税收理论与实务复习题答案.docx
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税收理论与实务复习题答案
《税收理论与实务》复习题
一、单项选取题
1.税法规定征税目物为(B),它是区别不同税种重要标志。
A、纳税义务人B、征税对象C、税目D、税率
2.税收权利主体是(C)。
A、税务机关B、纳税义务人C、征纳税双方D、税务总局
3.下列不属于流转税类是(A)。
A、印花税B、增值税C、营业税D、消费税
4.税收法律关系保护对权利主体双方而言(B)。
A、是不对等B、是对等C、保护征税一方D、保护纳税一方
5.下列税种中属于从量税是(D)。
A、公司所得税B、增值税C、营业税D、资源税
6.下列税种中属于价外税是(B)。
A、资源税B、增值税C、营业税D、消费税
7.国内税法是由一系列要素构成,其中三个最基本要素是指(D)。
A、纳税义务人、税率、纳税期限B、纳税义务人、税率、违章解决C、纳税义务人、税目、减免税D、纳税义务人、税率、征税对象
8.下列税制要素中,衡量纳税人税收承担轻重与否重要标志是(C)。
A、纳税期限B、减税免税C、税率D、纳税环节
9.在国内税收法律关系中,纳税人拟定原则是(D)。
A、量力承担B、属人C、属地D、属人属地
10.土地增值税税率属于(D)。
A、全额累进税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率
11.公司外购货品,可以作进项税额抵扣是(C)。
A、外购小汽车用于个人消费B、外购床单用于职工福利
C、外购礼物免费赠送给客户D、外购粮食分给职工个人
12.下列混合销售行为,应征增值税不征营业税是(D)。
A、饭店提供餐饮服务并销售酒水
B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务
C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修
D、家具城销售家具并为顾客有偿送货
13.普通纳税人外购货品所支付运送费用,可凭普通运费发票按税法规定予以抵
扣,计算抵扣金额时,除运送费外,还可抵扣(C)。
A、装卸费B、保险费C、建设基金D、保管费
14.下列行为属于视同销售货品,应计算增值税销项税额有(B)。
A、某生产公司外购钢材用于扩建厂房B、某商店为厂家代销服装
C、某运送公司外购棉大衣用于职工福利D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
15.纳税人采用分期收款方式销售货品,其增值税纳税义务发生时间为(D)。
A、收到第一笔货款当天B、收到最后一笔货款当天
C、发出商品当天D、合同商定收款日期当天
16.下列使用13%税率项目有(A)。
A、销售农机整机B、销售农机零件
C、加工农机加工费收入D、加工农机零件加工费收入
17.下列应税消费品中,合用复共计税办法计征消费税是(C)。
A、高尔夫球及球具B、酒精C、卷烟D、化妆品
18.下列项目中应视同销售,需要缴纳消费税是(C)。
A、用外购已税酒精继续加工成粮食白酒
B、用自制酒精继续加工成粮食白酒
C、某汽车厂将自制小汽车用于对外投资
D、委托加工收回酒精继续加工成粮食白酒
19.依照消费税关于规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税是(D)。
A、炼油厂用于本公司基建部门车辆自产柴油
B、汽车厂用于管理本部门自产汽车
C、日化厂用于交易会样品自产化
D、卷烟厂用于生产卷烟自制烟丝
20.营业税特点是(D)。
A、以对非商品销售额征税为主B、实行价外计税
C、按行业大类设计税目税率D、计算简便,征收成本较低
21.下列不属于应当征收营业税混合销售行为有(D)。
A、商店销售空调并负责安装
B、装修公司装修房屋并销售装饰材料
C、彩电生产公司销售彩电并负责运送
D、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
22.下列各项中,应当按“文化体育业”税目征收营业税是(C)。
A、广告播映B、出租文化场合
C、以租赁方式为体育比赛提供场合D、动物园销售门票业务
23.下列各项中,应当按“转让无形资产”税目征收营业税是(B)。
A、出租电影拷贝B、转让著作权
C、以无形资产投资入股,参加接受投资方利润分派、共同承担投资风险行为
D、土地租赁
24.下列不属于城建税纳税人是(B)。
A、建制镇缴纳增值税私营公司B、农村缴纳增值税个体工商户
C、市区缴纳营业税外商投资公司D、县城缴纳营业税事业单位
25.某县城一加工公司8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。
