财务总监制度存在的问题及对策和建议.docx

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财务总监制度存在的问题及对策和建议

1．前言

1.1．财务总监制度概述

财务总监制度起源于西方国家，其目的在于:

在所有权与经营权分离的情况下，监督总经理及经理层，以有效避免“内部人控制”，保护所有者利益，满足所有者对企业经营监控的要求。

在西方，公司首席财政官或财务总监称为CFO（ChiefFi-nancialOfficer），被认为是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之一，是掌握着企业财务信息和现金资源的灵魂人物。

在我国，则将财务总监界定为由企业所有者（出资者）决定，体现所有者意志，负责对企业的资金、财务、会计、经营活动进行全而监督与管理的高级管理人员。

财务总监制度是企业规模经营的必然结果，是公司治理的有机组成部分，它是从产权角度去行使权力，代表所有者利益对经营者行为进行规范和约束，所体现的是一种来自产权约束的监督关系。

在企业组织规模和经营规模日益扩大的情况下，因财务监管滞后而产生的种种问题给企业的发展壮大造成了极大的阻碍。

1.2．财务总监和CFO的职能比较

财务总监的职能与传统的总会计师职能大体上相同或相近，只是在部分职能上作出了调整，在某此环节上放宽井深化了权限，其表现在:

（1）财务总监制度实行与CEOCChiefExecutiveOfficer）的联签制度，共同审核与联签批准诸多涉及财务领域的成果、方案与决策。

在参与拟订公司各领域的计划与方案时，财务总监职责开始全方位的渗入公司运营的各个领域。

财务总监发挥监督职能，定期向董事会汇报所在企业遵守财务会计及相关法律、法规的情况，及时汇报企业所发生的对财务状况、经营成果和长期发展等各方而产生重大影响的经营业务事项。

CFO则与其职责有着明撤差别，其职责已不再局限于财务筹划和会计核算，更体现了对企业各个领域的渗透，列入全局性和战略性。

主要承担以下职责:

（1）设计合理的经营方案，使股东利益最大化。

（2）向投资人传递有用的公司经营和财务信息，让投资人了解公司的实际运作情况。

（3）沟通各个部门，从整体上为公司创造更多利润。

（4）现金流答理，支配筹融资话动。

（5）把握经济的全球化，进行财务理论与操作系统创新，创建先进的财务管理业务管理支持系统。

（6）立足于全球范围的竞争，积极参与企业决策过程和战略答理。

财务总监制度是在特定条件下产生的具有中国特色的财务制度，不同于西方的CFO制度。

财务总监的功能定位更多的体现为一种监督职能，其实质是所有者的监督代表，是为了加强国有资产保值增值的监督。

设立财务总监来体现所有者的要求，保护所有者的利益，促进企业在经营决策和财务收支上突出资本保值增值的目标，这虽然如实反映了两权分离体制下现代企业产权管理的本质要求，但也说明，财务总监制度是有中国特色的财务制度，不同于西方CFO制度。

在宏观机制上，财务总监制度缺乏法律制度的保障。

在我国《公司法》、《会计法》等相关法律中仍不具备系统完善的法律条款。

同时，在财务总监自身所需的法律条例也仍然欠缺，其设置、职能、权限、法律责任等诸多方而尚未有明确的规定。

而CFO制度是在真正意义的市场经济制度下发展和完善起来的，其职能与运作方式在法律条文中已有明确规定，已经进入成热阶段。

在微观运行上，财务总监在现代企业中职能的履行和作用的发挥也受到种种限制。

山于宏观机制的模糊，中国企业仍未摆脱总经理“一手遮人”的境况，位置不够明朗的财务总监在企业中履行职能时也必然受制于诸多来自人事阶层的制约因素。

而西方企业中的CFO制度更为系统完善，更具综合性、全局性和战略性，其职责与作用也自然不同于中国的财务总监。

2.财务总监与各管理层的关系

2.1财务总监与总会计师的关系

财务总监的职能与传统的总会计师职能大体上相同或相近，只是在部分职能上做出了调整，在某些环节上放宽并深化了权限。

一般来说，财务总监与总会计师的区别主要有三点:

