长春经济结构调整与优化的税收战略研究.docx
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长春经济结构调整与优化的税收战略研究
长春经济结构调整与优化的税收战略研究
从长春经济结构的现状看,目前是一个非常独特的现象,正在和将要发生一场深刻的调整,面临着许多未曾预见的深刻问题。
在这一现象中,长春经济结构调整与优化面临许多重大理论和实践的问题,深刻认识这些问题的意义,并从根本上树立起正确认识和处理“快跑”的基本方向,对于促进长春经济“快跑”具有重要意义。
本文试在研究若干理论与现实问题的基础上,围绕如何运用税收战略,推进长春经济结构调整与优化,提出一些看法和建议。
一、长春经济结构调整与优化的理性分析
经济结构属于经济学范畴。
研究分析长春经济结构调整,首先必须弄清经济结构调整与经济发展的关系。
在此基础上,还要清晰税收在经济结构调整中的互动作用及其调整经济结构的必要性。
(一)结构调整与经济发展
现代经济学认为,经济发展包括经济增长和结构优化。
结构优化促进经济增长,经济增长带动结构优化,二者相互推动,共同促进了经济的发展。
改革开放以来,长春在不断进行经济结构调整,但调整主要是“补短”,即以弥补短线产业,克服供给短缺为目标,其主要任务是克服产业“瓶颈”,或填补产业“空白”,是一种局部性质的调整。
我国加入WTO以后,长春经济结构不合理的表现日益突出,所有制结构、产业结构、产品结构以及行业结构不合理,区域经济发展不协调,城乡经济发展不平衡,严重制约长春经济的进一步发展。
同时,在经济全球化和高新技术迅猛发展的国际背景下,长春经济结构特别是各产业技术落后的弊端日显突出,严重影响产业的竞争力,经济发展的步子明显放慢。
因此,为应对国内外经济形势变化带来的挑战,增强振兴东北老工业基地的动力,促进长春经济可持续发展,迫切需要积极有效地对长春经济结构进行全方位、战略性调整。
(二)税收调节与经济结构的关系
税收在经济结构调整中具有十分重要的作用。
在市场经济条件下,市场是资源配置的基本方式,但税收具有不可替代的功能和作用。
尤其是在经济结构调整和转换的过程中,税收调节的导向、激励作用更加重要。
税收促进经济结构的调整,主要有三个方面:
一是方向上“引”。
其调节的手段主要是通过流转各税,针对不同行业或产品设计高低不等的税率,透过市场机制调节不同行业和产品的盈利水平,并通过开征、停征、税收减免等手段,引导纳税人和生产经营方向和规模,使之符合市场经济发展的需要,实现产品结构、产业结构的合理化。
二是结构上“限”。
在社会主义市场经济体制条件下,国家只对经济发展预测,重大结构与生产力布局规划进行宏观计划,而组成产业结构的各部门、各行业的经济活动,主要由市场机制发生作用。
这就为税收诱导产业结构、产品结构的调整,提供了广阔的空间和前提。
税收依照国家产业政策,通过税种设置、税目、税率的确定及优惠豁免政策进行产业结构、产品结构的调节,一方面在市场经济的竞争中,对经营不善的企业,通过破产、联合等形式重新配置资源,达到产业结构优化;另一方面,市场信号对产业结构调整会出现一定的误导,而税收调节又可减少资源浪费,达到合理的配置,使之符合宏观经济发展的需要,实现产业结构、产品结构的合理化。
三是生产上“促”。
马克思主义的再生产理论,阐述了两种规模的生产,即内涵性和外延性的再生产。
对于长春来说,依靠科学技术,不断挖潜改造,注意内涵性扩大再生产是十分必要的。
但国民经济的发展,从总的方面来说,只有不断地扩大外延再生产,才能保证适当的增长速度,使产业、产品、企业在不断运动中,实现其产生-成熟-发展-衰亡的过程,社会生产力才能按比例不断发展。
而扩大外延再生产,就要上基建项目、扩大产业规模。