该公司本月应缴纳都市维护建设税和教诲费附加为(A)万元。
A、22.56B、25.6C、28.2D、35.2
26.下列项目,不作为城建税计税根据是(D)。
A、纳税人被认定为偷税少缴增值税税款
B、纳税人欠缴营业税
C、纳税人被认定为抗税少缴增值税税款
D、对欠缴增值税加收滞纳金
27.下列油类产品中,应征收资源税为(B)。
A、人造石油B、天然原油C、汽油D、机油
28.在中华人民共和国境内开采(D)单位和个人,为资源税纳税人。
A、应税矿产品B、生产盐
C、资源D、应税矿产品或者生产盐
29.在资源税中,煤炭征税范畴涉及(D)。
A、洗煤B、选煤C、煤炭制品D、原煤
30.按照《公司所得税法》和实行条例规定,下列各项中属于非居民公司有(C)。
A、在黑龙江省工商局登记注册公司
B、在美国注册但实际管理机构在哈尔滨外资独资公司
C、在美国注册公司设在苏州办事处
D、在黑龙江省注册但在中东开展工程承包公司
31.下列状况属于外部移送资产,需缴纳公司所得税有(A)。
A、用于职工奖励或福利
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、改进资产形状、构造或性能
D、将资产用于生产、制造、加工另一产品
32.某公司实现会计利润总额为30万元。
经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:
向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月.支付借款利息3万元;通过批准向本公司职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。
该公司应纳税所得额为(D)万元。
A、20B、30C、31D、30.4
33.某公司销售收入为1000万元,年实际发生业务招待费10万元,该公司当年可在所得税前列支业务招待费金额是(5)万元。
34.美国商人大卫先生2月20日来国内工作,3月25日回国,4月15日又回中华人民共和国来,10月10日至10月30日期间,赴欧洲洽谈业务,11月1日返回中华人民共和国,后于6月20日离开中华人民共和国回美国。
则该纳税人属于国内居民纳税人年度是(B)。
A、B、
C、D、这几年均不是国内居民纳税人
35.某作家将自己一部作品使用槔提供应一种制片厂,所获得收入应属于(A)。
A、特许权使用费所得B、稿酬所得
C、财产租赁所得D、财产转让所得
36.下列各项中,属于劳务报酬所得有(D)。
A、刊登论文获得报酬
B、提供著作权使用权获得报酬
C、将外国故事翻译出版获得报酬
D、受托从事文字翻译获得报酬
37.下列项目不属于土地增值税征税范畴有(D)。
A、以收取出让金方式出让国有土地使用权
B、以继承方式转让房地产
C、以出售方式转让国有土地使用权
D、以收取租金方式出租房地产
38.按照土地增值税关于规定,纳税人提供扣除项目金额不实,在计算土地增值税时,应按照(C)。
A、税务部门估定价格扣除B、税务部门与房地产主管部门协商价格扣除
C、房地产评估价格扣除D、房地产原值减除30%后余值扣除
39.《税收征管法》及其实行细则规定,从事生产、经营纳税人应当自领取(A)之日起15日内,将其财务、会计制度或财务、会计解决办法报送税务机关备案。
A、税务登记证B、发票领购簿C、营业执照C、财务专用章
二、多项选取题
1.按照征收对象不同,税法可分为(A、B、C、D)。
A、对流转额课税税法B、对所得额课税税法
C、对财产、行为课税税法D、对自然资源课税税法
2.依照国内关于税收法律规定,代表国家行使征税职责国家机关涉及(B、C、D)。
A、工商行政管理机关B、海关C、税务机关D、财政机关
3.国内现行税制中采用累进税率有(B、C)。
A、全额累进税率B、超率累进税率C、超额累进税率D、超倍累进税率
4.按照不同税收分类原则,消费税属于(A、C)。
A、中央税B、财产税C、流转税D、中央地方共享税
5.国内现行各税种采用税率涉及(A、B、C)。
A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、定期税率
6.按照增值税条例规定,销售(A、B、C)应当征收增值税。
A、大型机器设备B、电力C、热力D、房屋
7.将购买货品用于(B、D)时,其进项税额不得抵扣。
A、劳动保护B、免税项目C、免费赠送D、个人消费
8.按增值税法规定,应计入销售额计算增值税价外费用有(A、B、C、D)。
A、手续费B、运送装卸费C、包装物租金D、违约金
9.下列货品销售必要要缴纳消费税有(A、B、C、D)。
A、汽车销售公司代销小汽车B、地板厂生产销售木地板C、金店零售金银首饰D、酒厂生产葡萄酒
