHS职员将它录入到踪数据库中,所有部门都可以通过局域网访问该数据库。
EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。
在检查这个自我检查项目期间,审计师注意到经营经理录入终结信息,确认已经采取了纠正措施。
控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突?
不需要额外的控制,因为高级管理层检查季度报告,为这种情况提供了适当的监督。
不需要额外的控制,因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。
EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。
在终结信息被录入系统后,要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查,以验证终结信息。
23、内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本,样本的设计情况和结果是支付合同成本$10000000总体发票数量2000可容忍误差1%置信水平95%可信度3.0样本间隔$33333样本量300期望误差无发现误差无关于这个样本,下面哪项是正确的
选择任一个特定发票的概率都是15%(300÷
2000);
合同发票中包含重要错误的概率是1%;
如果错报不超过$33333,则抽样风险是可以接受的;
在5%的误受风险水平下,成本高估额不超过$100000($10000000的1%)。
24、某内部审计师怀疑存在付款方式的舞弊行为,即某个未知名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。
在与管理层讨论潜在舞弊行为之前,内部审计师决定进一步收集证据。
在提供附加证据方面以下哪个程序最有效。
使用审计软件获得附有邮局信箱号码或其他反常事项的供应商名单;
对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件,如验收报告等。
对可代表被审计期间的验收报告进行抽样,并追踪检查以批准的付款;
注意未经恰当程序的任何事项。
对上月收到的发票进行抽样检查,确定是否具有适当的付款授权,并追踪检查验收报告等支持文件。
对年内已付款项进行抽样,检查个笔款项的审批手续。
25、在组织内部设计新的职务时,在通过增加该职务的责任和职权来加强对员工的激励作用时,可使用设计技术是
职务扩大化
职务轮换
职务丰富化
职务重要性
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