税收则通过税收政策实施有效推动,支持服务于产业政策,保持产业结构的优化。
税收对产业结构调整的“引”、“限”、“促”是客观的,在社会主义市场经济体制条件下其作用也是明显的。
但税收只是国家运用的经济杠杆之一,调节的力度受经济环境的制约。
在发挥税收的调节作用时,同其它经济杠杆配合调节,将更能体现税收调节产业结构的作用。
(三)经济结构调整的必要性与紧迫性
当前,长春经济发展正处于一个关键时期,原来的局部性、适应性的经济结构,已不再适应市场经济发展的要求,加之经济全球化和科学技术的迅猛发展,长春产业、产品的竞争力迫切需要提高,所有这些,都对长春经济调整结构提出了新的要求。
1、经济结构优化,迫切需要经济结构调整。
经济结构优化是经济增长的基本条件,又是长春经济“快跑”的动力。
近年来,长春经济增长速度不快,其深层原因之一,就是经济结构不合理,区域之间、城乡之间经济发展差距拉大,这种经济结构状况不利于提高经济效益,改善就业结构,也不利于资源利用的高效和优化,使经济增长缺乏动力。
经济结构的优化升级是产业结构演进规律的要求,是长春经济进一步发展的动力。
目前,长春依然处于工业化初期阶段,工业结构升级缓慢,迫切需要对现有的产业结构进行调整。
积极发展高新技术产业,推进信息化,并带动传统产业实现升级,这样,才能符合产业结构演进规律的要求,才能为生产力的发展提供广阔的空间,才是长春经济“快跑”的关键所在。
2、经济全球化,迫切需要经济结构调整。
当前,经济全球化的趋势不断加强,东南沿海省、市,通过“并购”与“重组”,促进了沿海城市的产业结构大调整,广州、上海、南京、深圳等城市正是通过加快经济结构调整,特别是产业结构调整,使资金进一步向高科技企业集中,促进经济的快速增长。
实践证明,哪个省、市的产业结构调整快、水平高,哪个省、市就能在经济全球化的竞争中占据优势。
长春企业和产业,将直接面临国内竞争国际化、国际竞争国内化的双重挑战,与全国经济乃至世界经济的联系更加密切,受国内经济和世界经济的影响将越来越大。
今后,长春市能否提高产业、产品,国内、国际竞争力,关键取决于产业、产品结构能否快速调整,是实现长春经济快跑的关键。
3、科技创新化,迫切需要经济结构调整。
结构优化升级和技术进步是互为条件的。
一方面,只有加快技术进步才能促进经济结构特别是产业结构的调整和升级;另一方面,技术进步也要求在产业结构调整和升级的过程中才能实现。
例如,现在我国机械工业是虚胖子,低档产品过剩,高档产品甚至不足,难以满足国民经济对先进机械装备的需要。
只有实现产业结构调整和升级,才能为加快技术进步提供基础和条件。
而且也只有以经济结构调整与优化为依托,确定并促进高新技术产业发展,才能促使产业结构的变化与需求结构变化,反之亦然。
因此,只有加快科技创新,才能使生产结构与需求结构相适应,不断满足人民日益增长的需要,消除相对生产过剩,促进长春经济快速发展。
二、长春经济结构效益走势分析
经济结构反映长春各产业间的比例关系和技术经济联系。
通过对长春经济结构效益走势分析,我们可以了解长春经济结构所具有的规模和它们之间的经济联系。
从而使经济结构调整与优化,建立在一个可行的基础之上。
(一)所有制结构经济效益走势分析
市场配置资源,赋予适当的经济结构。
而经济结构由多个要素组成,所有制结构、产业结构、产品结构、行业结构等。
这些要素中,所有制结构占主导地位,却决定着其他要素。
人们日常看到的产业结构、产品结构、行业结构等具体的企业行为,都是一定所有制结构形式下的外在表现,归根结底取决于所有制结构形式。
就长春所有制结构而言,随着国企改制步伐的加快,所有制结构转换取得重要进展。
然而,不可否认所有制结构还存在一些矛盾,其突出表现为国有企业改制进展缓慢,部分国有企业生产经营困难,机制不活,效益下降,“责、权、利”不清,下岗人员增多。
