史上最全版会计分录.docx
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史上最全版会计分录.docx
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史上最全版会计分录
2019史上最全版会计分录,赶紧收藏吧
本文收录会计6大行业的会计分录,餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了,几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录,强烈建议每个人都收藏。
01 直接消耗餐料购入
(1)分录:
摘要:
付(应付)XX餐料款
借:
主营业务成本
贷:
库存现金/银行存款/应付账款
(2)附件:
采购发票(附清单)、银行付款单据
(3)附件审核流程:
采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。
02 需要入库餐料购入
(1)分录:
摘要:
付(应付)XX餐料款
借:
原材料-餐料
贷:
银行存款/应付账款
(2)附件:
采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据
(3)附件审核流程:
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。
餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
03 后厨领用餐料(月末汇总做)
(1)分录:
摘要:
餐料库调厨房餐料转账
借:
主营业务成本
贷:
原材料-餐料
(2)附件:
调拨单,餐料盘点表
(3)附件审核流程:
调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。
餐料盘点表由保管员和部门经理签字。
餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。
04 月末将已经入库未付款餐料入账
(1)分录:
摘要:
已入库未付款餐料列帐
借:
原材料-餐料
贷:
应付账款
(2)附件:
餐料入库单
(3)附件审核流程:
入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本
(1)分录:
摘要:
月末盘存餐料冲成本
借:
原材料-厨房
贷:
主营业务成本
(2)附件:
厨房盘存表
(3)附件审核流程:
厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。
次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。
水库调拨至餐厅的酒水一致,本月减少的酒水与销售酒水报表一致,并作为转成本的依据。
06 餐厅收银员缴款
(1)分录:
摘要:
收(预收)餐厅缴XX餐费
借:
库存现金/银行存款
贷:
主营业务收入—餐饮收入/预收账款
(2)附件:
缴款单,发票开具申请单,发票
单独存放单据:
餐厅报表,点菜单
(3)附件审核流程:
缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。
发票总金额等于或小于缴款金额。
07 结转成本
(营业成本本月实际发生数-月末盘点数)
借:
本年利润
贷:
营业成本
08 下月初,将上月盘点表剩余材料记入下月账中
(上月盘点红字金额数)。
借:
营业成本
贷:
原材料
09 取得营业收入时
借:
现金银行存款
贷:
主营业务收入
10 购买材料支付工资以及其他费用时
借:
营业费用-二级科目
贷:
现金
11 月末结转成本费用时
借:
本年利润
贷:
营业费用
12 月末结转营业收入
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
13 结转本年利润
盈利时:
借:
本年利润
贷:
利润分配
亏损时:
借:
利润分配
贷:
本年利润
01 整车采购及销售
1.采购汽车,预付车款
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.收到采购发票,支付余款
借:
商品采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
预付账款
3.商品入库
借:
库存商品
贷:
商品采购
4.销售汽车
(1)收到客户预收款
借:
银行存款
贷:
预收账款-预收车款
其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)
(2)开具机动车发票
借:
预收账款——预收车款(客户)
贷:
产品销售收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(3)代客户缴纳保险费和购置税
借:
其他应付款——代收款项
贷:
库存现金
(4)代客户付保险费
借:
其他应付款——代收款项
贷:
银行存款
(5)赠送购置税
借:
银行存款
销售费用
贷:
主营业务收入
应缴税费-应交增值税(销项)
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
5.结转销售成本
借:
产品销售成本——汽车销售成本
贷:
库存商品
02 汽车装饰销售及赠送
1.开具增值税发票
借:
库存现金
.贷:
产品销售收入——汽车装饰品
应交税费——应交增值税(销项税)
2.结转汽车装饰品成本
借:
产品销售成本——汽车装饰品成本
贷:
库存商品
3.赠送装饰
借:
销售费用
贷:
应付账款-装饰公司
装饰公司来结算时:
借:
应付账款-装饰公司
贷:
银行存款
03 配件销售
1.配件购入
借:
商品采购——配件
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:
银行存款
2.配件入库
借:
库存商品
贷:
商品采购-配件
3.配件销售
借:
应收账款
贷:
产品销售收入——配件销售收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.结转配件销售成本
借:
产品销售成本-汽车配件成本
贷:
库存商品
04 保险理赔
1.一般关于保险公司理赔维修先挂账
借:
应收账款——xx保险公司
贷:
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)
借:
银行存款
贷:
应收账款——xx保险公司
其他应付款——退其他修理公司修理费
3.退其他修理公司修理费
借:
其他应付款——退其他修理公司修理费
贷:
库存现金
4、结转维修成本
借:
产品销售成本——维修
贷:
库存商品——配件
应付职工薪酬
05 售后维修
1.收到预收维修款
借:
银行存款
贷:
预收账款——预收维修款
2、开具维修发票
借:
预收账款——预收维修款
贷:
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税(销项税)
3.结转维修成本
借:
主营业务成本——维修成本
贷:
库存商品
应付职工薪酬
06 厂家规定的保修保养费用
1.发生保修保养费用
借:
应收账款——厂家
贷:
产品销售收入——配件销售收入
产品销售收入——工时收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2.收到厂家确认电传文件
借:
预付账款
贷:
应收账款——厂家
07 收取各种折扣、返利的会计处理
1.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣,汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示,作会计处理如下:
借:
库存商品——汽车(发票列示的正数)
库存商品——折扣(发票列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
2.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示,作会计处理如下:
借:
库存商品——汽车(销货清单列示的正数)
库存商品——折扣(销货清单列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
3.汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
4.汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产企业开具的普通发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
5.每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量
借:
产品销售成本(负数)
贷:
库存商品——折扣(负数)
01 行业规定
旅游服务属于生活服务业,在最新的营改增中规定:
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
02 公式及税率
对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵减的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%
小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%
03 发票开具
其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,按照规定不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
在最新的营改增试点公告中规定:
“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印‘差额征税’字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
”
04 账务处理
(一)一般纳税人差额征税的会计核算
借:
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷:
银行存款/应付账款
假设A公司属于一般纳税人,含税销售额应按 6% 进行价税分离。
1.取得旅游服务收入时的会计处理
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:
借:
主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
贷:
银行存款
3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:
借:
主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
贷:
银行存款
(二)小规模纳税人差额征税的会计核算
借:
应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]
主营业务成本[按实际支付或应付的金额]
贷:
银行存款/应付账款
假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离。
1.取得旅游服务收入时的会计处理:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税
2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:
借:
主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:
借:
主营业务成本
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
交易流程类型
交易步骤
会计处理及说明
1、网店订单→在线付款至担保方→发货→确认收货→担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、正常交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款至担保方
该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用贷:
应付账款或现金等
确认收货
交易成功可以确认收入和成本,确认收入分分录:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
担保方清算货款
收到经第三方扣了手续费的货款,借:
银行存款或其他科目
财务费用
贷:
应收账款
2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款至担保方
该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用贷:
应付账款或现金等
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
重新发货
再次发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货
交易成功可以确认收入和成本,确认收入分录:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
担保方清算货款
收到经第三方扣了手续费的货款,借:
银行存款或其他科目
财务费用
贷:
应收账款
3、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→担保方退款(先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款至担保方
该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
担保方退款
款项未流入企业,不需作会计处理;
4、网店订单→在线付款至担保方→担保方退款(先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款至担保方
该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理
担保方退款
款项未流入企业,不需作会计处理;
5、网店订单→在线付款直接到账→发货→确认收货(先付款后发货、无第三方担保、正常交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款直接到账
款项已流入企业先作预收处理,有结算手续费时作费用,借:
银行存款或其他科目财务费用贷:
预收账款
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货
交易成功可以确认收入和成本,将预收款转为收入分录:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
6、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→重新发货→确认收货(先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款直接到账
款项已流入企业先作预收处理,有结算手续费时作费用,借:
银行存款或其他科目财务费用贷:
预收账款
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用贷:
应付账款或现金等
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
重新发货
与发货处理同,借:
发出商品贷:
库存商品
由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货
交易成功可以确认收入和成本,将预收款转为收入分录:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
