初级会计实务练习题1802.docx
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初级会计实务练习题1802.docx
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初级会计实务练习题1802
2016年初级会计实务练习题
多选题
1、以下()不属于借款费用可予以资本化的资产范围。
A.库存商品
B.长期股权投资
C.无形资产
D.固定资产
多选题
2、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有()。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C.长期股权投资采用成本法核算的,企业确认的按被投资单位宣告发放的现金股利或利润
D.长期股权投资采用权益法核算的,投资企业按照投资后被投资企业实现的净利润中归属于投资企业的部分确认的分配额
E.权益法下,被投资单位发生亏损时,投资企业分担亏损的份额超过长期股权投资账面价值,以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失
多选题
3、下列关于金融资产的减值说法不正确的有()。
A.交易性金融资产在期末计提减值,发生的相关减值计入资产减值损失
B.持有至到期投资发生减值时,应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益
C.可供出售金融资产发生减值时,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入当期损益
D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后期间可以转回的,不得通过损益转回
E.可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回
多选题
4、对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有()。
A.购进物资用于对外长期股权投资
B.购进物资发生非正常损失
C.购进物资用于职工个人消费
D.购进物资生产的产品已经出口
E.购进物资生产的产品用于广告
多选题
5、下列有关企业长期股权投资的会计处理中,正确的有______。
A.同一控制下的企业合并中,投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用,计入合并成本
B.非同一控制下的企业合并中,投资方确定长期股权投资初始成本时,应当以公允价值为基础进行计量
C.企业对子公司的投资应采用权益法核算,并调整长期股权投资成本
D.成本法下被投资单位所有者权益的增加,投资企业相应确认投资收益
E.权益法下被投资单位实现净利润,投资企业按持股比例相应确认投资收益
多选题
6、下列项目中,可能引起资本公积变动的有()。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用
B.企业接受投资者投入的资本
C.用资本公积转增资本
D.处置采用权益法核算的长期股权投资
单选题
7、境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求,通常()。
A.要求对公司的所有资产和负债进行评估
B.对所有者权益进行评估
C.仅对公司的无形资产进行评估
D.仅对公司的物业和机器设备等固定资产进行评估
多选题
8、下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有()。
A.约当产量比例法
B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按所耗直接材料费用计价法
单选题
9、下列有关业务涉及资本公积的,不正确的会计处理方法有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
C.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,没有固定到期日的,应在处置该项金融资产时,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
D.资产负债表日,如果投资性房地产以公允价值计量的,则公允价值变动计入其他资本公积
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
简答题
11、何谓成本计算简述成本计算的一般程序。
单选题
12、长城股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长城公司”),2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。
长城公司2007年度的所得税汇算清缴日为2008年3月31日,采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回;长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价;公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理;不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。
长城公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。
2008年1月1日至3月31日之间,发现长城公司如下业务的会计处理不正确。
长城公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)长城公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2007年12月31日该项长期股权投资的账面价值(计提减值准备前)为2000071元,销售净价为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
2007年12月31日,长城公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备-A公司3000
(2)B公司为长城公司的第二大股东,持有长城公司20%的股份,共计1800万股。
因B公司欠长城公司3000万元,逾期未偿还,长城公司于2007年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的长城公司法入股。
同年9月29日,人民法院向长城公司送达民事裁定书同意上述申请。
长城公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。
至2007年12月31日,此案尚在审理中。
长城公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持长城公司股份的处置收入中收回全部欠款,长城公司调整了应交所得税。
长城公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借:
其他应收款3000
贷:
营业外收入3000
(3)2008年2月4日,长城公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付长城公司所订购货物,且无法退还长城公司预付的购货款200万元。
长城公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
长城公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。
长城公司的会计处理如下:
借:
其他应收款200
贷:
预付账款200
借:
以前年度损益调整200
贷:
坏账准备200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)长城公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但长城公司对C公司的投资采用成本法核算。
C公司2007年1月1日的可辨认净资产公允价值为3000万元,2007年度实现净利润为680万元。
长城公司2007年1月1日的会计处理如下:
借:
长期股权投资-C公司1000
贷:
银行存款1000
2007年长城公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)长城公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示):
长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“递延所得税资产”项目金额()万元。
