初级会计职称《经济法基础》经典例题及答案4含答案.docx
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初级会计职称《经济法基础》经典例题及答案4含答案
2019年初级会计职称《经济法基础》经典例题及答案4含答案
【资料1】(2014年)
甲企业为居民企业,2013年发生部分经济事项如下:
(1)销售产品收入2000万元,出租办公楼租金收入120万元,信息技术服务费收入40万元;
(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价35万元;
(3)实发合理工资薪金总额1000万元,发生职工福利费150万元,职工教育经费30万元,工会经费12万元;
(4)支付诉讼费2万元,工商行政部门罚款3万元,母公司管理费68万元,直接捐赠给贫困地区小学7万元;
(5)缴纳增值税90万元,消费税19万元,资源税6万元,城市维护建设税和教育费附加11.5万元。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是()。
A.销售产品收入2000万元
B.出租办公楼租金收入120万元
C.信息技术服务费收入40万元
D.用产品换取原材料35万元
【答案】ABCD
【解析】选项D:
视同销售产品,应计入收入总额。
2.下列税费中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.增值税90万元
B.消费税19万元
C.资源税6万元
D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元
【答案】BCD
【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
3.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是()。
A.职工教育经费30万元
B.工会经费12万元
C.职工福利费150万元
D.工资薪金总额1000万元
【答案】BD
【解析】
(1)选项A:
职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元),实际发生额(30万元)超过了扣除限额,税前只能扣除25万元;
(2)选项B:
工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元),实际发生额(12万元)未超过扣除限额,准予税前全额扣除;(3)选项C:
职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生额(150万元)超过了扣除限额,税前只能扣除140万元;(4)选项D:
企业发生的合理的工资薪金支出,准予税前全额扣除。
4.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.工商行政部门罚款3万元
B.母公司管理费68万元
C.诉讼费2万元
D.直接捐赠给贫困地区小学7万元
【答案】ABD
【解析】
(1)选项A:
罚金、罚款和被没收财物的损失,税前不得扣除;
(2)选项B:
企业之间支付的管理费,税前不得扣除;(3)选项C:
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,税前准予扣除;(4)选项D:
纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
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【资料2】(2015年)
甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:
(1)取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
(2)按规定提取的折旧费用180万元,其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
(3)发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元,全年实现会计利润600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按其发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.出售厂房收入400万元
B.理财产品收益30万元
C.股息收益270万元
D.销售货物收入4300万元
【答案】ABD
【解析】选项C:
从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益,属于免税收入,应计入收入总额,但不能计入企业所得税应纳税所得额。
2.甲公司的下列折旧费用中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.已投入使用的运输设备折旧费40万元
B.未投入使用的机械设备折旧费10万元
C.已投入使用的机器设备折旧费50万元
D.未投入使用的厂房折旧费80万元
【答案】ACD
【解析】选项BD:
“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产,不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费是()。
A.23.5万元
B.21.5万元
C.30万元
D.18万元
【答案】D
【解析】
(1)销售(营业)收入不包括投资收益(理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元)和营业外收入(出售闲置厂房收入400万元),甲公司2014年度的销售(营业)收入为4300万元;
(2)业务招待费税前扣除限额1=30×60%=18(万元),业务招待费税前扣除限额2=4300×5‰=21.5(万元),税前准予扣除的业务招待费为18万元。
4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是()。
A.78万元
B.66万元
C.72万元
D.50万元
【答案】D
【解析】公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72(万元),实际发生额(50万元)未超过扣除限额,可以全额扣除。
【资料3】(2015年)
甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元,向投资者支付股息30万元,向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元,其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售
(营业)收入的5‰。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲公司下列收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的是()。
A.转让机器设备收入40万元
B.产品销售收入5000万元
C.客户合同违约金收入2万元
D.国债利息收入20万元
【答案】ABC
【解析】选项D:
国债利息收入属于免税收入,应计入收入总额,但不能计入企业所得税应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.税收滞纳金3万元
B.银行加息10万元
C.向关联企业支付的管理费17万元
D.向投资者支付的股息30万元
【答案】ACD
【解析】选项B:
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,准予在税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费是()。
A.50万元
B.25.2万元
C.30万元
D.25万元
【答案】D
【解析】
(1)甲公司2014年销售(营业)收入为5000万元,营业外收入(转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元)和投资收益(国债利息收入20万元)不得计入当年销售(营业)收入;
(2)业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25(万元),业务招待费扣除限额2=50×60%=30(万元),税前允许扣除的业务招待费为25万元。
4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是()。
A.2352万元
B.2387.69万元
C.2407万元
D.2406.8万元
【答案】C
【解析】应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000(产品销售收入)+40(转让机器设备收入)+2(合同违约金收入)-10(银行加息)-25(业务招待费)-2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。
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【资料4】(2015年)
甲企业为居民纳税人,主要从事服装生产和销售业务。
2014年有关收支情况如下:
(1)取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。
(2)缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。
