审计学实务与案例复习资料.docx
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一、单选
1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异,导致差异的最主要的原因是()
A.审计的方式不同B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同D.审计的依据不同
2.以下属于审计师提供的鉴证业务的范围的是()
A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理
C.资产评估D.验资
3.以下内容中,属于初步业务活动的是()
A.实施风险评估程序B.及时签订或修改审计业务约定书
C.报告目标、时间安排及所需沟通D.确定审计重要性
4.下列因素中,属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是()
A.对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分
B.存在大额现金被经手或处理的情形
C.不执行控制或不及时纠正控制缺陷
D.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
5.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时,审计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关()
A.财务报告过程的信息B.治理结构和治理过程的信息
C.业务约定条款的信息D.经营活动和业务流程的信息
6.了解被审计单位及其环境一般()
A.在承接客户和续约时进行B.在制定审计计划时进行
C.在期中审计时进行D.贯穿整个审计过程的始终
7.随着审计过程的推进,审计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.公司经营环境发生变化
D.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
8.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了()
A.确保被审计单位银行存款余额的正确性
B.确保被审计单位所有收款均已入账
C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账
D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间
9.下列与库存现金业务有关的职责,可以不分离的是( )
A.库存现金支付的审批与执行
B.库存现金保管与库存现金日记账的记录
C.库存现金的会计记录与定期盘点记录
D.库存现金日记账与库存现金总账的记录
10.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是()
A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款
C.抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查
11.下列不属于银行存款函证对象的是( )
A.在本年存过款的所有银行
B.存款账户已结清的银行
C.已直接取得了银行对账单和所有已付支票的银行
D.往来单位的开户银行
12.验证库存现金是否相符,除审阅现金日记账和收付凭证外,还应对库存现金进行()
A.抽查B.盘点C.试算D.观察
13.货币资金审计不涉及的凭证与记录是( )
A.库存现金盘点表 B.银行对账单
C.银行存款余额调节表 D.库存现金对账单
14.注册会计师对存货审计的必要程序是()
A.实地监督或观察存货盘点过程B.对盘点结果进行记录
C.审计人员亲自盘点D.编制盘点单
15.审查应收账款最重要的实质性测试程序是()
A.询问是否存在良好的控制措施B.现场观察开票程序
C.向客户函证D.仔细复核会计核算是否正确
16.在被审计单位对存货进行实地盘点时,注册会计师应当()
A.根据观察情况进行适当抽点B.指挥盘点工作进行
C.作为盘点小组成员进行盘点D.收集盘点单,编制盘点表
17.审计人员观察存货盘点的主要目的是()
A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目
B.鉴定存货质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行
D.获得存货是否实际存在的证据
18.提出采购要求的部门一般是()
A.购货部门B.仓储部门C.生产部门D.销售部门
19.如果被审计单位投资的证券委托专门机构代为保管,为证实这些投资证券的存在,注册会计师应( )
A.实地盘点投资证券
B.向代保管机构发函询证
C.获取被审计单位管理层声明
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
20.审计师向公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是()
A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况
21.仓库部门向生产部门发货,要根据从生产部门收到的( )
A.领料单 B.入库单C.验收单 D.保管单
22.固定资产内部控制中最重要的部分是()
A.授权批准制度B.账簿记录制度
C.预算制度D.处置制度
23.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在,了解其目前的使用状况,注册会计师应当实施的程序是( )
A.对固定资产实施分析程序B.以固定资产明细账为起点,进行实地追查
C.检查固定资产的所有权归属D.以实地为起点,追查固定资产的明细账
24.检查股东是否已按照合同、协议、章程约定时间缴付出资额,其出资是否经注册会计师审验,与之对应的内部控制目标是()
A.权利与义务B.计价与分摊
C.完整性D.表达与披露
25.存货成本审计不应包括的内容是( )
A.制造费用的审计 B.直接材料成本的审计
C.直接人工薪酬的审计 D.管理费用的审计
26.在审查企业会计报表中固定资产项目的真实性时,应对固定资产采用()
A.审阅法B.详查法C.顺查法D.抽查法
27.应付账款函证最好采用()
A.消极式B.积极式
C.积极式和消极式结合D.消极式或积极式
28.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目,应予以确认的是()