仅以2001年-2003年工业企业为例(见表一),国有企业亏损面分别为46%、50%、55%,亏损面逐年放大,亏损额连续3年达17.3亿元,亏损额每年以一定的比例递增;从民营企业看,亏损面分别占民营企业总数18%、16.9%、21.7%,亏损额为10.7亿元;从外商投资企业看,亏损面分别占外商投资企业总户数的23.5%、26.4%、22.6%,亏损额为3.4亿元。
从国有、民营、外资企业亏损面、亏损额的比重看,国有企业亏损面3年平均高于民营企业10个百分点,高于外资企业23个百分点;亏损额比民营企业高61个百分点,比外商投资企业高408个百分点。
表一:
2001年-2003年长春工业企业效益走势分析表
单位:
万元
年度 2001年 2002年 2003年 2001年 2002年 2003年
内容 企业 亏损 企业 亏损 企业 亏损 利润 亏损 利润 亏损 利润 亏损
单位 企业 单位 企业 单位 企业 总额 总额 总额 总额 总额 总额
数 数 数 数 数 数
(个)(个)(个)(个)(个)(个)
所有制结构 国有企业 171 80 143 72 100 55 67,066 49,528 86,081 68,997 216,570 55,038
民营企业 325 59 336 57 332 72 55,225 14,411 99,908 53,115 64,688 39,468
外商投资企业 81 19 91 24 84 19 415,988 3,536 664,256 7,130 783,538 23,341
资料来源:
根据2002年《长春统计年鉴》数据整理。
在税收收入结构中,国有工业企业、民营工业企业、外资工业企业3年累计上缴税金236.8亿元。
外资工业企业增幅较大,国有工业企业和民营工业企业上缴税金比重较小(见表二)。
国有工业企业2001年-2003年累计上缴税金87.3亿元,2002年比2001年增长20.56%,2003年比2002年增长28.94%;民营企业2001年-2003年3年累计上缴税金23亿元;外资企业2001年-2003年3年累计上缴税金126亿元,分别比国有工业企业高38.7亿元,比民营企业高103亿元。
表二:
2001年-2003年长春所有制结构效益走势分析表
单位:
万元
内容 2001年上缴税金 2002年上缴税金 2003年上缴税金 2001-2003年上缴税金
所有制 国有企业 232,222 279,983 361,005 873,210
民营企业 58,189 89,519 83,208 230,916
外商投资企业 339,333 432,482 492,120 1,263,935
合计 629,744 801,984 936,333 2,368,061
资料来源:
根据2002年-2004年《长春统计年鉴》数据整理。
从县域所有制结构经济效益分析看,民营企业已经成为产值、利润、税收的大户,而国有企业经济效益明显下滑,仅以九台市所有制结构经济效益分析为例,国有企业2002年-2004年利润总额为1.76亿元,上缴税金总额为3.4亿元;民营企业利润总额为29.33亿元,上缴税金总额为63.72亿元;外资企业利润总额为21.77亿元,上缴税金总额9.91亿元。
由此可见,民营企业创造利润总额和上缴税金总额,已远远超过国有企业和外资企业利润总额和上缴税金之和。
随着国企改制加快,民营经济大有可为。
(二)产业结构经济效益走势分析
所谓产业结构是各类资源,包括自然资源、人力资源、科技资源、资本等在社会各产业部门的比例构成和它们之间相互依存、相互制约、相互促进的关系。