一是设立的基础不同。

前者代表出资人，由董事会委派，是董事会高级财务管理人员;后者代表企业管理当局，是经理级财务管理人员，由总经理任命，对总经理负责。

二是职能不同。

前者强调监控，更多的是实施企业的外部资本控制，对企业运作则是进行过程控制;后者强调的是企业的日常管理，负责企业内部管理控制。

三是工作侧重点小同。

前者侧重于价值管理、财务监督、财务审计;后者侧重于财务管理和会计核算。

在同时设置“财务总监”和“总会计师”职位并双轨运行的企业，如何协调二者的关系，是有现实意义的。

首先，企业财务总监与总会计师行政上不存在领导与被领导的关系，只存在监督与合作的关系，财务总监不能以“上级领导”自居，对总会计师随意发号施令，削弱总会计师的责任和地位。

其次，总会计师是沟通财务总监与企业经营班子之间关系的桥梁或纽带，

财务总监需要加强与总会计师的沟通与联系，及时了解企业最新动态和情况，以便对其财务活动做出准确判断。

在实际工作中，两者需要相互支持与配合。

完善的总会计师制度可以更好地推动和支持财务总监制度的实施，另方面财务总监制度的推行又可以对企业施压，从而支持会计人员依法履行职权，减少企业经营的非市场干扰。

2.2财务总监与董事会的关系

财务总监是由董事会聘任的，首先要对董事会负责，确保实现资产的保值增值。

董事会有权向财务总监提出质询和建议，财务总监有责任和义务定期向董事会汇报企业资产运行和财务状况。

另外，董事会需要财务总监的配合和支持。

根据《公司法》中关于董事会职权的规定，董事会与财务有关的职权包括决定公司的经营计划和投资方案、制定公司的年度财务预决算方案、制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案、制定公司增加或者减少注册资本的方案等等。

董事会要顺利行使这些职权，显然离不开财务总监的配合和支持，这样，董事会对财务总监的日常工作就必须实行领导。

2.3财务总监与监事会的关系

按照现行法律法规的规定，监事会实际上是一个监督机构，而不具体掌管企业的经营。

在设立监事会或监事的子公司层次，监事一般监督同级公司的包括财务状况在内的所有方面，包括财务总监，但其监督重点是总经理和董事;财务总监负责对所在子公司的财务活动及其相关业务活动进行事前、事中、事后的全过程监控，主要职能是对企业的经营管理情况进行监督，保护资产运营的安全。

可见，财务总监与监事同属子公司自身的监督人员，职能非常相近。

为此，可以考虑将财务总监与监事会结合起来。

将财务总监与监事会合一，可有力地改善企业法人治理结构。

2.4财务总监与总经理的关系

财务总监和总经理同为董事会领导，两者之间没有领导与被领导的关系，只有合作与制衡的关系。

两者的工作目标是一致的，共同研究设计高效的理财方案，共同追求企业财富的最大化，保证所有者的资产安全有效地运行。

财务总监在其分管范围内行使自己的权力，为保证监管的有效制衡，减少失误，在些重大经济事项中，财务总监和总经理必须实行联签制度。

由于财务总监的特殊地位，在参与经营决策和实施具体目标时，应具有相对的独立性，特别是当总经理实施的具体目标与董事会制订的终极目标发生碰撞时，必须及时加以制止、纠正。

对可预见的经营风险做到事先防范，协助总经理避免产生重大经营失误。

但在某些企业中财务总监们会受限于总经理的领导，在参与经营决策和目标实施时，没有相对的独立性，特别是当企业经营者的行为与企业所有者的终极目标相悖时，无法及时加以制止、纠正。

只有理顺财务总监与他们之间的关系才能为推行财务总监制度提供个有利的外部环境，才能真正发挥财务总监的作用。

3.财务总监制度实施过程中存在的问题

3.1多数企业对财务总监制度认识不清

这主要是由于传统职责定位思想难以转变，传统计划经济中长期将会计专业领导人员定位为副职或主办会计，其职能定位中的监督职责也因其人事和经济关系而流于形式，大多数领导人仍习惯于将财务总监与原企业中财务经理相提并论。

