最新初级会计实务复习题1402.docx
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最新初级会计实务复习题1402
最新初级会计实务复习题
单选题
1、2011年1月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元,已计提坏账准备400万元。
由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款400万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据乙公司有关资料,B专利权的账面余额为1200万元,已累计摊销200万元,公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元,公允价值为2000万元。
当日,甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,不考虑此项债务重组发生的相关税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2011年1月1日,甲公司因与乙公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为()。
A.800万元
B.1200万元
C.1400万元
D.1800万元
多选题
2、分配辅助生产成本的方法主要包括()。
A.直接分配法
B.按年度计划分配率分配法
C.交互分配法
D.按计划成本分配法
简答题
3、某公司甲产品经两道工序加工,采用约当产量比例法分配各项生产费用。
2006年4月份,甲产品生产完工500件,本月投产450件;月初在产品数量为:
第一道工序300件,第二道工序300件,月末在产品数量为:
第一道工序350件,第二道工序200件。
其他有关资料如下:
(1)原材料在生产开始时一次投入,单位产品的标准材料消耗定额为40千克。
(2)甲产品完工产品标准工时定额为50小时,其中第一道工序为40小时;第二道工序为10小时。
每道工序在产品工时定额(本工序部分)按本工序工时定额的50%计算。
(3)材料的标准价格为10元/千克,标准工资率为8元/小时,变动制造费用标准分配率为5元/小时。
(4)假设该公司采用标准成本和变动成本计算制度相结合的方式计算产品成本。
(5)本月购人原材料50000千克,材料的实际价格为12元/千克,本月生产产品实际领用19000千克;本月实际使用直接人工20000小时,实际支付工资200000元;本月实际发生变动制造费用120000元。
要求:
(1)按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率。
(2)按根据工时定额确定的完工率计算甲产品在产品和本月投产产品的约当产量。
(3)根据标准成本计算制度,分别计算本月生产费用、完工产品成本和月末在产品成本。
(4)计算各项成本差异(材料价格差异在购人时确认)。
单选题
4、采用权益法核算长期股权投资时,被投资企业因增加资本公积而引起所有者权益的增加,投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入的科目是()。
A.利润分配
B.投资收益
C.盈余公积
D.资本公积
多选题
5、下列各项长期股权投资中,应当采用权益法进行后续计量的有()。
A.对子公司投资
B.对联营企业投资
C.对合营企业投资
D.不具有重大影响且无活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资
简答题
6、20×0年1月1日,甲公司用银行存款2000万元从证券市场上购入无关联关系的乙公司发行在外60%的股份从而能够控制乙公司。
同日,乙公司所有者权益账面价值为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为2000万元,资本公积为500万元,盈余公积为50万元,未分配利润为450万元。
其他资料如下:
(1)乙公司20×0年度实现净利润750万元,提取盈余公积75万元;宣告分派现金股利200万元,无其他所有者权益变动。
20×1年实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元,宣告分派现金股利300万元,无其他所有者权益变动。
(2)20×0年乙公司销售一批产品给甲公司,售价100万元,成本60万元,甲公司20×0年该批产品全部未实现对外销售形成期末存货;20×1年乙公司又出售一批产品给甲公司,售价160万元,成本100万元,甲公司20×1年对外销售20×0年从乙公司购进产品的80%,销售20×1年从乙公司购进产品的60%。
(3)甲公司20×0年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为300万元,成本为240万元,乙公司购入后作管理用固定资产适用并据以入账,该项固定资产于当月投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)其他有关资料:
①上述公司所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。
②假定内部交易形成的资产未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制甲公司20×0年12月31日合并报表时的调整抵销分录。
多选题
7、应计入产品成本的费用包括()。
A.生产工人工资
B.行政管理部门固定资产的折旧费
C.车间耗用的水电费
D.车间固定资产的折旧费
多选题
8、甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权,实际支付价款8200万元,另发生相关交易费用30万元。
合并日,乙公司净资产的账面价值为9000万元,由母公司编制合并报表的乙公司净资产的账面价值为10000万元,公允价值为12000万元。
甲公司取得乙公司80%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权,发行过程中支付给券商的佣金及手续费30万元。
甲公司取得丙公司25%股权后,能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,支付发行手续费25万元,实际取得价款9975万元。
该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券50万张,支付价款4985万元,另支付手续费15万元。
丁公司债券每张面值为100元,期限为4年,票面年利率为3%。
甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也尚未确定是否持有至到期。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中,正确的有()。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入投资成本
C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益
D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益
E.购买乙公司股权时发生的交易费用计入长期股权投资成本