(3)发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用4100万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售(营业)收入的15%。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲企业下列收入中,属于企业所得税免税收入的是()。
A.出租设备收入60万元
B.国债利息收入40万元
C.技术服务收入700万元
D.出售房产收入400万元
【答案】B
【解析】
(1)选项ACD:
属于应税收入;
(2)选项B:
属于免税收入。
2.甲企业缴纳的下列税费中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.增值税900万元
B.房产税25万元
C.消费税20万元
D.城市维护建设税和教育费附加92万元
【答案】BCD
【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
3.甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费是()。
A.1356万元
B.1530万元
C.1500万元
D.1464万元
【答案】D
【解析】
(1)在计算广告费和业务宣传费的扣除限额时,销售(营业)收入包括会计上确认的主营业务收入(销售货物收入9000万元)、其他业务收入(技术服务收入700万元、出租设备收入60万元)和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入,但不包括营业外收入(出售房产收入400万元)和投资收益(国债利息收入40万元);
(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(9000+700+60)×15%=1464(万元),实际发生额(1500万元)超过了税前扣除限额,税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。
4.甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中,正确的是()。
A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(万元)
B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(万元)
C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(万元)
D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(万元)
【答案】C
【解析】
(1)国债利息收入40万元属于免税收入;
(2)增值税900万元税前不得扣除;(3)甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额=9000(销售货物收入)+700(技术服务收入)+60(出租设备收入)+400(出售房产收入)-20(消费税)-92(城建税和教育费附加)-25(房产税)-4100(其他成本和费用)-1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。
【资料5】(2015年)
甲公司为居民企业,2014年有关收支情况如下:
(1)产品销售收入2500万元,营业外收入70万元。
(2)发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
(3)发生广告费300万元、税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元,直接向某希望小学捐赠10万元。
(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
已知:
在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的15%。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费是()。
A.375万元
B.385.5万元
C.300万元
D.10.5万元
【答案】C
【解析】
(1)在计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额时,销售(营业)收入包括会计上确认的主营业务收入(产品销售收入2500万元)、其他业务收入和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入,但不包括营业外收入(70万元)和投资收益;
(2)税前扣除限额=2500×15%=375(万元),实际发生额(300万元)未超过税前扣除限额,准予扣除的广告费为300万元。
2.甲公司下列支出中,在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.环保部门罚款5万元
B.税收滞纳金6万元
C.直接向某希望小学捐赠10万元
D.非广告性赞助16万元
【答案】ABCD
【解析】
(1)选项AB:
税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,不得在税前扣除;
(2)选项C:
直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除;(3)选项D:
非广告性质的赞助支出,不得在税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费是()。
A.22.5万元
B.23万元
C.43万元
D.21万元
【答案】D
【解析】
(1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费,职工福利费实际发生额=23+20=43(万元);
(2)职工福利费税前扣除限额=150×14%=21(万元),实际发生额超过了税前扣除限额,税前准予扣除的职工福利费为21万元。
4.甲公司发生的下列税费中,在计算2014年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.消费税75万元
B.城市维护建设税14万元
C.教育费附加6万元
D.增值税125万元
【答案】ABC
【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
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【资料6】(2016年)
甲公司为居民企业,2014年度有关财务收支情况如下:
(1)销售商品收入5000万元,出售一台设备收入20万元,转让一宗土地使用权收入300万元,从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。
(2)税收滞纳金5万元,赞助支出30万元,被没收财物的损失10万元,环保罚款50万元。
(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。
已知:
甲公司2012年在境内A市登记注册成立,企业所得税实行按月预缴。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司取得的下列收入中,属于免税收入的是()。
A.出售设备收入20万元
B.销售商品收入5000万元
C.转让土地使用权收入300万元
D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元
【答案】D
【解析】选项D:
来自直接投资的非上市公司的股息、红利等权益性投资收益,属于免税收入。
2.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的项目是( )。
A.环保罚款50万元
B.赞助支出30万元
C.税收滞纳金5万元
D.被没收财物的损失10万元
【答案】ABCD
3.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A.1720万元
B.1585万元
C.1805万元
D.1820万元
【答案】D
【解析】
(1)甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益80万元属于免税收入;
(2)税收滞纳金5万元、赞助支出30万元、被没收财物的损失10万元和环保罚款50万元均不得在税前扣除;(3)应纳税所得额=应税收入-税前准予扣除的金额-允许弥补的以前年度亏损=5000(产品销售收入)+20(出售设备收入)+300(转让土地使用权收入)-3500(准予在税前扣除的成本、费用和税金)=1820(万元)。
4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中,正确的是( )。
A.甲公司2014纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
B.甲公司应当于每月终了之日起15日内,向税务机关预缴企业所得税
C.甲公司应当自2014年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表,并汇算清缴
D.甲公司企业所得税的纳税地点为A市
【答案】ABCD
【解析】选项D:
除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点;登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
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