一些企业经营者也把财务总监当作“局外人”，在生产经营过程中回避、提防、藐视其工作，客观上增加了财务总监的工作难度，削弱了财务总监的监督力度。

3.2财务总监定位不清职能不明

我国企业中，各个部门各自为政、各司其职，从而使企业的整体战略目标受到肢解。

而财务总监目前大都仍扮演着传统总会计师的角色，未能融入企业整体发展战略中，其职能与权责不够清晰，对企业各部门的沟通与渗透不够深入，从而不能有效发挥其作用。

财务总监只强调监督职能，而忽视经营管理职能。

财务总监只强调监督职能，而不参与企业的经营管理，因此不影响企业经营者的经营决策，同时又使投资者可以及时了解企业资产营运状况，便于对企业财务和会计工作进行监督，企业集团财务总监对企业经营者的重大经营决策实行事前监督，对其执行董事会决策的止确性、真实性进行事中和事后监督，并提出改进意见，供董事会决策时参考。

当企业集团财务总监发现企业经营者的财务运作不符合董事会决议时，应及时向董事会报告，并由董事会决定是否需要进行纠止，以保证企业经营活动按照董事会决议进行。

财务总监仅仅参与决策，监督职能未能完全体现。

参与决策是财务总监主要的职能之一，而监督职能只能通过参与决策管理发挥出来。

所以，财务总监对于企业制定经济管理制度、重大财务决策、财务收支等都有参与和审核的权利，甚至在必要时可以采取封存企业资产、银行付款印章等强制措施或处理处罚措施。

财务总监虽起到监督和参与决策职能，但缺少全局战略管理职能。

在市场经济发达的国家，财务总监（CFO）己经成功转型为企业战略伙伴，但是目前国内企业CFO大多仍然将自己定位于财务管理和监督者的角色。

在目前的财富500强公司中，大约有二分之一的CFO都是财务出身的，进一步印证了财务总监是财务策略家的观点，也进一步说明了财务总监转型的必要性。

财务总监应该注重在公司的战略管理中发挥指导作用，应督促公司的战略决策和经营管理按照追求股东财富最大化的目标而进行;促使公司财务管理的重心向制定财务战略、加强投资管理等方而进行转移，并为公司的战略管理建立起有效的财务支持系统;按照公司治理结构的要求，从企业行为出发，促使企业建立和完善财务监控机制;逐渐成为决定公司发展前途不可缺少的策划者或设计师。

财务总监与公司其他管理层关系不够明晰。

公司财务总监应是体现所有者意志，对公司的财务会计活动进行监督与管理的高层人员，但在实际操作中，财务总监常常与总会计师、会计主管等职务混为一谈。

职务没到位的后果，不仅混淆了财务总监的性质，降低了财务总监的地位，而且对我国财务总监制度的建立、健全、规范及实施都将产生十分不利的影响。

3.3财务总监的素质有待提高

经济的发展正召唤大批的财务总监登台亮相。

随着资本的国际流动和世界经济体化的发展趋势，财务总监的职能地位以及企业发展战略与财务的有效联结日益受到重视，财务总监在企业中的角色越来越重要。

当好一名财务总监，要具备些特定的素质，以满足这职位的要求。

首先，财务总监应具有坚定正确的理想和信念，有维护资产安全、确保资产保值增值的事业心和责任心，善于学习，敢于负责，忠于职守，遵纪守法，保持敏锐的触角，捍卫所有者权益。

其次，担任财务总监的人员应具有扎实的企业财务知识和现代企业管理基础知识，熟悉经济、财务等方而的法律法规，具有较强的业务能力和丰富的实务操作能力，熟悉审计规范和技巧。

