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审计复习题
审计学复习题
一、选择题(1-10题为单项选择题,11-20题为多项选择题,请选择正确答案,并将其号码填在题干的括号内)
1、关于注册会计师审计的下列提法不恰当的是(C)。
A、注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离
B、注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物
C、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展
D、注册会计师审计独立于政府或任何企业或经济组织
2、下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是(B)。
A、政府审计是强制审计,注册会计师审计是受托审计
B、相对于被审计单位而言,政府审计和注册会计师审计具有较强的独立性
C、政府审计是无偿审计,注册会计师审计是有偿审计
D、在审计的独立性上,政府审计体现为单向独立,注册会计师审计体现为双向
独立
3、注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是(C)。
A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B、按服务成果的大小进行收费
C、不以个人名义承接一切业务
D、对自己的能力进行广告宣传
4、被审计单位财务报表存在多处错误,但每一处都不算重大,而综合起来却对财务报表的影响重大,财务报表作为一个整体已经严重失实,注册会计师运用标准审计程序未能将错误事项查出来,该注册会计师对此应(B)。
A、没有过失
B、承担普通过失
C、承担重大过失
D、视同欺诈
5、注册会计师在执业过程中对被审计单位实施了实质性测试程序,但没有完全遵循专业准则的要求,没有查出被审计单位财务报表中的重大错报,应承担(C)责任。
A、没有过失
B、违约
C、过失
D、欺诈
6、审计人员应当考虑电子商务导致的被审计单位经营环境的变化,以及识别出对财务报表产生影响的(C)。
A、表外披露
B、交易信息
C、经济活动
D、电子商务风险
7、审查应付账款时,注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况,选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。
一般来说,实质性分析的内容不包括(B)。
A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较,分析波动的原因
B、将本期各月应付账款余额进行比较,分析变动的趋势是否正常
C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率,并与以前期间对比分析
D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性
8、审查被审计单位的长、短期投资入账价值时,对于被审计单位在投资的入账价值中包含的(C)内容,审计人员应提请被审计单位进行调整。
A、取得短期投资时实际支付的买价
B、取得短期投资时实际支付的税金
C、取得长期投资时实际宣告发放但未支付的股利
D、取得长期投资时实际支付的手续费
9、出资者无论以货币资金、实物资产或无形资产出资,注册会计师均应验证的内容是(B)。
A、是否有银行出具的收款通知
B、是否与有关协议、合同的规定相一致
C、是否经过资产评估部门评估
D、是否经过检验检疫局的价值鉴定
10、下列(B)不是内部审计的职能。
A、监督与制约
B、处罚与保护
C、评价与促进
D、服务与管理
11、下列各项中,与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有(AC)
A、抽样风险
B、可信赖程度
C、可容忍误差
D、审计风险
12、编制审计报告的要求(ABCD)
A、内容全面完整
B、责任界限分明
C、审计证据充分适当
D、审计报告使用恰当
13、审计计划包括(AB)。
A、总体审计计划
B、具体审计计划
C、详细审计计划
D、项目审计计划
14、为验证被审单位外购固定资产的所有权,应获取的书面证据有(AD)
A、购货发票
B、固定资产总分类帐
C、固定资产明细帐
D、买卖合同或协议
15、下列情况中,采用肯定式函证应收账款较为有效的是(BCD)
A、欠款余额较小的债务人数量很多
B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题
C、同受母公司控制的另一家公司的欠款
D、个别账户的欠款金额较大
二、判断题(请选择正确的填A,错误的填B)
1、审计人员取得的书面证据证明力都很强。
(错)
2、对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,则须向代管机构进行函证。
(对)
3、审计的职能与地位密不可分,审计的职能决定着审计的地位,审计的地位又影响着的审计的职能。
(对)
4、审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。
(错)
5、客观性被认为是审计人员的灵魂。
(错)
6、重要性的概念是基于成本效益原则的要求产生的(对)
7、在对被审计单位进行审计时,其中了解被审计单位及其环境不是可有可无的程序,而是必须实施的程序(对)
8、如果注册会计师未能完成审计工作,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年(对)
9、如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员,则应将其调离该项目以维护独立性(对)
10、12月底入账的发票如果附有12月31日之前的验收报告,则货物应该包括在本年的实地盘点范围之内(对)
11、环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境,为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
(正确)
12、无论是顺查还是逆查,均需要运用审阅法和核对法。
(正确)
13、对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项,审计人员可不予关注。
(错误)
14、预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。
()
15、顺查法一般适用于规模较大,业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行
政事业单位。
(错)
16、如果注册会计师准备执行详细审计,则无须了解内部控制(错)
17、注册会计师执行的风险评估程序就是评估重大错报风险(对)
18、验资是注册会计师的法定业务,非注册会计师不得承办(错)
19、注册会计师只有在执行鉴证业务时才需要坚持客观、公正的原则(错)
20、注册会计师有责任发现被审计财务报表中的所有的错误、舞弊和违法行为(错)
三、简答题
1、审计证据的充分性和适当性之间的关系?