7、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→退款(先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款直接到账
款项已流入企业先作预收处理,有结算手续费时作费用,借:
银行存款或其他科目财务费用贷:
预收账款
发货
发货仍未能确定能否成交,不能确认收入和成本,先从库存商品转为发出商品,借:
发出商品贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用贷:
应付账款或现金等
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
退款
取消交易退回货款,
借:
预收账款
贷:
银行存款或其他科目
8、网店订单→在线付款直接到账→退款(先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
在线付款直接到账
款项已流入企业先作预收处理,有结算手续费时作费用,借:
银行存款或其他货币资金
财务费用
贷:
预收账款
退款
取消交易退回货款,借:
预收账款
贷:
银行存款或其他货币资金
9、网店订单→发货→确认收货和收款(先发货后付款、正常交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
发货
货到付款先发货时,不能确认交易是否成功,先将货品成本转至发出商品,借:
发出商品
贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货和收款
买方收货并支付货款,确认收入分录:
借:
现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税,
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本贷:
发出商品
10、网店订单→发货→拒收退回→重新发货→确认收货和收款(先发货后付款、因拒收须重新发货的交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
发货
货到付款先发货时,不能确认交易是否成功,先将货品成本转至发出商品,借:
发出商品
贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
重新发货
与发货处理同,借:
发出商品贷:
库存商品
由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货和收款
买方收货并支付货款,确认收入分录:
借:
现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税,
结转销售成本分录:
借:
主营业务成本贷:
发出商品
11、网店订单→发货→拒收退回取消交易(先发货后付款、被拒收并取消交易)
提交网店订单
初次提交订单时不须做会计处理
发货
货到付款先发货时,不能确认交易是否成功,先将货品成本转至发出商品,借:
发出商品
贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
拒收退回取消交易
取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品,借:
库存商品
贷:
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
12、已成交后退回货品→换货发货(受理已成交后的换货)
已成交后退回货品
成交后要求换货收到退货时,冲减收入分录
借:
主营业务收入
应交增值税-销项税
贷:
应付账款
冲减成本分录
借:
库存商品
贷:
主营业务成本(或用红字冲回,借:
应收账款红字贷:
主营业务收入红字应交增值税-销项税红字;借:
主营业务成本红字贷:
库存商品红字)
换货发货
按原退货金额确认换货收入,借:
应付账款或应收账款
贷:
主营业务收入
应交增值税-销项税,按换出货品结转销售成本借:
主营业务成本贷:
库存商品;由物流公司送货时发生物流费用,借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
13、已成交后退回货品→退款(受理已成交后的退货并退款)
已成交后退回货品
成交后要求退货收到退回货品时,冲减收入分录
借:
主营业务收入
应交增值税-销项税
贷:
应付账款
冲减成本分录
借:
库存商品
贷:
主营业务成本(或用红字冲回,借:
应收账款红字贷:
主营业务收入红字应交增值税-销项税红字;借:
主营业务成本红字贷:
库存商品红字)
退款
收到退货后退款时,借:
应付账款或应收账款
贷:
银行存款或其他科目
01主营业务核算
借:
库存商品(验收单售价合计)
贷:
现金(银行存款、应付账款)
商品进销差价(验收单进销差价合计)
2.商品销售时,根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对,会计分录:
借:
现金(银行存款、应收账款)
贷:
主营业务收入(按电脑提供的销售统计表)
3.月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价,差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%
上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额
本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率
根据进销差价计算单作会计分录:
借:
库存商品进销差价
贷:
主营业务成本
4.月末主管会计计算税金根据税金计算单(小规模纳税人)
小规模增值税=本期主营业务收入*税率
会计分录:
借:
主营业务收入
贷:
应交税金—应交增值税
其他税金计算及会计分录:
城市维护建设税=本期增值税*税率
教育费附加=本期增值税*税率
地方教育费=本期增值税*税率
借:
税金及附加——城市维护建设税
税金及附加——教育费附加
税金及附加——地方教育费
贷:
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费
5.月末按售价结转销售成本
借:
主营业务成本(本期销售金额)
贷:
库存商品(本期销售金额)
6.月末结转销售收入
借:
主营业务收入(按扣税后的主营业务收入)
贷:
本年利润
7.月末结转成本及税金
借:
本年利润
贷:
主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本)
税金及附加(城市维护建设税、教育费附加、地方教育费)
02其他业务核算
1.对于房产出租收入、其他收入,根据签定的协议按权责发生制按月入帐
借:
现金(银行存款、预收帐款)
贷:
其他业务收入(预收帐款)——房产出租收入
其他业务收入——出售包装物收入
其他业务收入——入场费收入
2.税金计算及会计分录:
增值税=其他业务收入*税率
房产税=其他业务收入*税率
3.会计分录
借:
税金及附加——城市维护建设税
税金及附加——教育费附加
税金及附加——地方教育费
贷:
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费
03月末结转利润
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
其他业务支出
管理费用
04盘点
超市应坚持定期盘点制,根据盘点结果生成盘点单,并将盘点单上报公司,盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
05各种主要财务指标计算
资产负债率=(负债总额/资产总额)*100%
资产周转率=销售总额/资产平均总额
资产周转次数=计算期天数/资产周转率
流动比率=流动资产/流动负债
销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%
销售净利率=净利润/销
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