中级会计实务复习题7320.docx
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中级会计实务复习题7320.docx
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中级会计实务复习题7320
2019年中级会计实务复习题
多选题
1、初始现金流量包括()
A.固定资产投资
B.流动资产投资
C.其他投资费用
D.原有固定资产的变价收入
E.固定资产残值收入
简答题
2、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券,发行价格为2000万元,票面利率为4.72%,债券实际利率为10%,次年1月5日支付利息,到期一次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼,办公楼从2007年1月1日开始建设,采用出包方式建造,假定当日一次支付工程款3000万元,工程于2007年底完工达到预定可使用状态,并办理竣工决算手续,支付工程款尾款60万元,其中该办公楼第一层的实际成本为700万元,公允价值为800万元,将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为50年,净残值率为5%,采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所,租期为5年,从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元,其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元,2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
要求:
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
(2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。
(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。
(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
(10)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
单选题
3、下列选项不属于计算机主要技术指标的是______。
A.主频
B.存取周期
C.重量
D.运算速度
简答题
4、N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量,原材料采用实际成本法核算。
2011年12月N公司发生下列业务:
(1)12月1日,从外地购入A材料2000公斤,增值税々用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元,另发生运杂费1200元,装卸费800元,运输途中的合理损牦10公斤,各种款项已用银行存款支付,材料已经验收入库。
(2)12月8日,从本市购入A材料800公斤,增值税专用发票注明价款32800元,增值税税额5576元,另支付运输费1000元,收得运输发票,并且税法规定可以按照7%抵扣增值税进项税额,款项尚未支付。
(3)12月15日,接受丙公司投资,收剑A材料1200公斤,双方协议约定的价值为49200元(含税),协议价与公允价值相符,投资方未提供增值税专用发票。
按投资协议规定,接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1%。
(4)N公司委托乙企业加工材料一批A材料(属于应税消费品)。
原材料成本为10000元,支付的加工费为5000元(不含增值税),消费税税额为2000元,材料加工完成并已验收入库,继续生产应税消费品,加工费用等已用银行存款支付。
(5)本月生产领用12月1日购入的A材料2000公斤,用于生产A产品。
(6)本月销售B材料600公斤,销售价款30000元(不含增值税),该批材料成本为24600元。
开具增值税々用发票,款项已通过银行转账收到。
(7)期未存货的可变现净值为140000元,期初结存存货账面余额为1000元,期初未计提存货跌价准备。
要求:
(1)编制资料
(1)~(6)中材料的会计分录;
(2)测算存货是否发生了减值,如果发生减值做出相关的账务处理。
(答案中的金额单位以元表示)
单选题
5、甲公司为提高某项没备技术性能,于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
多选题
6、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、根据《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定,下列金融资产的初始计量表述不正确的是()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B.可供出售金融资产,初始计最为公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分
C.贷款和应收款项,初始计量为公允价值,文易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分
D.持有至到期投资,初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、可用于收益法中转换为价值的未来收益主要有()。
A.商业利润
B.净运营收益
C.潜在毛收入
D.有效毛收入
E.税后现金流量
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
简答题
13、A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。
A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。
在2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200000元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产(办公楼),此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
假定该事项不考虑所得税的调整。
(3)A公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。
该办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2008年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为1000万元,2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008年7~12月间发生利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元,A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。
企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
要求:
(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错;
(2)写出A公司2009年度的有关会计处理,如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数。
(计算结果不是整数的,可保留两位小数,单位以元列示)
单选题
14、下列资产的计价方法中,采用现值作为计量基础的是()。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对短期投资按成本与市价孰低计量
C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
单选题
15、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产,则固定资产初始计量金额的确定基础是()。
A.实际支付的购买价款
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的可收回金额
D.购买价款的现值
单选题
16、购入需要安装的固定资产通过()账户核算。
A.生产成本
B.固定资产
C.在建工程
D.物资采购
多选题
17、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.处置子公司
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.对外巨额举债
D.在资产负债表闩或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
多选题
18、甲公司在其2007年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.董事会决定发行3000万元公司债券
B.董事会制定利润分配预案,决定发放股票股利
C.2007年未决诉讼结案,实际赔偿金额小于原预计金额
D.施工部门提供的新证据表明2007年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
19、郑先生在房地产行业做得相当出色,积蓄了不少资金,也相信经济频道所称钱财需要打理,就主动向从事金融业的朋友咨询,应做何种投资,直至遇到了专业理财师李先生,听了李先生关于投资的见解,他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理,则郑先生的理财性格属于()。
A.私密型
B.依赖型
C.冲动型
D.纪律型
单选题
20、某企业2010年12月份销售商品一批,售价为50万元.增值税额为8.5万元,成本为40万元。
2011年3月份因商品质量严重不合格而被退回,货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理,会计人员甲认为应该冲减2011年3月份的销售收入,同时冲减销货成本;而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务,所以应该调整期初未分配利润,而不是2011年3月份的销售收入和销售成本。
对此,你认为()。
A.会计人员甲的说法正确
B.会计人员乙的说法正确
C.两者的说法都有道理
D.两者的说法均错误
多选题
21、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
D.为了更准确的反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
22、在对S公司在建工程进行审计时,注册会计师注意到下列有关借款费用的处理,其中正确的是()。
