中级会计实务同步测试题与答案二.docx
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中级会计实务同步测试题与答案二
2018年中级会计实务同步测试题与答案二
单选题
1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。
A.111
B.180
C.150
D.30
单选题
2、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折[El700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。
A.1734
B.1934
C.2434
D.2634
单选题
3、在下列支出中,属于企业营业外支出的是()。
A.施工企业购置无形资产的支出
B.施工企业对外投资的支出
C.施工企业固定资产盘亏
D.支付滞纳金的支出
简答题
4、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
若两方案为互斥方案,采用年等额净回收额法确定该企业应选择哪一投资方案。
单选题
5、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元,增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税),单位成本为7万元,增值税税率为17%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2010年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现;本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2010。
年度应确认的递延所得税费用是()。
A.0
B.-150万元
C.-140万元
D.-550万元
单选题
6、下列有关金融资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益
B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时,应当选择各期期初市场利率作为实际利率
C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
单选题
7、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面净值计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
C.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
8、2011年1月1日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的价款为1200万元,款项以银行存款支付。
购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元,差旅费为0.3万元。
该投资性房地产的入账价值为()万元。
A.1200
B.1234
C.1234.5
D.1200.5
单选题
9、项目现金流量计算的内容包括()。
A.折旧费支出
B.无形资产支出
C.固定资产投资
D.递延资产摊销
简答题
10、甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月20日,所得税汇算清缴完成为2008年4月30日。
按照债务法核算所得税,假如甲公司2007年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算,所得税率33%,甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务:
(1)2007年11月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。
乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。
至2007年12月31日,法院尚未做出判决。
甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。
2008年2月7日,经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元,甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
(2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元,由于购货方财务状况较差,甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备,2008年3月5日得到通知,该项应收账款只能收回55%。
(3)2008年4月3日,甲公司2007年11月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。
该批商品的售价为500万元,增值税85万元,成本为400万元,B公司货款未支付。
甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。
假设无其他调整事项。
要求:
(1)作出2007年12月31日所得税处理。
(2)作出日后事项处理。
单选题
11、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是()。
A.费用开支的审批权
B.固定资产购置权
C.收益分配权
D.制度制定权
多选题
12、某公司2002年度财务报告批准报出日为2003年3月30日,该公司2003年1月1日至3月30日之前发生的下列事项,需要对2002年度会计报表进行调整的有()。
A.2003年2月25日,发生火灾导致存货损失80万元
B.2003年1月29日得到法院通知,因2002年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元(2002年末已确认预计负债90万元)
C.2003年1月25日完成了2002年12月20日销售的必须安装设备的安装工作,并收到销售款60万元
D.2003年2月15日收到了被退回的于2002年12月15日销售的设备1台
E.2003年3月20日公司董事会制定批准了2002年度股票股利分配方案
简答题
13、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算。
甲公司2002年发生如下经济业务:
(1)4月15日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取货款,发出的委托代销商品协议价格总额为200万元(不含增值税),商品销售成本为160万元。
5月18日甲公司收到丁公司交来的代销清单,得知丁公司已经将该批代销产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。
(2)6月20日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为40万元(不含增值税),商品销售成本为32万元。
甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。
[要求]
根据以上材料,回答下列问题:
对于事项
(1),甲公司在2003年12月31日能否确认为该年度的业务收入如果能确认,金额应为多少为什么对于事项
(2),在年度会计报表中应如何处理为什么
多选题
14、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
多选题
15、甲企业2009年10月售出产品一批,并确认了收入,2010年3月由于质量问题被退回时,其冲减的销售收入在退回当期可能计入( )科目的借方。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.利润分配
D.主营业务收入
单选题
16、在会计期末,股份有限公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计入()。
A.管理费用
B.营业费用
C.其他业务支出
D.营业外支出
单选题
17、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。
公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生巨额亏损
B.2007年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2008年2月8日退货,
C.资本公积转增资本
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
多选题
18、下列有关重大会计差错的论断中,正确的是()。
A.当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时,应将其认定为重大会计差错
B.属于以前年度的重大会计差错,应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正
D.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错,应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数,属于以前年度的,则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目
单选题
19、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。
A.系统管理
B.初始设置
C.增减变动
D.成本核算
单选题
20、20×8年12月1日,H企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动1250万元。
则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
-----------------------------------------
1-答案:
A
暂无解析
2-答案:
A
[解析]改造完成后入账价值=[(1600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1734万元。
3-答案:
D
营业外支出。
如施工企业固定资产盘亏;处置固定资产、无形资产的净损失;债务重组损失;罚款支出;非常损失等。
这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系,应冲减本年利润。
选项D正确。
4-答案:
甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59(万元)
暂无解析
5-答案:
B
[解析]考虑资产负债表日后事项后,A产品不应确认递延所得税费用;B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。
甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。
6-答案:
A
暂无解析
7-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
8-答案:
A
[解析]外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
本题中,支付的价款计入投资性房地产的成本中,谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。
9-答案:
C
在计算现金流量时,折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出,因为这三项费用只是项目内部的现金转移,固定资产投资、无形资产和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计人项目的现金流出中,如果再将折旧等视为现金流出,就会出现重复计算。
10-答案:
(单位为万元)
暂无解析
11-答案:
A
[解析]集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权,筹资、融资权,投资权,用资、担保权,固定资产购置权,财务机构设置权,收益分配权;分散经营自主权,人员管理权,业务定价权,费用开支的审批权。
12-答案:
B,D
[解析]需要对会计报表进行调整的原因有:
表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错;表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认,或已对某项义务确认的负债需要调整;发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回;已证实某项资产在资产负债表日已减值,或为该项资产已确认的减值损失需要调整。
13-答案:
根据会计准则中关于收入的确认原则,在委托代销商品的情况下,只有委托方在受托方将商品销售后,收到受托方交来的代销清单时才能确认为收入。
因此,事项
(1)中的业务收入可确认为收入,收入金额为收到的代销清单注明的金额100万元。
暂无解析
14-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
15-答案:
A,D
【解析】:
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,如果属于资产负债表日后事项,则借记“以前年度损益调整”科目,一般情况下应在发生时冲减当期销售商品收入,借记“主营业务收入”科目。
16-答案:
D
[解析]固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额,按照现行会计制度的规定,应当计提相应的减值准备。
固定资产计提的减值准备计入营业外支出。
17-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
18-答案:
A,B,C,D,E
[解析]略
19-答案:
D
[解析]固定资产核算模块基本操作
20-答案:
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益;7800-7750=50(万元)。
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- 中级会计 实务 步测 试题 答案