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
简答题
10、宏盛公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,产品销售业务为公司主营业务,产品销售价格不含增值税额。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
宏盛公司2010年发生如下经济业务:
(1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本110万元。
产品已经发出,并开出增值税专用发票,款项尚未收到;
(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批,协议价格60万元,产品成本36万元。
宏盛公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已将代销的该批A产品售出60%:
(3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行;
(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批,售价50万元,产品成本30万元。
款项已于上期收到;
(5)收到丁公司退回的300件A产品。
该退货系宏盛公司2009年售出,售出时每件售价200元,单位成本180元,该货款当时已如数收存银行。
宏盛公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票;
(6)出售交易性金融资产,该交易性金融资产的账面余额为18万元,公允价值变动损益余额为0,收到出售价款20万元,存入银行;
(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元;用银行存款支付发生的管理费用5万元,销售费用3万元;
(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元,假定不允许税前扣除。
要求:
1.编制宏盛公司上述资料
(1)~(8)经济业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目.答案中的金额单位以万元表示,结果保留两位小数)
多选题
11、采用权益法核算时,可能记入“长期股权投资――××公司(损益调整)”科目贷方发生额的是()。
A.被投资企业宣告分派现金股利
B.投资企业收回长期股权投资
C.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润
E.被投资企业宣告分派股票股利
单选题
12、下列有关金融资产的说法中错误的是()。
A.已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时,原确认的减值损失均应当予
以转回,计入当期损益
B.持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量
C.企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目,不计入其成本
D.处置交易性金融资产时,按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益,贷记投资收益(或作相反分录)
简答题
13、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”),为增值税一般纳税企业,增值税率17%。
2003年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用的所得税税率为33%。
2003年有关经济业务事项如下:
(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元,按制度核定的全年计税工资为300万元,新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。
(2)2002年接受捐赠的一台旧设备,价值10万元,在2003年进行了清理。
(3)投资收益200万元中,包括国债利息收入30万元,对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元,被投资企业的所得税税率为15%),计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算),此外,转让丙企业实现投资收益130万元.
(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元,经测算,按税法规定计入成本费用的折旧费为1400万元。
(5)管理费用2000万元中,包括冲回的存货跌价准备70万元,计提的坏账准备45万元(其中5万元技规定可在税前抵扣),业务招待费28万元(超标7万元),离退休人员开支35万元.
(6)营业费用450万元中,包括广告费250万元,符合税前抵扣条件的为200万元,业务宣传费20万元,符合抵税条件的18万元.
(7)营业外支出200万元中,包括冲回固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备40万元;赞助修建立交桥10万元;支付合同违约金100万元;海关罚没损失70万元;
(8)在建工程领用本公司产品,市场价和计税价格为100万元,成本为77万元。
(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元,计税价格60万元,支付现金5万元。
(10)弥补2000年发生的亏损180万元。
(11)假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除,计提的资产减值准备作为时间性差异:
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额.2003年初递延税款借方余额为150万元。
要求:
(1)计算应交所得税;
(2)计算所得税费用:
(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余),
(4)计算净利润.
单选题
14、我国《企业会计准则》规定,()为企业唯一的记账方法。
A.借贷记账法
B.收付记账法
C.增减记账法
D.单式记账法
简答题
15、[说明]A公司是某市一家大型股份制软件企业,公司研发人员达到200人,主要从事电子政务应用系统和金融信息系统等方向的研发。
A公司具有较强的政府背景,公司总经理兼技术总监张工原为该市政府信息中心总工程师,3年前创立了A公司。
目前A公司正在进行该市某政府机关的办公自动化系统研发,系统主要由公文管理、档案管理、公共信息、会议管理、领导办公、电子邮件、个人办公、业务管理、事务预警系统管理等子系统组成。
由于A公司具有较好的技术和产品积累,经过5个月时间,整个系统于3个月前按进度计划开发完成,目前系统处于试运营阶段,运行情况良好。
但是项目一直没有结项,项目中出现几个以下问题:
(1)频繁的需求变更,由于客户属于机关单位,客户不断提出一些变更,项目组就要处理变更需求。
(2)客户的工作效率低、节奏慢,很小的内部分歧也需要开会讨论。
在项目实施过程中,严重单方面拖延实施进度,使项目不能按计划结项,造成项目延期。