A.450
B.500
C.525
D.550
多选题
13、全面预算体系中,属于总预算内容的有()。
A.现金预算
B.生产预算
C.预计利润表
D.预计资产负债表
单选题
14、下列关于贷款档案管理期限的说法,错误的是()。
A.贷款档案的保管期限自贷款结清(核销)当年起计算
B.一般短期贷款结清后原则上再保管5年
C.一般中长期贷款结清后原则上再保管20年
D.经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存
多选题
15、企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有()。
A.固定资产减值损失
B.无形资产减值损失
C.长期股权投资减值损失
D.持有至到期投资减值损失
多选题
16、采用权益法核算时,会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。
A.被投资单位接受现金捐赠
B.被投资单位接受实物捐赠
C.被投资单位宣告分派股票股利
D.被投资单位宣告分派现金股利
E.被投资单位解体
多选题
17、某汽车制造厂按生产汽车的步骤,分别设置了生产、组装和喷漆三个生产车间。
公司的产品成本计算采用平行结转分步法,按车间分别设置成本计算单。
组装车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括()。
A.“生产车间”正在加工的在产品
B.“组装车间”正在加工的在产品
C.“组装车间”已经完工的半成品
D.“喷漆车间”正在加工的在产品
单选题
18、商业银行经营活动的基础是()。
A.资产业务
B.负债业务
C.代理业务
D.中间业务
单选题
19、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A.相关性
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
单选题
20、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。
(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元,坏账准备年初余额为180万元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100万元,资本化支出400万元,于2012年7月1日达到预定可使用状态,按照10年平均摊销(与税法规定相同)。
按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元,该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用,账面原值1000万元,折旧年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零。
(4)2012年8月15日,甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元,当年的营业收入为10000万元。
税法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准许扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
(7)其他相关资料
①除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为()。
A.1165万元
B.907.5万元
C.1022.5万元
D.1097.5万元
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C
[解析]借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产,只有发生在固定资产购置过程中的借款费用,才能够在符合条件的情况下予以资本化;发生在其他资产(如存货、无形资产)的购置、建造或者制造过程中的借款费用,不能予以资本化。
2-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A,应是借记“可供出售金融资产”科目,贷记“资本公积”科目。
3-答案:
A,D
[解析]选项A,交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,不计提减值损失;选项D,对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后期间应通过损益转回。
4-答案:
B,C,D
[解析]题中企业核算应缴增值税时,购进物资发生非正常损失、购进物资用于职工个人消费、购进物资生产的产品已经出口的进项税额不予以抵扣。
5-答案:
B,D
[解析]本题AE选项容易选错。
同一控制下的企业合并中,投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用,计入当期损益。
企业对子公司的投资应采用成本法核算。
成本法下被投资单位宣告分派现金股利,投资企业相应确认投资收益。
6-答案:
A,B,C,D
[解析]处置采用权益法核算的长期股权投资,还应结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积――其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
7-答案:
D
[解析]根据国有资产管理部门的规定,境内评估机构应当对投入股份有限公司的全部资产和负债进行资产评估,而境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求,通常仅对公司的物业和机器设备等固定资产进行评估。
8-答案:
A,B,C,D
生产费用在完工产品与在产品之间的分配法有:
(1)不计算在产品成本法;
(2)在产品按固定成本计价法;(3)在产品按所耗直接材料费用计价法;(4)约当产量比例法;(5)在产品按定额成本计价法;(6)定额比例法。
9-答案:
D
[解析]资产负债表日,如果投资性房地产应当以公允价值计量,则公允价值变动计入损益。
10-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
11-答案:
成本计算是会计核算的主要内容之一。
进行产品生产成本计算,就是将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用,按照所生产产品的品种进行分配和归集,计算各种产品的总成本和单位成本。
产品生产成本计算的一般程序是:
暂无解析
12-答案:
D
[解析]“递延所得税资产”项目调整额=-500-50=-550(万元)。
13-答案:
A,C,D
[解析]在全面预算体系中总预算是指财务预算,而财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
14-答案:
A
[解析]贷款档案的保管期限自贷款结清(核销)后的第二年起计算,所以A选项说法错误。
15-答案:
A,B,C
[解析]因资产减值而确认的损失,在以后会计期间不得转回,但并不包括存货、金融资产等资产,这些资产减值损失确认后,在其价值恢复时仍可转回。
16-答案:
A,B,D
暂无解析
17-答案:
B,C,D
采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
但这里的完工产品是指企业最终完工的产成品;这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
18-答案:
B
[解析]负债业务是商业银行通过对外负债方式筹措日常工作所需资金的活动,是商业银行资产业务和中间业务的基础,主要由自有资本、存款和借款构成,其中存款和借款属于吸收的外来资金,另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等,也构成银行的负债。
19-答案:
C
[解析]谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不高估资产或收益,也不低估负债或费用,但如果有合理的基础可以估计的,应合理核算可能发生的费用和损失。
20-答案:
C
[解析]方法一:
应纳税所得额=4000+(240-180)-100×50%-400/10×6/12×50%+(800×2/10+150-100)+(1800-10000×15%)+150=4660(万元),应交所得税=4660×25%=1165(万元),所得税费用=1165-142.5=1022.5(万元),参考分录:
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