税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

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税务会计与纳税筹划13版参考答案

税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划（第13版）

各章习题参考答案

第1章

□知识题

•知识应用

1.1单项选择题

（1）B

（2）C（3）D

1.2多项选择题

（1）BCD

（2）ABC（3）ABCD

1.3判断题

（1）×

（2）×（3）×（4）×（5）×

第2章

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1）C或D

（2）B（3）A（4）C

应交税费——应交增值税（进项税额）5210

贷：

库存现金1110

应付票据35100

（2）借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

应收账款——光远厂30000

贷：

在途物资30000

借：

银行存款35100

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应收账款——光远厂30000

（3）借：

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

其他应收款1170

贷：

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

借：

原材料99000

贷：

在途物资99000

（4）借：

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

贷：

应付账款3000000

银行存款8700000

（5）借：

固定资产7692

应交税费——应交增值税（进项税额）1308

贷：

银行存款9000

借：

固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：

借：

固定资产-空调机7692

-设备5000

应交税费——应交增值税（进项税额）2158

贷：

银行存款14850

（6）借：

管理费用——电费6000

制造费用——电费24000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

管理费用——水费3000

制造费用——水费27000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：

银行存款31800

（7）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

实收资本292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

实收资本23400

（8）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

营业外收入292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

营业外收入23400

（9）借：

管理费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款3510

（10）借：

原材料5850

贷：

银行存款5850

借：

固定资产20000

贷：

银行存款20000

（12）借：

库存商品70300

应交税费——应交增值税（进项税额）11933

贷：

应付账款81900

银行存款333

一周后：

借：

应付账款81900

贷：

银行存款81900

2.2

（1）应交增值税=（3330＋832.5＋1332＋499.5）÷1.11×11%－300

=594-300=294（万元）与教材例题相同

（2）该邮政局8月份增值税计算如下：

申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）

应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）

换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）

进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。

应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

借：

主营业务成本12750

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750

（2）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）800

贷：

银行存款800

（3）增值税=1700-1900=-200

借：

应交税费——未交增值税1000

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）1000

（4）增值税=2000-1000=1000

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

贷：

应交税费——未交增值税200

（5）增值税=2000-1900=100

借：

应交税费——未交增值税700

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

□知识题

•知识应用

3.1单项选择题

（1）D

（2）C（3）B（4）B（5）A或D

3.2多项选择题

（1）AB

（2）ABCD（3）AB（4）ABC

3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税

（2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方

（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

□技能题（未要求做）

•计算分析题

3.1

（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×15%=75000元

（2）应纳消费税额=20×220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元

如果是外购的，应纳消费税额也是15900元

（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元

应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元

3.2

（1）借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

税金及附加75000

贷：

应交税费——应交消费税75000

（2）借：

应付职工薪酬46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

借：

营业税金及附加4400

贷：

应交税费——应交消费税4400

借：

主营业务成本3000

贷：

库存商品3000

（4）取得收入时

借：

银行存款35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×56%-1800=15900元

借：

税金及附加15900

贷：

应交税费——应交消费税15900

当月准予抵扣的消费税

借：

应交税费——应交消费税1800

贷：

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借：

应交税费——应交消费税15900

贷：

银行存款15900

（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

借：

库存商品14266304.4

应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7

贷：

银行存款16691576.1

3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：

（1）A型号涂料

    组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130406.25（元）

    应交纳消费税＝130406.25×4%＝5216.25（元）

（2）B型号涂料

    应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7370.94（元）

本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5561.6（元）

实际应交消费税＝7370.94－5561.6＝1809.34（元）

（3）C型号涂料

免征消费税＝479500÷1.17×4%＝16393.16（元）

（4）公司当月应交消费税合计＝5216.25＋1809.34＝7025.59（元）

3.4

（1）购入原材料

借：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

（2）购入已税烟丝

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元

应交消费税=6000×30%=1800元

应交增值税=6000×17%=1020元

借：

销售费用6820

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15714.29×30%=4714.29元

①借：

委托加工物资10000

贷：

原材料10000

②借：

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1170

③借：

委托加工物资4714.29

贷：

银行存款4714.29

④收回后

借：

库存商品15714.29

贷：

委托加工物资15714.29

⑤销售

借：

银行存款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

贷：

库存商品15714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×17%=15300元

应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元

借：

银行存款105300

贷：

主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

借：

营业税金及附加41400

贷：

应交税费——应交消费税41400

（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.5天海公司做相关会计分录如下：

（1）发出原料时

借:

委托加工物资57700

　贷:

原材料57700

（2）支付加工费时

借:

委托加工物资4400

　贷:

银行存款4400

（3）支付代收消费税时

借:

委托加工物资2600

　贷:

银行存款2600

（4）加工的蓄电池入库时

借:

原材料60300

　贷:

委托加工物资60300

（5）蓄电池销售时

借:

银行存款80340

贷:

主营业务收入78000

应交税费——应交增值税（销项税额）2340

借：

营业税金及附加520

贷：

应交税费——应交消费税520

第6章资源税会计

•知识应用

6.1单项选择题

（1）A

（2）A（3）A（4）无（5）C（6）C（7）C

6.2多项选择题

（1）ABC

（2）BD

□技能题

•计算分析题

6.1应纳资源税=100×5500×6%=33000元

借：

税金及附加33000

贷：

应交税费——应交资源税33000

6.2应纳资源税=3120×2800×5%=436800元

借：

税金及附加436800

贷：

应交税费——应交资源税436800

6.3应纳资源税=3000×4500×4%=540000元

借：

税金及附加540000

贷：

应交税费——应交资源税54000

6.4应纳资源税=18000×920÷80%×5%=1035000元

借：

税金及附加1035000

贷：

应交税费——应交资源税1035000

第7章企业所得税会计

•知识应用

7.1单项选择题

（1）无

（2）D（3）D（4）C（5）C

7.2多项选择题

（1）ABC

（2）ABC（3）ABD（４）AC（５）AB（6）ABCD

7.3判断题

（1）√

（2）×

（3）×

（4）√

（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除

（6）√

（7）×

（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税

（9）×

（10）√

□技能题

•计算分析题

7.1

（1）

允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360万元

在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。

应纳税所得额=3000+30=3030万元

（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”

税前扣除的职工工会经费=200×2%=4

职工福利费=200×14%=28

职工教育经费=200×2.5%=5

在计算应纳税所得额时，不需调整

（3）业务招待费扣除限额=20000×5‰=100万元

业务招待费的60%=105×60%=63万元

业务招待费的扣除额为63万元

（4）

第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元

（5）

公益性捐赠支出限额=100×12%=12

公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6

研发费用税前扣除额=20×150%=30

研发费用税前调整减少额=30-20=10

应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8

应纳所得税额=131.8×25%=32.95

汇算清缴额=32.95-25=7.95

年度应补企业所得税7.95万元。

7.2（未要求做）

A公司：

①投资时（采用权益法）

借：

长期股权投资——投资成本　　10000000

　贷：

无形资产——土地使用权　　8000000

处置土地使用权收益2000000

印花税=土地评估价×0.05%=1000×0.05%=0.5（万元）

企业所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－印花税）×25%=（1000-800-0.5）×25%=49.875（万元）

借：

所得税费用498750

贷：

应交税费——应交企业所得税498750

②处置时

借：

银行存款　　14000000

　贷：

长期股权投资——投资成本10000000

投资收益——股权投资收益4000000

印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=1400×0.05%=0.7（万元）

企业所得税=（1400-1000）×25%=100（万元）

借：

所得税费用1000000

贷：

应交税费——应交企业所得税1000000

B公司：

①投资时（采用成本法）

借：

长期股权投资——投资成本　　15000000

　贷：

银行存款　　15000000

②购买时（属于非同一控制下吸收合并）

借：

无形资产——土地使用权　　10000000

相关资产15000000

商誉4000000

　贷：

长期股权投资——投资成本15000000

银行存款14000000

第8章个人所得税会计

•知识应用

8.1单项选择题

（1）C（将答案770改为270元）

（2）A（3）B（4）B

8.2多项选择题

（1）AC

（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（４）AD

□技能题

•计算分析题

8.1

（1）中国境内工薪收入应纳税额

月工资收入=35000÷12=2917元

低于起征点3500元，不征税。

（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168元

（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8000×（1-20%）×20%=1280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。