10.下列行为中,不属于委托加工应税消费品业务有(A、B、C)。
A、受托方提供原材料加工应税消费品B、受托方以委托方名义购进原材料加工应税消费品C、受托方从委托方购进原材料后再接受加工D、委托方提供原材料,受托方代垫辅助材料
11.下列关于营业额表述中,对的有(A、B、)。
A、纳税人发生应税行为,如果将价款和折扣额在同一张发票上注明,以折扣后价款为营业额B、纳税人发生应税行为,如果将折扣额另开发票,无论其在财务上如何解决,均不得从营业额中扣除C、纳税人因财务会计核算办法变化将已缴纳过营业税预收性质价款逐期转为营业收入时,容许从当期营业额中减除D、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方获得补偿金收入,不计入营业额
12.下列关于营业税纳税地点表述中,对的是(A、B、D)。
A、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税
B、纳税人提供应税劳务(不涉及建筑业)应当向其机构所在地或者居住地主管
税务机关申报纳税
C、纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
D、纳税人承包工程跨省,向其机构所在地主管税务机关申报纳税
13.下列关于都市维护建设税表述中,对的有(B、C)。
A、都市维护建设税合用于外商投资公司
B、都市维护建设税纳税环节就是纳税人缴纳“三税”环节
C、都市维护建设税实行地区差别比例税率,设立了7%、5%和1%三档税率
D、都市维护建设税按实际缴纳“三税”税额计征,随“三税”法定减免而减免
14.资源税应纳税额计算征收,下列说法对的有(A、B)。
A、以自产液体盐加工固体盐,按固体盐计征资源税
B、以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣
C、原油中稠油与稀油划分不清,一律按原油数量课税
D、对有色金属矿资源税在规定税额基本上减征40%
15.按资源税关于规定,关于资源税纳税义务发生时间表述中,对的有
(A、B、C、D)。
A、分期收款销售方式,为收到货款当天(销售合同规定收款当天
B、代扣代缴税款,为支付货款当天(支付首笔)
C、预收货款销售,为收到货款当天(发出)
D、自产自用应税产品,为移送使用当天
16.下列进口货品可以同步免征进口关税、增值税是(A)。
A、学校不以营利为目进口,直接用于科学研究或教学用品
B、进口残疾人个人专用品
C、境外捐赠人免费捐赠给国内各级政府,直接用于扶贫事业进口物资
D、康复机构直接进口残疾人专用品
17.下列各项中,属于关税法定纳税义务人有(A、C)。
A、进口货品收货人B、进口货品代理人C、出口货品发货人D、出口货品代理人’
18.关于完税价格,下列说法对的是(C、D)。
A、加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税,要按普通进口货品完税价格规定来审定完税价格
B、租赁方式进口留购货品,应以该同类货品进口时到岸价格作为完税价格
C、接受捐赠进口货品如有类似货品成交价格,应按该类似货品成交价格作为完税价
D、出口货品普通以境外买方向卖方实付或应付货价为基本拟定完税价格
19.下列说法对的是(A、C、)。
A、国内进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等
B、当前,国内对某些鸡产品、啤酒、胶卷和原油计征从量税
C、滑准税特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高变化
D、从1997年7月1日起,关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准
税等
20.国内原产地规定,采用原则涉及(A、B、C)。
A、所有产地生产原则B、某些产地生产原则
C、实质性加工原则D、实质性生产原则
21.依照《公司所得税法》规定,在计算公司所得税应纳税所得额时,下列项目不得在公司所得税税前扣除有(B、C)。
A、外购货品管理不善发生损失B、违背法律被司法部门处以罚金C、非广告性质赞助支出D、银行按规定加收罚息
22.下列各项中,属于公司所得税征收税范畴有(A、B、D)。
A、居民公司来源于境外所得
B、设立机构、场合非居民公司,其机构、场合来源于中华人民共和国境内所得
C、未设立机构、场合非居民公司来源于中华人民共和国境外所得
D、居民公司来源于中华人民共和国境内所得
23.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入有(A、B、C)。
A、将货品用于投资B、将商品用于捐赠
C、将产品用于集体福利D、将产品用于在建工程