改革开放以来,由于市场调节的取向加大,长春产业结构发生了很大变化。
其中最根本的一点是,作为社会供给基础的产业结构,在市场导向作用下,完全摆脱计划经济模式,实现了与市场需求结构相对接。
特别是实行市场经济以来,长春产业结构调整加快,无论是三次产业之间,还是各产业内部的比例关系,都有明显的改善。
2003年,第一产业增加值157.3亿元,比上年增长6.0%;第二产业增加值630,3亿元,增长17.2%;第三产业增加值550.4亿元,增长13.5%,三个产业比重分别为11.8%、47.1%和41.1%。
但必须看到,当前长春的产业结构仍然面临着较多问题,择其要者主要是:
第一,产业结构高度化水平低,存在着三次产业结构发展的失衡和矛盾。
我们可以通过(表三)中,反映长春产业结构高度和水平。
表三:
产值结构国际比较
单位:
%
国家地区 年份 第一产业 第二产业 第三产业
美国 1987 2.0 29.2 68.8
日本 1989 2.5 41.2 55.7
英国 1987 1.4 31.8 66.8
法国 1990 3.4 28.6 68.0
加拿大 1989 2.7 29.9 67.4
长春 2003 11.8 47.1 41.1
通过(表三)产业结构比较数据,我们可以看出长春现在的产业结构和水平,从总体上只相当于美、日、英、法、加5国80年代末的水平。
这说明长春目前的发展水平,与发达国家相比,还落后20多年的差距。
第二,第一产业基础薄弱,存在着工业发展较快和农业发展较慢的矛盾。
这主要表现在,农业的发展与工业的发展不相适应。
2002年长春工农业比为1.85:
1,2003年为2.4:
1。
而正常的比例为2.5:
1。
从农业科技发展水平看,长春农业科技发展水平与国外相差近20年,科技在农业丰产中的贡献份额仍在30%左右。
而欧洲一些国家都在70%,美国高达80%。
从农业耕地情况看,长春工业发展的代价也是巨大的。
目前,长春人均耕地面积不足4.1亩,2003年长春耕地面积就减少471.51亩。
此外,还存在着农业基础落后,农业现代化生产程度低的问题。
第三,三次产业生产粗放落后,存在着工业发展与科学技术的矛盾。
近年来,长春企业的技术状况和经济效益有了一定改善。
但是,由于计划经济体制的影响依然存在,以及转轨过程中存在着一些机制缺陷,各个产业的粗放型经营方式尚未得到彻底改变。
从第一产业看,现代化程度低、生产规模小、生产技术和手段落后。
长春种植业的平均规模为每个农户耕作土地0.6公顷左右,而美国在200公顷以上,欧盟平均也在20公顷以上。
长春以农户为单位的家庭手工作业,也大大落后于发达国家以农场为主体的机械化作业;长春的农产品加工增值程度低,增值程度不到农产品价值的1倍,而发达国家一般为3-5倍。
从第二产业看,虽然比重较高,但内在素质不高,低水平产品供给过剩,而高水平产品供给不足,无论是企业的规模效益,还是技术装备,都与发达国家有较大的差距。
目前,长春企业技术装备达到20世纪80年代国际先进水平的只有20%,属于国内先进水平的只有21.8%,大多数只处于六七十年代的水平。
据有关部门计算,当今发达国家劳动生产率的提高和经济增长中,60%-80%是依靠新技术,而长春科技进步对经济增长的贡献不到30%。
企业低水平、低效益、数量型扩张比较普遍,低质量的重复建设严重。
长春第三产业发展较快,但传统产业比重较高,新兴产业发展不足,交通运输、仓储、批发和零售贸易、餐饮等行业的比重仍在45%以上。
(三)产品结构经济效益走势分析
近年来,随着市场和社会需求变化,长春产品结构相应的进行了调整,一些老的产品被淘汰,一些新的产品应运而生,从而,使长春出现了一些新的产品。
但是,从产品结构看,不适应市场需求的问题依然存在。
突出表现在:
1、产需矛盾突出,低水平生产能力严重过剩与高附加值产品短缺并存。
这表现在,过剩的低水平生产能力不能及时退出,重复建设未能得到有效控制。
在市场选择下,有些产品销售不畅,库存增加。
据对长春市内41种主要工业产品统计,目前产品生产能力利用比较充分的仅占30%左右,能力闲置三分之一或五分之一的占28%,生产力严重不足,生产能力一半处于停产、半停产状态占40%左右,长春联信有限公司,年生产能力安排2,500万左右手机屏焊接能力,而每天焊接能力仅能达30%左右,企业处于吃不饱状态,造成大量设备闲置。
2004年一汽集团年生产的轿车产量可达 60-70万辆,因市场变化,造成10万辆左右轿车积压。
同时,每年还要花大量外汇进口短缺产品。
造成了长春当前的结构性需求不足,制约着长春经济快速发展。
2、产业集中度低,企业“大而全”、“小而全”现象与生产专业化程度不高并存。
企业“大而全”、“小而全”现象严重,产品生产的专业化、协作化程度不高。
绝大多数工业企业产业规模过小,产业集中度低,资金和技术投入分散,资产负债率高,在生产、市场、研究与开发等方面,难以形成规模经济的优势;企业“大而全”、“小而全”相互封闭,自成体系,专业化协作水平低,尚未形成合理的分工协作关系。
长春2003年552户工业企业年销售收入总和为1495亿元,折合175亿美元,仅相当于一汽集团年销售之和(1075亿元)的139.06%,需要引起重视的是,这种“大而全”、“小而全”和盲目重复建设的问题,还未得到有效的解决。
从近年上的项目看,已有24个省、市把电子工业列入支柱产业,发展的重点又都是通讯工具、电子声像等,但长春也将其作为重点发展,楼房建了,设备进了,生产不到4年也就停产了,这种状态不仅把有限的资金置于沉淀,而且造成了技术专业人才的巨大浪费。
3、经济效益不高,产品单耗高、浪费大与劳动力素质低下并存。
长春工业技术含量低,多数产品单耗高、浪费大,资源利用率低,环境污染严重,原材料产品向加工产品方面拓展,加工产品向原材料产品延伸。
2003年,长春市农副食品加工业消耗原煤37,06,407吨,洗精煤35,600吨,其他洗煤322,572吨,热力13,982,448百万千焦,分别占全市工业行业能源消耗总量的44.35%、4.48%、81%、78%。
长春的生产力水平比较低,2002年工业劳动生产率每人每年平均为8,500美元,而美国、英国分别高达97,300美元、45,330美元。
与此相对应的,就是劳动力素质低下。
总体表现为人力资源丰富,而人才资源缺乏。
据统计,长春2003年工业企业从业人员299,578人,其中大专以上工程技术人员仅占9.1%。
(四)城乡居民收入走势分析
长春市城乡居民收入差距呈扩大之势。
根据(表四)的数据分析,居民城乡人均收入差距是比较大的,而且近年来呈扩大之态势。
从1990年农村居民人均收入与城市居民人均收入之比1:
1.67,扩大到2003年的1:
2.31。
城乡收入差距的扩大,必然造成城乡居民消费差距的扩大,不利于扩大需求,也不利于整个经济效益的提高。
表四:
1990年-2003年城乡居民收入比较
单位:
元
年 份 城市居民人均 农村居民人均 城乡居民
可支配收入 纯收入 收入比
1990 1268 759 1:
1.67
1991 1415 663 1:
2.13
1992 1713 723 1:
2.37
1993 2128 929 1:
2.29
1994 2756 1300 1:
2.12
1995 3456 1841 1:
1.49
1996 4164 2245 1:
1.85
1997 4702 2280 1:
2.06
1998 4751 2520 1:
1.89
1999 5110 2560 1:
1.99
