中级会计实务试题三.docx
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中级会计实务试题三.docx
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中级会计实务试题三
2020年中级会计实务试题三
简答题
1、A股份有限公司,以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。
A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的,账务原值为224000元,估计使用10年,估计净残值为4000元。
采用年数总和法计提折旧,(税法规定采用直线法计提折旧,税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理),A公司对所得税核算采用债务法,所得税率为33%,A股份有限公司进行此项交易时,该设备已使用5年。
B股份有限公司产品生产成本40000元,产品公允价值与产品计税价相同,都为50000元,增值税税率17%,设备的公允价值为75000元,B公司换人设备支付补价16500元,设备不需要安装,假设不考虑其他相关税费。
要求:
分别作出两公司的会计处理。
答案:
A股份有限公司的会计处理。
暂无解析
多选题
2、下列有关会计政策变更的论断中,错误的有()。
A.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理
B.由于投资目的发生变化,企业将长期股权投资转作短期投资核算,应当作为会计政策变
更处理
C.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错,应调整本期利润表相关项目的金额
D.当会计政策变更和会计估计变更难以区分时,企业应当按照会计估计变更予以处理
答案:
A,B,C
[解析]
多选题
3、下列项目中,应通过“资本公积”科目核算的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.因减少股份导致成本法改为权益法核算,初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数
C.发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额
D.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额
E.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价
答案:
A,B,C,D,E
[解析]选项B,初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动,投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。
多选题
4、北方股份有限公司(以下简称“北方公司”)为注册地在北京市的一家上市公司,且为增值税一般纳税人。
其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年10月10日,北方公司购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元,增值税税额为98.6万元,另发生运杂费和保险费2万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
安装设备时,领用原材料一批,价值为18万元,原材料购进时的增值税进项税额3.06万元;支付安装工人的工资为10万元。
该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2010年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2011年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2012年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。
当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为5万元。
改良后该设备的可收回金额为500万元,改良支出符合固定资产确认条件。
2012年12月31日,该设备未发生减值。
(5)2013年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,北方公司决定进行处置,取得变价收入10万元,应交增值税1.7万元,保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款支付,不考虑其他相关税费。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位以万元表示)
根据上述资料,下列各项中,会计处理正确的是______。
A.2012年该设备计提的折旧额为45万元
B.处置设备净损失为355万元
C.处置设备净损失为305万元
D.2013年该设备影响利润总额的金额为405万元
答案:
A,B,D
[解析]
(1)安装设备领用材料无需将原进项税额转出,选项A错误;购进设备支付的增值税应
单选题
5、甲企业的某项固定资产原价为4000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计2000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为1600万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.6000
B.5200
C.3440
D.4400
答案:
C
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000/10×4=2400(万元)发生的后续支出=2000万元被更换部件的账面价值=1600/10×6=960(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=2400+2000-960=3440(万元)
单选题
6、北方公司系上市公司,自2009年1月1日起,将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租,按照成本模式进行后续计量。
该办公楼的建造成本为2050万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为50万元。
2011年12月31日,北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元,2011年12月31日的公允价值为2550万元,2012年12月31日的公允价值为2650万元。
北方公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%。
按照税法规定,该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧,预计净残值为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。
下列各项中,表述不正确的是()。
A.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更
B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式应当采用追溯调整法
C.所得税核算方法的变更属于会计估计变更
D.所得税核算方法的变更属于会计政策变更
答案:
C
所得税核算方法的变更属于会计政策变更。
单选题
7、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.退回上年度销售的商品
D.股东大会现金股利分配方案
答案:
C
暂无解析
多选题
8、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
答案:
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
单选题
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
多选题
10、关于资产负债表日后事项,下列说法中正确的有()。
A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损盗的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司,属于非调整事项
D.资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项
E.资产负债表日后事项中的调整事项,无论是有利事项还是不利事项,均应当调整报告年度财务报表相关项目数字
答案:
A,C,D
[解析]对资产负债表日后事项中的调整事项,涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算,然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配―未分配利润”科目;资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”,可能是调整事项,也可能是非调整事项。
多选题
11、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
答案:
A,B
[解析]选项A,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目;选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益;选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
单选题
12、我国企业会计制度规定,会计期末,存货应按照()计量。
A.实际成本
B.历史成本
C.成本与可变现净值孰低
D.成本与可变现净值孰高
答案:
C
[解析]会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
单选题
13、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
多选题
14、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日,实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C.4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E.3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
答案:
A,E
[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项,因此,B和C不属于资产负债表日后事项。
另外,选项D属于非调整事项。
单选题
15、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
答案:
D
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
选项A,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失,采用公允价值模式计量的则不需要考虑;选项B,以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式;选项C,应计入“公允价值变动损益”科目。
单选题
16、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。
营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。
A.贷记“其他业务收入”500万元
B.借记“其他业务成本”300万元
C.借记“营业税金及附加”25万元
D.贷记“营业外收入”175万元
答案:
D
暂无解析
单选题
17、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日影响损益的正确处理方法为()。
A.记入“投资收益”贷方100万元
B.记入“投资收益”借方100万元
C.记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D.记入“公允价值变动损益”借方100万元
答案:
D
[解析]借:
固定资产2000投资性房地产一公允价值变动200公允价值变动损益100贷:
投资性房地产一成本2300
单选题
18、2011年7月i日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A.3700
B.3800
C.3850
D.4000
答案:
D
暂无解析
单选题
19、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
单选题
20、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
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