24.下列属于个人所得税居民纳税人有(A、B、C、)。
A、在珠海有房产出租收入美国居民
B、回国定居某大学专家
C、到国外进修1年某公司经理
D、5月3日至6月28日来国内3-作外国专家
25.将个人所得税纳税义务人区别为居民纳税人和非居民纳税人,根据原则有(A、D)。
A、住所B、境内工作时间C、获得收入工作地D、居住时间
26.下列各项中,纳税人应进行土地清算有(A、C、D)。
A、房地产开发项目所有竣工、完毕销售
B、获得销售(预售)允许证满三年仍未销售完毕
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目
D、直接转让土地使用权
27.下列各项中,符合房产税暂行条例规定有(A、C、D)。
A、将房屋产权出典,承典人为纳税人
B、将房屋产权出典,产权所有人为纳税人
C、房屋产权未拟定,房产代管人或使用人为纳税人
D、产权所有人不在房产所在地,房产代管人或使用人为纳税人
28.依照《税收征管法》规定,下列属于税收保全办法有(A、D)。
A、书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款B、扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产,以拍卖所得抵缴税款C、书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构从其存款中扣缴税款D、扣押、查封纳税人价值相称于应纳税款商品、货品或者其她财产
29.税务机关征收税款方式有(A、B、C、D)。
A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额征收
10.除按照规定不需要发给税务登记证件外,纳税人办理下列(A、C、D)事项时,必要持税务登记证件。
A、开立银行账户B、申请办理延期申报、延期缴纳税款
C、领购发票D、申请减税、免税、退税
三、判断题
1.定额税率计算简便,但税额随商品价格变化较大。
(×)
2.税收法律关系双方权利与义务不对等。
(×)
3.强制性就是对违法纳税人进行惩罚。
(×)
4.国内税收取之于民,用之于民,形式特性上不具备免费性。
(√)
5.法律关系中,代表国家行使征税职权税务机关是权利主体,履行纳税义务法人、自然人是权利客体。
(×)
6.某县政府为发展本地经济,决定对小规模纳税人增值税采用减半征收优惠政策。
(×)
7.中央与地方共享税由中央税务机构和地方税务机构共同负责征收。
(×)
8.税目是征税对象详细化,反映详细征税范畴。
(√)
9.国家发行国债与国家进行征税是同等性质财政收入形式。
(×)
10.税收法律关系中最实质东西是享有权利和承担义务当事人。
(√)
11.增值税普通纳税人销售货品从购买方收取价外费用,在征税时应视为含税收入。
计算税额时应换算为不合税收入。
(√)
12.纳税人发生购货运费如购买运送劳务,按税法规定可以从当期销项税额中抵扣:
但公司发生销货运费,按规定则不能抵扣增值税进项税。
(×)
13.增值税纳税人可以依照本公司注册资金多少和实际经营规模大小决定与否为普通纳税人。
(×)
14.某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器,单独收取每台50元安装费,因能分清收入,销售热水器缴纳增值税,安装费缴纳营业税。
(×)
15.已经抵扣了进项税额购进货品,如果投资给其她单位,可以将进项税额在投资发生"-3期转出。
(×)
16.增值税普通纳税人将自产货品用于本单位搞职工福利,虽未销售,但应视同销售货品计算销项税。
(√)
17.不属于当期发生增值税进项税一律不得在当期抵扣。
(×)
18.纳税人采用销售折扣方式销售货品,只要将折扣额开具发票,均可按折扣后净额计算缴纳增值税。
(×)
19.纳税人发生视同销售货品行为而无销售额,税务机关有权按规定顺序拟定销售额。
(√)
20.海关代征纳税人应纳进口货品增值税时,按照构成计税价格规定税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。
(√)
21.营业税纳税人是在国内境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产法人和自然人。
(√)
22.提供建筑业劳务同步销售自产货品混合销售行为,应当分别核算应税劳务营业额和货品销售额,其应税劳务营业额缴纳营业税,货品销售额不缴纳营业税;未分别核算,由主管税务机关核定其应税劳务营业额。
(√)
23.纳税人兼营应税劳务与货品或者非应税劳务行为,应分别核算应税劳务营业额与货品或者非应税劳务销售额。
(√)
