负债管理及经济利益管理知识分析定义.pptx
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第十章负债1,考情分析本专题近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题,属于不重要的章节。
负债的定义和分类负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其偿还速度或偿还时间的长短分类,可划分为流动负债和长期负债。
负债的定义和分类流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务,主要包括:
短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
长期负债,是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务,主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
重点提示:
1、应付账款的初始确认金额;2、其他应付款的核算内容;3、长期负债的利息处理(资本化和费用化);4、融资租赁固定资产的入账价值和长期应付款的会计处理。
短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目,核算短期借款的取得及偿还情况。
企业取得短期借款时:
借:
银行存款贷:
短期借款企业一般按月预提短期借款利息费用:
借:
财务费用贷:
应付利息实际支付利息时(一般于每个季末支付):
借:
应付利息(根据已计提的利息)财务费用(根据未计提的利息)贷:
银行存款企业短期借款到期偿还本金时:
借:
短期借款贷:
银行存款,P94【例2-1】,例2:
多选题核算短期借款利息可能涉及的会计科目有()A应付利息B财务费用C银行存款D短期借款答案:
ABC,例.单选题某公司2008年7月1日向银行借入60万元,期限6个月,年利率6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。
该企业7月31日应计提的利息是()万元。
(2009年)A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6答案:
A若问:
7月31日短期借款的账面金额是多少?
应付账款的核算,应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
考点提示应付账款核算内容商业折扣、现金折扣的处理无法归还的应付账款的处理,应付账款的核算内容
(1)购买货物的价款
(2)增值税进项税额(3)销售方代垫费用(4)现金折扣注意1、附有现金折扣的,按照总价法入账。
2、应付账款不包含商业折扣。
3、可与“应收账款”结合。
【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账的影响(2010年单选、2006年单选)
(1)企业购买商品,销售方给购买方的现金折扣,不影响应付账款的入账金额;
(2)企业销售商品提供商业折扣,企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。
【解释】应付账款入账价值的影响因素包括(购买价款、增值税进项税额、销货方代垫运杂费该),【解释】企业转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入,该项交易属于非日常活动形成的利得,影响利润总额不影响营业利润。
P94【例2-2、3、4、5】,【例题单选题】企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】:
C【答案解析】:
现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
【例题判断题】应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。
()【正确答案】:
对,【例题单选题】企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入()。
A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用正确答案B,应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
1、不带息应付票据的账务处理借:
材料采购(库存商品、原材料)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据(面值)企业支付的银行承兑汇票手续费(关键):
借:
财务费用贷:
银行存款企业开出商业承兑汇票偿还前欠货款的:
借:
应付账款贷:
应付票据(面值)【相关链接】涉及现金折扣,不管是享受现金折扣的一方,还是负担现金折扣的一方,均计入当期财务费用。
【解释1】银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,银行有责任向债权人支付票款,然后向企业追偿,相当于贷给企业一笔款,偿还了票款,即企业为举新债(短期借款)还旧债(应付票据),因此构成企业对银行的短期借款。
【解释2】商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,银行不负责向债权人支付票款,债权、债务退回交易双方自行承担,债务人应将应付票据的账面余额转作应付账款,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。
2、带息应付票据的账务处理带息应付票据,应于期末计算应付利息,记入财务费用(面值票面利率期限)。
借:
财务费用贷:
应付票据【解释】带息应付票据期末计提利息后,增加应付票据的账面价值;而短期借款期末计提利息,不增加短期借款的账面价值。
P94【例2-6、7】,【例题单选题】2010年4月1日,乙企业开出带息商业汇票一张,面值20000元,该票据票面利率为2%(月利率),期限为6个月,用于购买急需生产A产品的甲材料,按月计提该票据利息,到期一次偿还本金和利息,5月31日,该应付票据的账面价值为()元。
A.22400B.20400C.20000D.20800【答案】D【解析】5月31日,该应付票据的账面价值=20000+200002%2=20800(元)。
应付利息,应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等(关键点)应支付的利息。
计算确定利息费用时:
借:
财务费用等贷:
应付利息实际支付利息费用时:
借:
应付利息贷:
银行存款,【例2-8】,【解释1】企业计提短期借款的利息、计提分期付息到期还本长期借款利息、计提分期付息到期还本债券利息通过“应付利息”科目核算(关键)【解释2】企业计提带息应付票据的利息,通过“应付票据”科目核算;计提到期一次还本付息的长期借款的利息,通过“长期借款应计利息”科目核算、计提到期一次还本付息的债券利息通过“应付债券应计利息”科目核算。
【例题多选题】下列各项中,应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。
A.计提的应付票据的利息B.计提的一次还本付息的债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息【答案】CD【解析】选项A,计提的应付票据的利息,增加应付票据的账面价值;选项B,计提的一次还本付息的债券利息,计入应付债券应计利息。
预收账款,预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
与应付账款不同,预收账款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货物偿付。
预收账款与应收账款的关系:
预收账款情况不多的,也可不设“预收账款”科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
【相关链接】预付账款情况不多的,也可不设“预付账款”科目,将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方。
企业向购货单位预收款项时:
借:
银行存款贷:
预收账款销售实现时,按实际的收入和应交的增值税销项税额:
借:
预收账款贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)企业收到购货单位补付的款项,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;向购货单位退回其多付的款项时,借记“预收账款”科目,贷记“银行存款”科目。
【例2-9、10】,
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