再次，财务总监应具有较强的协调能力，善于应变，这样才能使财务总监的监管作用真正实现。

而目前我国财务总监素质还远远没有达到要求，连最基本的业务技能都不高。

职业道德也有待提高，虽然上级明确了财务总监的职责、权利和义务，一些接受委派的财务总监由于各种原因，对企业违规违纪行为不愿履行监督职责。

3.4财务总监制度不到位

迄今为止，国家还没有出台一份类似《总会计师条例》这样的具有普遍指导性的关于财务总监地位、职权、任职资格的法规条例，导致管理体制不完善，财务总监处于一种“大家都可以管，又大家都没管”的局面。

财务总监对企业的监督管理也尚无具体的、操作性强的法律可以遵循。

虽然各地在试行财务总监制的过程中结合自身特点制定了一些制度，但也不够具体、明确，仍存在着财务总监的选用程序方法不规范、考核工作业绩方案不细致,福利待遇未落实处、缺乏对财务总监的管理监督等问题，这直接或间接地影响了财务总监制的效果。

3.5监督管理制度不到位

财务总监由于是企业所有者或董事会委派进驻企业实施财务监督的代表，与企业经营者管理者本身存在比较复杂的工作协调关系。

当前集团公司经营管理

者与财务总监在处理彼此之间的监督与被监督的关系上往往并不理想。

有的出现监督弱化甚至无效监督现象;有的则滥用职权、越权违规、干扰经营。

同时由于委派单位和会计管理机构又相对远离委派的财务总监，对财务总监日常工作的考核与监督显然是缺乏应有的力度。

3.6机构管理制度不到位

到现在为止，我国尚未颁布有类似《总会计师条例》样的具有普遍指导性的，关于财务总监地位、职权、任职资格的暂行条例。

由于缺少法律法规的支持，财务总监的地位得不到保证。

有的企业只给财务总监一个名分，却没有实实在在的权力。

既然财务总监制度是企业代理理论的衍生，那么财务总监的定位就应该是产权代表在财务上的职责实现。

董事会是全方位的产权代表，财务总监也是在财务方面的一个产权代表。

概括而言，无外乎两个方而:

一个是对财务活动的控制和重大事情的把握;另一个是对会计信息的保证。

只有这样，才能真正实现财务监督，保证所有者的利益最大化。

综上所述，我国财务总监制度与西方CFO制度存在着诸多产生背景、法律保障、运行机制以及职能履行、作用发挥等方面的明显差异，两种制度及两种职位之间各具特色，不能简单加以等同。

中国欲在此领域与国际接轨，进而成功完成企业改革建立和健全市场经济体制，还需辨清差异，完善自我。

4.完善我国财务总监制度的对策和建议

4.1对CFO制度进行深入研究

CFO制度在西方国家已相对成热与完善，并以实现向战略层面的转型，这对我国企业进行研究借鉴提供极好的索材。

这种研究大致可包括:

CFO的培养体系、选聘程序、任用程序、管理体系以及其职责、权利、义务、作用和应具备的索质，还包括实施CFO制度国家的相关法律、法规，及其激励和监督机制等。

4.2明确界定我国财务总监职责，健全相关法律制度

我国企业中，各个部门各自为政、各司其职，从而使企业的整体战略目标受到肢解。

而财务总监日前大都仍扮演着传统总会计师的角色，未能融入企业整体发展战略中，其职能与权责不够清晰，对企业各部门的沟通与渗透不够深入，从而不能有效发挥其作用。

应借鉴西方CFO制度的职能来明确财务总监的职能与权责，最大限度的发挥其作用。

其实，财务总监与CFO虽然名称不同，但只要抓住其实质便是把握了这一职务的根木。

我国应借鉴西方CFO制度，汲取相关法律法规的经验，结合我国企业及其制度的实际情况，修订《会计法》、《公司法》等相关法律中有关规定，规范CFO的行业准入、培养教育及资格认证，明确其设置、职责、权限及法律责任等，来建立、健全相关法律制度，保障财务总监制度顺利而有效的实施。

4.4财务总监不能取代经营者的经营自主权

财务总监制度明确划分了企业经营者自主权，财务总监小能取代经营者的经营自主权。

财务总监是受企业所有者的委派，以独立的身份进入企业的，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及决策行为紧密联系在起的，构成了现代企业内部约束机制的有机组成部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能的同时必须保证对经营权不能“越位”，这也与强化企业自我约束机制、转换企业经营机制、保障企业经营者的合法权益，与政企分开和两权分离的基本要求是相吻合的。