24.自1月1日起,以无形资产投资入股,参加接受投资方利润分派、共同承担投资风险行为,征收营业税。
(×)
25.游览场合营业额是指公园、动(植)物园及其她游览场合所销售门票收入,不涉及这些场合从事其她游艺活动或其她经营活动所获得收入。
(√)
26.纳税人提供应税劳务价格明显偏低而无合法理由或者视同发生应税行为而无营业额,税务机关有权按规定拟定其营业额。
(√)
27.营业税起征点合用范畴限于个人。
(√)
28.纳税人以1个月或者1个季度为一种纳税期,自期满之日起10日内申报纳税。
(×)
29.纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度所得弥补;下一纳税年度所得局限性弥补,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。
这里说亏损.是指会计利润不大于零。
(√)
30.对于在中华人民共和国境内未设立机构、场合非居民公司,其来源于中华人民共和国境内所得应缴纳公司所得税,由支付人在每次支付或者到期支付时,从支付或者到期应支付款项中扣缴。
(×)
31.纳税人接受捐赠货币性收入属于应税收入,纳税人接受捐赠非货币性资产不属于应税收入。
(×)
32.公司在汇总计算缴纳公司所得税时,其境外营业机构亏损可以抵减境内营业机构赚钱。
(×)
33.公司开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用,未形成资产计入当期损益,在按规定据实扣除基本上,按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产,不得加计摊销。
(×)
34.公司在纳税年度内发生亏损,则不必向税务机关报送预缴所得税申报表、年度公司所得税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送其她资料。
(×)
35.土地增值税增值额是纳税人转让房地产收入减除规定准予扣除项目金额后余额。
(√)
36.《实行细则》规定,财务费用中利息支出,凡可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,并没有任何限制。
(×)
37.个人因工作调动或改进居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满3年或3年以上,免予征收土地增值税。
(×)
38.某房地产公司将待售花园别墅中一栋赠给某影视明星,由于该房地产公司未获得收入,则不缴纳土地增值税。
(×)
四、问答题
1.简述税收形式特性。
(一)强制性
税收强制性,是指国家以社会管理者身份,凭借政治权力以法律形式拟定征纳双方权利义务关系并保证税收收入实现。
(二)免费性
税收免费性是指国家征税后来,税款即归国家所有,既不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
(三)固定性
税收固定性是指国家通过法律形式,预先规定了征税对象、纳税人和征税原则等征纳行为规则,征纳双方都必要遵守,不能随意变化。
2.简述税法作用。
税法重要有如下三个方面作用。
1.保障国家财政收入
税法体现了国家意志,对纳税人具备威慑力,它规定纳税人哪些行为应当缴税、缴多少税、什么时候缴税;如果纳税人没有缴税、没有足额缴税、没有准时缴税,应当受到什么样惩罚,这就有力地保证了国家财政收入及时、足额收取。
2.保护纳税人合法权益
税法在保障国家财政收入同步,还应保护纳税人合法权益,防止任意侵犯纳税人合法权益事件发生。
国家利益和纳税人利益是矛盾统一体,没有纳税人利益,也就没有国家利益lN此,只有保护纳税人合法权益,国家才干长期地从纳税人那里获得税收收入。
3.作为税务机关征税和纳税人缴税根据
税务机关在征税时必要明确对哪些行为征税,征多少税,什么时候征税;纳税人需要明白自己哪些行为应当缴税,缴多少税,什么时候缴税。
税法为双方提供了根据。
有了税法作根据,税务机关才干及时、足额征税,纳税人才干及时、足额缴税。
税法制约并规范了税务机关和纳税人行为。
3、简述增值税特点及作用。
增值税以商品生产和流通中各个环节新增价值额或商品附加值额为征税对象一种流转税。
增值税属于价外税,是对商品生产和流通中各环节新增价值或商品附加值进行征税。
增值税具备如下特点:
①通过税额抵扣仅就增值额某些征税。
纳税人增值税额,是以本环节销项税金抵扣上一种环节进项税金计算得出,这种税额抵扣便实现了增值税商品流转过程中增值额征税,因而克服了原产品税重复征税现象。
②税负公平。
增值税税率普通是其整体税负设计。
一件商品整体税负一旦由税率
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