A.车间的折旧B.常设销售机构经费
C.管理部门人员工资 D.为购货单位垫付的运杂费
29.审计报告的收件人一般是()
A.审计业务的委托人B.政府审计局
C.会计师事务所D.税务机关
30.下列审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录的应付账款存在的是()
A.从应付账款明细账追查至购货合同,购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同,购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
31.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中,正确的是()
A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的
B.内部审计是注册会计师审计的基础
C.注册会计师审计的独立性最强
D.政府审计和注册会计师审计仅在审计方式上存在较大区别
32.以下关于业务准则的说法中,正确的是()
A.对于审计业务,审计师对审计信息是否不存在重点错报提供合理保证,并以消极方式提出结论
B.在提供审阅业务时,审计师对审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以积极方式提出结论
C.对于其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,审计师提供有限保证或合理保证
D.在提供相关服务时,审计师提供有限程度的保证
33.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,注册会计师应当制定的总体应对措施之一是()
A.对应收账款进行函证
B.鉴定存货质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行
D.考虑人员的适当分派和督导
34.下列做法中,属于侵占资产的手段的是( )
A.贪污收入款项
B.隐瞒可能影响报表金额的事实
C.滥用或随意变更会计政策
D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
35.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是()
A.了解被审计单位的业绩趋势
B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.将被审计单位的业绩与同行业作比较
D.识别是否存在舞弊风险
36.下列说法中,正确的是()
A.内部控制能对财务报告的可靠性提供绝对保证
B.在了解被审计单位的内部控制时,只需关注内部控制的设计
C.特别风险通常与常规交易有关
D.某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
37.为证实所有销货业务均已记录,审计师应选择的最有效的具体审计程序是()
A.抽查出库单
B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账
D.抽查银行对账单
38.审计师对被审计单位实施销售业务截止测试,主要目的是检查()
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销售折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
39.对通过函证无法证实的应收账款,审计师应当执行的最有效的审计程序是()
A.重新测试相关的内部控制
B.审查与应收账款相关的销货凭证
C.进行分析性复核
D.审查资产负债表日后的收款情况
40.以下岗位中,属于销售与收款业务不相容岗位的是()
A.请购与审批B.询价与确定供应商
C.赊销批准与销售D.付款审批与付款执行
41.审计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险大于其账面价值
42.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时,若股票溢价发行,应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用作为( )
A.从溢价中抵消 B.长期待摊费用
C.开办费 D.当期管理费用
43.所有者权益相关项目的审计不包括()
A.资本公积实质性程序
B.本年利润实质性程序
C.盈余公积实质性程序
D.未分配利润实质性程序
44.审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况,主要是为了证实()
A.投入资本的完整性
B.投入资本分类的合理性
C.投入资本的真实性
D.投入资本总账与明细账的一致性
45.标准审计报告,是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段和其他任何修饰性用语的
()
A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告
46.在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以()
A.直接进行控制测试B.直接进行实质性测试
C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试
47.审计师审计以预收款方式结算的销售收入时,应注意销售成立的时间是以()
A.开出销售发票为准B.商品已经发出并办理托收手续为准
C.发出货物为准D.收到货款为准
48.在我国,注册会计师的审计报告的标题统一为()
A.会计师事务所审计报告B.查账报告
C.审计报告D.注册会计师审计报告
49.在验证应付账款余额不存在漏报时,审计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是
()
A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单
C.公司编制的连续编号的验收报告D.公司编制的连续编号的订货单
50.下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()
A.对成本进行分析性程序
B.审查有关凭证是否进行适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证的编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点、接触及审批程序