2000 5568 2568 1:
2.17
2001 6339 2785 1:
2.28
2002 6963 3147 1:
2.21
2003 7905 3411 1:
2.31
城乡医疗卫生及社会保障发展差距大。
医疗卫生服务覆盖范围差别大。
城镇居民基本上可以享受公费医疗或在医疗保险制度覆盖范围之内。
而农村合作医疗保健制度大部分已经解体,有合作医疗的仅占15%左右。
农民基本上处于“小病不看,大病看不起,看病即意味着倾家荡产”的状况。
城乡社会保障发展差距大。
城市居民大多可以享受现代社会保障制度,尽管仍不十分完善的,包括养老保险、医疗保险、失业保险,还有国有企业下岗职工基本生活保障制度及城市居民最低生活保障制度。
而占长春市人口56%以上的农民,基本上被排斥在现代社会保障体系之外。
仅在部分农村发达地区探索建立农村社会养老制度。
据统计,目前长春参加养老保险的农民,仅占农村总人口的9.6%左右。
这意味着农村养老仍基本上是以传统的家庭养老为主,这种状况对农村的计划生育工作也是极其不利的。
至于失业保障、医疗保障、最低生活保障等现代社会保障制度更与农民无缘。
三、长春经济结构不合理的税收原因
造成上述经济结构不合理的原因是多方面的,从税收角度看,既有分税制的缺陷,又有税收优惠缺乏产业导向,还有税收管理权限不规范。
(一)分税制改革,中央税收收入骤增,而地方税收收入却逐年萎缩,弱化了经济结构调整。
实行分税制后,中央虽然已明确在保证地方1993年既得利益的基础上实行“增量”分成。
从前两年既得利益的绝对数看,并没有大的影响,解入中央库的国税收入,中央按1993年的基数,“增量”分成比例返还,再加当年超收奖励,这样最终90%左右的收入返还给了长春市。
从长远看,长春市“两税”收入是相对固定的,但以后的刚性支出却是绝对增加的。
而“增量”分成在长春这样的经济欠发达地区也是很有限的,加之“增量”分成75%归中央,25%归地方,长春的“增量”比例实际数额就显得很少。
由于地方财政收入的总规模逐年相对缩减,长春市财力的增长将会长期受到中央集中收入“增量”分成的制约,这样一来,过去一直被地方政府视为经济发展的优势产业,就不再是优势,一些企业过去是市财政的“发面”,而现在却成了“死面”。
中央税的税源是扩大了,但地方税的税基却相对缩小了,特别是作为市财政支柱产业的汽车、粮食深加工、烟、交通运输、邮电通讯等行业,实行新税制后,“增量”部分的大头被中央拿走,而地方财政只得小头,使收入的“增量”部分愈来愈难,难以支撑刚性的支出能力,既影响了地方财政的增幅,又影响了吃饭和办事,还制约了各级地方政府对经济建设的资金投入。
由于投入减少,造成发展滞后,反过来影响地方财政经济,形成恶性循环,与全国的发展差距进一步拉大。
(二)税收优惠过多过滥,税收调节产业手段乏力,弱化了经济结构调整。
经济结构调整依赖税收政策的倾斜度、平衡度,也就是说,哪些产业、产品、行业需要政策扶持,在税收政策上应有明确的规定,而现行的税收优惠政策过多过滥,不该扶持的扶持了,不该优惠的优惠了。
如经济特区、沿海开发区、沿边开发区、民族自治区等,国家都给了一定的优惠政策。
从优惠的税种看,既有增值税,又有企业所得税,既有营业税,又有地方各税;从优惠企业看,既有国有企业,又有涉外企业,既有校办福利企业,又有民营企业。
更为严重的是,在税收优惠驱动下,各地形成了优惠攀比,搞开发区的首先要求在税收上“开”,国家不给税收优惠政策,自己却擅自优惠。
这样,没有搞开发区的,由于国家不给优惠政策,就以招商引资为名
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- 关 键 词:
- 长春 经济结构 调整 优化 税收 战略研究