“财务总监”作为种新事物，要在实践中得到顺利推行，必须得到多方特别是企业经营者的支持。

要端正经营者对财务总监制度的认识，加强企业约束机制，减少经营决策失误。

另外，要加强财务总监制度的宣传教育，减少财务总监的工作阻力。

4.4财务总监要监管结合

企业的财务总监是履行所有者财务职能的。

从理论上说，任何企业都可设置财务总监，因为这是企业的所有者为解决“内部人控制”问题，监督企业财务会计活动的需要，因此，财务总监必定是由企业的所有者或所有者代表来决定的。

财务总监不仅要对企业的财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督，而且应对企业会计核算的合法性、真实性、可比性、一致性等进行监督，因为会计核算的财务成果与企业所有者的利益密切相关。

另外，虽然财务总监的主要职能是财务监督，但是监督总是寓于管理之中的，财务总监在行使对企业筹资、投资、用资、耗资等系列财务活动的监督职能时，总是要与财务计划、成本控制、会计核算、财务分析等许多财务、会计的具体组织管理工作紧密结合起来，因而财务总监必须具有一定的管理职能，即财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。

财务总监应该坚持监管结合，寓监督于管理之中。

因为“监”与“管”并不矛盾，相反，两者可以相互促进，提高效率。

财务总监的“管”，主要体现在依照国家的财经法律、法规和制度，根据集团的政策、制度和指令来具体实施本单位的财务会计管理。

财务总监的“监”，主要体现在两个方而:

一是在参与本单位生产经营决策全过程的经济业务活动中加强财务监管;二是在领导组织子公司开展财务会计管理活动中对子公司加强监管。

实践证明，由于财务总监没有脱离财务管理的实际，对财务管理的现状更了解，对财务管理中存在的问题更清楚，监督也就能更有效。

如果财务总监只“监”不“管”，监督的有效性就会大打折扣。

4.5加快行业建设

我国加入WTO后，对财务总监的需求将日益增加，这就需要加快其培养教育，逐渐形成一支职业人员队伍。

目前，应充分发挥中国总会计师协会的行业管理职能，更大的发挥其在资格认证、行业准入、职业能力评估和培养教育方面的作用。

同时，要建立财务总监的市场准入制度，实行财务总监资格认证制，使财务总监制度走上职业化、市场化道路。

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谢辞

我的毕业论文即将完成，它不仅凝结着我的努力成果，还凝聚着许多人的关心和帮助，在此，我向关心帮助我的人老师和同学致以深深的谢意。

首先，我要感谢的是我敬爱的指导老师，在他的悉心指导和严格要求下论文业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着指导老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，指导老师为我提供了种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，让我深刻领悟到财务管理的博大精深和历史延续性。

指导老师循循善诱，悉心教导，让我感到师恩的广博。

在此向指导老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际，我还要借此机会向在这三年中给予我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意。

感谢财经学院的各位领导和教导过我的各位老师，感谢你们三年来的辛勤栽培。

不积跬步无以至千里，正是有了各位老师严谨负责的教学，使我的专业水平有了质的提高，并在工作中得以充分体现。

感谢赵老师，谢谢您三年来对我无私的关怀和支持，使我顺利地完成了大学三年本科的学习，在毕业设计的这段时间里，您给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于您的帮助和支持，在此我表示深深地谢意。

同时感谢我在论文写作过程中所参考有关书籍和论文的作者，在这里一并向你们表示感谢。

还要特别感谢在一起学习了三年的同班同学的帮助和鼓励。

感谢在百忙之中评阅论文和参加答辩的各位老师，您们的审阅将为我三年的学习生涯做最后的总结。

谨以此文，献给所有关心、鼓励、帮助我的老师和同学，正是有了你们的帮助，才使我取得了今天的成绩,开拓了视野,提高了专业水平,再一次对你们说一声谢谢！