51.对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,审计师认为最可能证实的是()
A.计价和分摊B.权利和义务
C.存在D.完整性
52.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时,审计师应当怀疑()
A.应付债券的折价被低估B.应付债券被高估
C.应付债券被低估D.应付债券的溢价被高估
53.审计师为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。
函证的对象应当是()
A.公司的律师B.金融监管机关
C.银行或其他有关债券人D.公司的主要股东
54.审计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是()
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
55.审计师测试现金余额的起点是()
A.检查所有现金支出凭证和已开出的支票
B.核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符
C.检查所有的收款凭证,包括现金收款凭证及银行存款收款通知
D.核对现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账是否相符
56.银行存款截止测试的关键是()
A.审查当年各月的银行存款余额调节表
B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
C.审查当年各月的银行存款对账单
D.确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
57.下列情形中,属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是()
A.外国子公司的存货无法监盘
B.截止资产负债表日,处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.管理层不允许审计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查
58.审计师应当在审计报告后附()
A.股东大会决议
B.已审计的财务报表
C.董事会决议
D.监事会决议
59.甲审计师于2013年1月28日开始对A公司2012年度财务报表进行审计,2月18日完成审计工作,2月22日完成审计报告,2月23日将审计报告送交A公司,则审计报告的日期应为()
A.2013年1月28日B.2013年2月18日
C.2013年2月22日D.2013年2月23日
60.审计师在对应付账款进行函证时,应采用的函证方式为()
A.积极式
B.消极式
C.积极式和消极式结合
D.积极式和消极式均可
61.下列因素中,最可能导致审计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是()
A.未来客户已经完成了存货盘点
B.审计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解
C.审计师不能复核前任审计师的工作底稿
D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给审计师
62.由舞弊导致的重大错报风险属于()
A.特别风险
B.经营风险
C.检查风险
D.控制风险
63.下列提法中,正确的是()
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最关心的
C.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面和外部审计具有一致性
64.在我国的审计监督体系中,政府审计的独立性表现为()
A.仅与被审计单位独立,不与委托者独立
B.仅与委托者独立,不与被审计单位独立
C.与委托者、被审计单位均不独立
D.与委托者及被审计单位均独立
65.以下情形中,属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是()
A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.收入确认
C.费用确认D.资产确认
66.在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则审计师应确定的财务报表层次的重要性水平为()
A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元
67.下列关于计划审计工作的说法中,正确的是()
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
68.下列各项中,属于应收票据控制测试的审计目标的是()
A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循
B.确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有
C.确定应收票据年末余额是否正确
D.确定应收票据在财务报表上是否恰当披露
69.如对大额逾期应收账款无法获取询证回函,审计师应()
A.审计所审期间应收账款的收回情况
B.了解大额应收账款的信用情况
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账提取比例
70.在确定函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是()
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
71.对库存现金进行盘点,主要是证明库存现金的()
A.完整性B.存在性
C.权利和义务C.表达与披露
72.在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()
A.审查12月31日的银行对账单
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行存款余额调节表
D.函证12月31日的银行存款余额
73.为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制()
A.应收账款对账单B.应收账款明细表
C.应收账款账龄分析表D.主要客户平均应收账款余额表
74.下列情形中,属于重分类调整事项的是()