(3)客户同A公司关系特别密切,不能完全按照合同进展,对合同规定的阶段验收不予回应,这些问题需要公司老总出面才能协调,项目经理控制协调明显乏力。
项目经理李工原为该项目的系统分析师,主要负责系统技术架构和系统分析设计,开发后期由于原项目经理王工离职原因,被任命为新项目经理。
请用500字以内文字分析导致电子政务项目产生上述问题的原因,对于电子政务建设组织管理的关键是什么
简答题
16、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:
①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元;含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料:
①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1000万元[其中成本为1050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。
债务重组协议为:
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。
2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。
要求:
编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录;
单选题
17、AS公司2007年3月113购入A公司30万股股票作为可供出售金融资产,每股价格为6元。
5月20收到A公司分派的上年现金股利4.5万元,股票股利15万股。
收到分派的股利后,AS公司持有A公司股票每股成本为()元。
A.4
B.6.00
C.3.90
D.5.85
多选题
18、下列各项中,使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有()。
A.因处置固定资产而转回递延所得税资产
B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
D.确认当期的应交所得税
E.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
多选题
19、交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的共同之处有()
A.取得成本包含手续费等附加费用
B.期末按公允价值计价
C.要摊销债券溢折价
D.出售时应确认出售收益
E.期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”
单选题
20、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感,那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构()。
A.将短期借款与短期贷款匹配
B.资产和负债的期限结构比较平衡
C.将短期借款与长期贷款匹配
D.将长期借款与长期贷款匹配
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]甲公司应确认的债务重组损失=(4600-400)-(400+1000+2000)=800(万元)。
2-答案:
A,C,D
[解析]辅助生产成本的分配应通过辅助生产费用分配表进行。
分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
按年度计划分配率分配法是分配制造费用的方法。
3-答案:
(1)按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率:
暂无解析
4-答案:
D
[解析]采用权益法核算时,因被投资单位增加资本公积,投资企业应按其持股比例计算增加资本公积。
5-答案:
B,D
[解析]按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,企业对联营企业、合营企业投资应当采用权益法进行核算。
6-答案:
20×0年12月31日编制合并财务报表相关调整、抵销分录
暂无解析
7-答案:
A,C,D
[解析]凡是记入“生产成本”科目和记入“制造费用”科目的费用,都属于计入产品成本的费用范围,生产工人工资属于直接费用,车间部门的水电费、折旧费都是间接费用。
直接费用和间接费用都应计入成本。
8-答案:
B,C
[解析]发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额,选项A错误;甲公司的丁公司债券投资作为可供出售金融资产核算,而购买可供出售金融资产时支付的手续费应计入初始入账价值,选项B正确;购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益,选项C正确,选项E错误;为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减“资本公积―股本溢价”,选项D错误。
9-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
10-答案:
计算利润总额和应交所得税:
暂无解析
11-答案:
A,B,C
[解析]投资企业收回长期股权投资,应冲减投资的账面价值,包括“长期股权投资――××(损益调整)”科目的借方金额;被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资――××(损益调整)”科目的借方;被投资企业宣告分派股票股利,投资企业无需编制会计分录。
12-答案:
A
[解析]已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时,如果是债务工具的,则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回;如果是权益工具的,可以转回但不得通过损益转回,应该通过资本公积一其他资本公积转回。
13-答案:
(1)计算应交所得税
暂无解析
14-答案:
A
根据我国《企业会计制度》的规定,我国企业会计核算采用借贷记账法。
借贷记账法的记账规则可以概括为“有借必有贷,借贷必相等”。
15-答案:
电子政务系统组织管理的关键应该是“制定阶段目标”,公司要先将电子政务系统的特性与客户在理念上进行沟通,双方达成共识:
理想、完善的系统是不存在的,改革在深入,认识在提高,技术在发展,一味追求完善,不但是公司要出问题,系统也会不断地调整下去,得不到应用,而系统的完善正是在应用中才能得以完善的。
工作人员也正是在应用中,认识和水平才有所提高,转而提出更切合实际的需求,公司才能开发出更好的软件。
[解析]本题考点为第23章的电子政务项目管理,需要弄清楚电子政务系统组织管理的关键,以及电子政务项目的需求变更处理步骤,以及如何实施正确的电子政务项目管理的基本步骤。
16-答案:
编制2009年11月1日甲公司债务重组的会计分录。
暂无解析
17-答案:
C
[解析]每股成本=(30×6-4.5)÷(30+15)=3.90(元)
18-答案:
A,B,D
[解析]选项C,应贷记“所得税费用”,会减少所得税费用;选项E,应借记“资本公积”。
19-答案:
B,D
暂无解析
20-答案:
B
暂无解析
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