B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3000×20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。

该纳税人应纳个人所得税=168+100=268元

8.2

（1）绘画收入应纳的个人所得税=43000×（1-20%）×30%-2000=8320元

（2）A、B国收入应纳的个人所得税款

①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800（16800-12000）元。

②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10000×20%=2000元，李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。

（3）取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。

（4）贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20%=1000元

李某应纳个人所得税合计=8320+4800+1000=14120元

8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合计=3050元

第9章土地增值税会计

•知识应用

9.1单项选择题

（1）B

（2）D（3）C（4）C（5）B

9.2多项选择题

（1）ACD

（2）AD（3）BCD改为CD（4）ABD

9.3判断题

（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税

（2）√

（3）√

（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入

□技能题（未要求做）

•计算分析题

9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除

扣除项目金额=（300+1200）×（1+20%）+157.7+150=2107.7万元

增值额=3000-2107.7=892.3万元

增值额占扣除项目金额=892.3÷2107.7=42.34%

应纳税额=892.3×30%=267.69万元

借：

税金及附加2676900

贷：

应交税费——应交土地增值税2676900

9.2

扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+210+100+（500+1500）×5%=2810万元

增值额=4000-2810=1190万元

增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%

应纳税额=1190×30%=357万元

若利息支出不能按房地产项目分摊

扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+210+（500+1500）×10%=2810万元

增值额=4000-2810=1190万元

增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%

应纳税额=1190×30%=357万元

借：

税金及附加3570000

贷：

应交税费——应交土地增值税3570000

9.3

借：

递延所得税资产——土地增值税500000

贷：

应交税费——应交土地增值税500000

借：

应交税费——应交土地增值税500000

贷：

银行存款500000

借：

税金及附加800000

贷：

应交税费——应交土地增值税300000

递延所得税资产——土地增值税500000

借：

应交税费——应交土地增值税300000

贷：

银行存款300000

9.4

扣除项目金额=300×50%+40=190万元

增值额=400-190=210万元

增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%

应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元

转让时

借：

固定资产清理800000

累计折旧1200000

贷：

固定资产2000000

收到转让收入时

借：

银行存款4000000

贷：

固定资产清理4000000

应交流转税时

借：

固定资产清理400000

贷：

应交税费——应交增值税等400000

计算应缴土地增值税时

借：

固定资产清理765000

贷：

应交税费——应交土地增值税765000

上缴税金时

借：

应交税费——应交土地增值税765000

——应交增值税等400000

贷：

银行存款1165000

9.5

建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

计算综合楼应纳土地增值税税额

（1）计算扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额=2000×（1-1/4）=1500（万元）

②支付开发成本=6000（万元）

③扣除税金=18000×5%×（1+7%+3%）=990（万元）

④应计提开发费用=（1500+6000）×10%=750（万元）

⑤加计扣除费用=（1500+6000）×20%=1500（万元）

⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740（万元）

（2）增值额=18000-10740=7260（万元）

（3）增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%

（4）应缴土地增值税=7260×40%-10740×5%=2367（万元）

第10章

•知识应用

10.1单项选择题

（1）D

（2）C（3）D（4）按新政策无（5）B（6）D（7）C（8）A

10.2多项选择题

（1）AC

（2）ABD（3）ABD（超纲）（4）ABCD（5）ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC（9）ABCD（10）AC

10.3判断题

（1）√

（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税

（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税

（4）×各方均为印花税的纳税义务人

（5）√

（6）×应就增加金额的部分补贴印花

（7）√

（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收

□技能题（未要求做）

•计算分析题

10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元

借：

营业税金及附加15400

贷：

应交税费——应交城市维护建设税15400

缴纳税款时

借：

应交税费——应交城市维护建设税15400

贷：

银行存款15400

10.2应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元

应纳城市维护建设税额=3000×5%=150元

借：

营业税金及附加150

贷：

应交税费——应交城市维护建设税150

10.3企业2005年应纳