1.充分且适当的审计证据才有证明力
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
2.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响,审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
3.审计证据的质量存在缺陷无法用数量来弥补
如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2、政府审计的职能?
经济监督是审计的基本职能.随着经济环境的变化,政府审计不再只强调经济监督职能,而是开始向经济评价和公证职能转变.
3、注册会计师出具保留意见的审计报告条件?
当存在下列情形之一时,注册会计师应当发表保留意见:
(一)在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大,但不具有广泛性;
(二)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性。
4、审计业务约定书的作用?
审计业务约定书具有十分重要的作用,主要体现在以下几个方面:
1.审计业务约定书可作为签约双方检查审计工作完成情况的依据。
2.审计业务约定书可增强双方的相互了解,也使被审计单位了解注册会计师的责任及需要提供的合作。
3.如果涉及法律诉讼,审计业务约定书是确定双方应负责任的重要依据。
5、内部控制的目标?
内部控制目标是指要求内部控制完成的任务或达到的标准。
它用来促进企业组织的有效营运,以确保各部门均能发挥应有的功能。
要义归纳如下:
1、经济、高效地实现组织的目标;
2、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动;
3、保障资产的安全与信息的完整性;
4、防止和发现舞弊与错误;
5、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。
四、分析题
1、A会计师事务所接受委托,对甲公司2018年财务报表进行审查,A会计师事务所作为项目合伙人,根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组,假定存在下列情况:
(1)A注册会计师的妻子持有甲公司股票5000股,目前每股市值15元
(2)甲公司在经营过程中遇到资金不足的问题,A会计师事务所按照正常程序,为甲公司的银行贷款提供了担保
要求:
根据注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述情况是否对独立性产生影响,并阐述理由。
2、针对以下情况请分析:
注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由:
(1)A公司拥有自购置之日起就大幅增长的房屋一栋,资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
(2)B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定编制财务报表,但某些项目与“企业会计准则”严重背离,这些项目所涉及金额不大,而且在会计报表的附注中进行了充分揭示
1.保留意见审计报告。
房屋应以原价表示,该公司以现行评估价表示,违背了企业会计准则的有关规定,审计报告中应予说明
2.B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。
这些项目所涉及的金额不大,而且在会计报表的附注中做了充分揭示。
无保留意见审计报告。
虽然某些项目违背了会计准则,但符合国家有关部门的规定,且金额不大,又在报表附注中予以充分揭示。
3、针对C公司的情况,即C公司对各子公司都具有股票投资,已查明,各项投资均以原始成本入账,但难以审核各子公司的账目,以查明资产负债表中长期投资额的真实性,注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。
保留意见或否定意见审计报告。
对子公司的投资应当采用权益法核算,该公司采用成本法核算,不符合企业会计准则和会计制度的规定。
此外,又无法实施对各子公司的审查,从而无法验证公司长期投资数额的正确性。
因而应当根据对子公司投资在该公司会计报表中的重要程度,发表保留意见或否定意见审计报告。
4、审计人员在审查某企业2018年4月30日的账目时发现,某企业银行存款日记账的账面余额324000元,银行对账单余额316000元。
经逐笔核对,发现有下列未达账项:
(1)企业送存银行转账支票一张,金额12800元,银行尚未入账。
(2)银行支付到期货款98000元,企业尚未入账。
(3)银行收到外单位汇来货款32000元,企业尚未入账。
(4)企业开出转账支票一张,金额70800元,持票人尚未到银行办理转账手续。
银行存款余额调节表单位:
元
要求:
该审计人员应如何编制银行存款余额调节表对该公司进行审查?
5、针对D公司的情况,即D公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿,公司已在会计报表中做了说明,注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。
带强调事项段的无保留意见审计报告。
因注册会计师对这一诉讼案件的结果无法作出合理估计,而又认为所审计的会计报表总体上是合法且公允的,因此有必要在审计报告中提醒读者,使报告使用人在阅读会计报表进不应忽视这一不确定事项。
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