A.只有专门借款辅助费用很大时,才可以资本化
B.只有借到的专门借款利息费用才可以资本化
C.当工程达到预定可使用状态时停止资本化
D.专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数
多选题
23、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。
A.企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目,而盘盈存货(非重大)的,仍然计入待处理财产损溢
B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入,通过“投资收益”科目核算
D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本,并计提折旧
E.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益。
交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
简答题
24、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元,全部在建设期起点一次投入,历经两年后投产,试产期为1年。
试产期营业收入为10万元,经营成本为4万元,达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策,项目运营期第1、2年免所得税,运营期第3~5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5万元,不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元,营业税1万元,消费税0.8万元。
城建税税率为7%,教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
要求:
(1)计算投资方案的下列指标:
①建设期、运营期、达产期、计算期;②运营期内每年的折旧额;③运营期内每年的营业税金及附加;④运营期内每年的息税前利润;⑤计算期内各年的税前现金净流量;⑥计算期内各年的税后现金净流量。
(2)按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标,并评价该项目的财务可行性。
①静态投资回收期;②总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算);③净现值。
(3)计算该项目的年等额净回收额。
单选题
25、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入()账户
A.营业外支出
B.在建工程
C.营业外收入
D.固定资产清理
单选题
26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
27、下列事项中,可能需要通过“资本公积”科目核算的有()。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
B.可供出售金融资产公允价值发生变动时,确认的公允价值变动金额
C.投资性房地产公允价值发生变动时,确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下,被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
单选题
28、根据企业所得税的相关规定,下列支出不能作为长期待摊费用的是()。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费用
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
简答题
29、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理?
多选题
30、下列各项中,会导致工业企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售短期债券投资发生的净损失
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
初始现金流量包括固定资产投资、流动资产投资、其他投资费用、原有固定资产的变价收入。
2-答案:
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录
暂无解析
3-答案:
C
[解析]计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。
字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。
4-答案:
编制与A材料初始计量有关的会计分录
暂无解析
5-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×4/1200=1400(万元)。
6-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A是固定资产预计使用年限的变更,属于会计估计变更。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
D
暂无解析
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
B,C,D
A项不是房地产本身带来的收益,而是其他资本或经营的收益。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
[答案]
暂无解析
14-答案:
C
[解析]在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
15-答案:
D
暂无解析
16-答案:
C
[解析]如果企业购入的是需要安装的固定资产,应将购入时实际支付的全部价款(包括买价、包装费、运杂费和相关税费等)和发生的安装调试费用先通过“在建工程”账户进行归集,待安装调试完毕达到预定可使用状态时,再将“在建工程”账户所归集的全部支出作为固定资产的原始价值,从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。
17-答案:
B,D
[解析]处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。
18-答案:
C,D
[解析]A、B为非调整事项。
19-答案:
B
依赖性强的人就会请教他人意见,但大多数是以某个特定的投资时机或选股为问题,请教亲戚朋友。
不过当有机会接触到专业的投资顾问,其所提供的建议确能增进其理财效益时,他们会更信赖专家。
但是客户的这几种个性之间有时并不冲突,所以同时具有私密性和依赖性的人,往往是理财或投资顾问最好的客户。
20-答案:
A
[考点]销售退回的会计处理
21-答案:
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性,企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
22-答案:
C
[解析]专门借款辅助费用在固定资产达到顶定可使用状态前都可以资本化,如果金额较小的,也可以费用化;新准则规定,一般借款也可以资本化,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予以资本化的利息金额;专门借款的资奉化金额是根据当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
23-答案:
C,D,E
[解析]C选项,取得的租金收入,记入“其他业务收入”科目。
D选项,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
E选项,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积),交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
24-答案:
(A)①建设期B年,运营期E年,达产期D年,计算期G年。
暂无解析
25-答案:
B
[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。
26-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
27-答案:
A,B,D
[解析]选项A,转换时房地产的账面价值小于公允价值的,差额通过“资本公积”科目核算;选项C,应该通过“公允价值变动损益”科目核算。
28-答案:
C
[解析]在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;2)租人固定资产的改建支出;3)固定资产的大修理支出;4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
故选择C
29-答案:
(1)调整事项的会计处理:
1)调账①涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
需要注意的是,涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额;发生在报告年度所得税汇算清缴后的,调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额。
②涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
③不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目。
2)调表①调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数;②当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数;③涉及报表附注内容的,还要调整报表附注相关项目的数字。
需要注意的是,任何时候,对现金流量表正表不作调整。
(2)非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字,只是说明资产负债表日后发生了某些情况,其中重要的非调整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关,但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果,故需要适当披露。
暂无解析
30-答案:
B,C
[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目,出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目,不会导致工业企业当期营业利润减少。
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