A.已交付使用一年的房屋仍在“在建工程”账户中核算
B.存货的意外损失被记录在“管理费用”账户中
C.应收账款贷方余额
D.属于投资性房地产的房屋被记录在“固定资产”账户中
75.注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察()
A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产
C.正在使用的固定资产D.本期新增加的固定资产
76.审计人员审查实收资本账户有无虚构资本业务的情况,主要是为了证实()
A.投入资本的完整性
B.投入资本分类的合理性
C.投入资本的真实性
D.投入资本总账与明细账的一致性
77.检查长期债券投资的溢价或折价是否按规定摊销,对应的内部控制目标是()
A.完整性B.存在或发生
C.计价与分摊D.表达与披露
78.注册会计师出具的审计报告,应直接报送()
A.被审计单位B.委托人
C.被审计单位业务主管部门D.注册会计师协会
79审计以托收承付方式进行结算的销售收入时,应注意销售成立的时间是以()
A.开出销售发票为准
B.商品已经发出并办理托收手续为准
C.对方收到货物为准
D.收到货款为准
80.强调事项段位于审计报告的()
A.管理层对财务报表的责任段后
B.注册会计师的责任段后
C.审计意见段后
D.审计意见段前
81.企业银行存款账目无误,但与开户银行发来的对账单核对不上,审计人员应使用的审计程序是()
A.复核银行存款总账
B.复核银行存款日记账
C.编制银行存款余额调节表
D.核对总账与日记账
82.审计人员盘点库存现金时,通常采取()
A.定期盘点B.突击盘点
C.预告盘点D.日常盘点
83.Y公可欠A公司100万货款,且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错,则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是()
A.不需要函证
B.可进行积极式函证,也可进行消极式函证
C.采用积极式函证
D.采用消极式函证
84.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )
A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
B.确定应收账款能否收回
C.符合专业标准的要求
D.确定坏账损失的处理是否恰当
85.审计人员向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告(或入库单)和最后一张货运文件(或出库单),其目的是()
A.作为购货业务年末截止测试
B.判断该最后一张原始凭证是否已经入账
C.审核该原始凭证填制是否规范
D.作为重要的审计证据保存
86.生产计划部门如果决定授权生产,即签发预先编号的()
A.请购单B.购货单
C.生产任务通知单D.领料单
87.审计人员在确认资产减值准备内容时,应排除的是()
A.坏账准备
B.固定资产减值准备
C.可供出售金融资产减值准备
D.累计折旧
88.某位注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语,这种审计报告是()
A.无保留意见审计报告
B.保留意见审计报告
C.否定意见审计报告
D.无法表示意见审计报告
89.审计人员在核实公司主营业务交易的截止期时,应重点关注的日期是()
A.发票开具日期B.记账日期
C.发货日期D.合同签定日期
930.在对重大错报风险进行初步评估后,审计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序的策略应为()
A.以分析程序为主
B.以实质性分析程序为主
C.以细节测试为主
D.以分析程序和细节测试为主
91.以下表述中,正确的是()
A.在特殊普通合伙制事务所中,合伙人以自己在事务所中的财产为限承担责任
B.独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
C.普通合伙制事务所的合伙人对事务所的债务承担有限责任
D.在有限责任公司制事务所中,注册会计师以其认购股份对事务所承担无限责任
92.以下说法中,正确的是()
A.政府审计具强制性,故政府审计的独立性最强
B.注册会计师审计没有行政强制力,故其独立性弱于政府审计
C.政府审计履行职责所必需的经费,应当列入财政预算
D.针对发现的不合法事项,注册会计师审计可提出处罚建议
93.以下说法中,正确的是()
A.审计师发表非标准审计意见越多,说明审计质量越高
B.审计质量是审计师发现财务报表存在重大错报和披露该重大错报的联合概率
C.审计质量的高低主要取决于被审计单位的配合程度
D.审计质量的高低与审计师的判断能力和与客户的沟通能力无关
94.最有可能导致审计师不能执行财务报表审计的是()
A.公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.公司管理层凌驾于内部控制之上
D.审计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑
95.如将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务,合理的理由是()
A.审计师不能获取完整和令人满意的信息
B.审计师不能获取充分、适当的审计证据
C.客户提出大幅削减审计费用
D.客户对原来要求的审计业务的性质存在误解
96.若相关部门对涉及财务会计的事项作出补充规定,审计师在承接审计业务时应()
A.承接审计业务,并考虑发表保留意见
B.不加考虑,直接拒绝承办审计业务
C.在承接审计业务同时,就财务报表中的额外披露实施专项审计
D.确定该补充规定是否与企业会计准则存在冲突,如果存在冲突,审计师应与管理层沟通,并就有关事项达成一致
97.在签订审计业务约定书之前,对事务所的胜任能力进行评价的内容包括()
A.客户管理层的诚信B.助理人员的数量
C.客户的经营风险D.执行审计的能力
98.以下说法中,正确的是()
A.审计师只需评估报表层次的重大错报风险
B.审计师应当识别和评估报表层次以及认定层次的重大错报风险
C.重大错报风险的评估是审计计划阶段的工作
D.审计师应利用实施风险评估程序获取评价内部控制有效性的审计证据
99.下列降低审计风险的方法中,正确的是()
A.提高重要性的数量界限
B.低估客户控制风险的水平
C.增加审计证据的数量
D.高估审计师的审计经验
100.下列表述中正确的是()
A.重要性的确定和审计师的职
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