初级会计实务重点题1294Word文档下载推荐.docx
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3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致,由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4.20×
6年12月28日,该公司收到一批货物,采购合同价值20万元。
截至20×
6年12月31日,因尚未取得采购发票,未进行账务处理。
7年1月513公司收到正式发票,同13支付货款20万元,并根据发票登记入账。
5.该公司的生产成本账中,记录了甲产品的如下支出:
(1)分配制造费用80万元。
(2)分配辅助生产费用40万元。
(3)购人生产设备一台,买价及运杂费等共计20万元。
(4)因生产过程中的噪声污染,向环保局支付罚款10万元。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料5”中的情况,不应计入产品生产成本的支出有:
A.制造费用80万元
B.辅助生产费用40万元
C.购人生产设备的买价及运杂费等20万元
D.罚款10万元
4、反映变现能力的财务比率主要有()。
A.流动比率
B.资产周转率
C.速动比率
D.产权比率
简答题
5、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况:
(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。
2003年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续。
甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。
(2)乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2003年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。
2003年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债,乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
截止审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼做出判决。
(3)丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元,以成本加成价格购入原材料3000万元,上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30%和40%,丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2003年11月20日发现,2002年漏记固定资产折旧费用200万元。
丁公司在编制2003年度会计报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关会计报表项目,并在会计报表附注中进行了适当披露。
(5)戊公司于2003年末更换了大股东,并成立了新的董事会。
继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供管理当局声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供管理当局声明书。
要求:
假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。
在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
6、下列各项中,会引起投资企业资本公积增减变动的有()。
A.权益法核算下被投资单位接受现金捐赠
B.权益法核算下被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资
C.权益法核算下被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准备
D.权益法核算下被投资企业产生的外币资本折算差额
7、()针对特定时段,计算到期资产(现金流入)和到期负债(现金流出)之间的差额,以判断商业银行在未来特定时段内的流动性是否充足。
A.流动性比率/指标法
B.现金流分析法
C.缺口分析法
D.久期分析法
8、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;
该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集2500万元外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。
A.525.71
B.625.29
C.575.3
D.655.7
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
10、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定,下列项目中属于货币性资产的是()。
A.对没有市价的股票进行的投资
B.对有市价的股票进行的投资
C.不准备持有到期的债券投资
D.准备持有到期的债券投资
11、北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。
事务所所长黎明任主任会计师,负责审计工作底稿的最终复核工作,王豪任项目经理,注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。
审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元,审计工作完成日是2012年2月27日,审计报告于3月1日完成。
审计过程中发现以下事项:
资料一:
(1)2011年4月1日,乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。
所筹资金60%用于基建工程(工期两年),40%用于补充流动资金。
乙公司当年未计提债券利息,但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保,贷款利率7.5%,两年期。
2011年10月,丙公司经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的贷款本息。
贷款银行因此向法院起诉,要求乙公司承担连带责任,支付贷款全部本息。
2012年2月5日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月15日执行完毕。
乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3)2011年1月1日,由于丁公司增加了新的投资者和资本,使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。
乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分,共计2800万元,相应调整为2011年度的投资损失,乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品,该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额),销售成本为1200万元。
乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。
由于产品质量问题,于2012年2月28日丑公司退货,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
注册会计师获知后,于当日赴乙公司实施审计程序,确认了该销售退回事项,并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5)2011年度,乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司,已确认为2011年度的营业收入,并相应结转了a产品成本1250万元,货款尚未结算。
a产品与市场同类产品的成本基本相同,但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二:
李民负责审计货币资金项目。
乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。
为顺利实施库存现金监盘程序,李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人,要求其告知出纳做好相应准备。
考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务,监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。
次日十时,李民来到总部大楼出纳部,先由出纳将现金全部放入保险柜,然后将全部凭证入账,结出当时现金日记账余额,然后,李民在出纳在场的情况下清点现金,并作出记录。
清点后,由出纳填制“库存现金盘点表”,该表经出纳员和A共同签字后,由李民收回作为工作底稿,并将其与现金日记账核对。
十一点后,李民来到营业部出纳部门实施监盘,程序同上。
资料三:
助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料:
全年共销售2000批产品,入账成本为5900000元,审计人员抽取其中的200批产品作为样本,其账面总价值为600000元,审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实,样本的审定价值为582000元。
针对资料三,助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数,请你代为完成计算过程。
12、天星会计师事务所接受ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)的委托对其2007年度财务报表进行审计,天星会计师事务所派出李明担任项目负责人,李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时,发现以下情况,请代为作出正确的判断。
注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中,不恰当的是()。
A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的,应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值,并与其账面价值进行比较,检查相关准备计提是否充分
B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时,检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确
C.对期末结有的持有至到期投资,核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当
D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目
13、下列有关合并财务报表的表述中,正确的是______。
A.只有母公司直接拥有被投资单位半数以上的表决权,才能将其纳入合并范围
B.报告期内因同一控制下企业合并增加子公司,应当调整合并资产负债表的期初数
C.同一控制下的企业合并中,母公司长期股权投资与子公司所有者权益间的差额计入合并商誉
D.报告期内处置子公司,应当调整合并资产负债表的期初数
14、借贷记账法中,“借”表示()。
A.资产增加
B.负债减少
C.所有者权益增加
D.费用减少
15、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以重分类
B.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类
D.金融资产的分类一旦确定,不得改变
16、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记()科目。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.资产减值损失
17、20×
6年12月20日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,协议约定,甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权,甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。
其他相关资料如下:
(1)甲公司于20×
6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款,并支付了相关交易费用100万元,并于20×
6年12月31日办理了股权划转手续。
甲公司购买乙公司25%股权后,按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定,对其具有重大影响。
(2)20×
7年1月1日,乙公司账面净资产为8000万元,可辨认净资产的公允价值为10000万元,其中,固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元,预计尚可使用10年;
无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元,预计尚可使用5年。
固定资产的无形资产的预计净残值均为零。
乙公司固定资产账面原价为6000万元,预计使用年限为15年,累计折旧为1200万元;
无形资产的原价为2000万元,累计摊销为400万元,预计使用寿命为10年。
(3)20×
7年3月20日,乙公司宣告分派20×
6年度的现金股利1000万元,并于20天后除权。
(4)20×
7年度,乙公司实现净利润1200万元;
8年度和20×
9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。
除净利润外,乙公司20×
7年度、20×
9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为:
500万元、-200万元、300万元。
(5)假定:
①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目;
②不考虑减值和所得税因素,甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项;
③乙公司20×
8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起,预计未来将持续盈利。
1.编制甲公司购买乙公司股权的会计分录;
18、下列事项中,不影响企业资本公积金额的有()。
A.公允价值模式计量下,资产负债表日的投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
B.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的,公允价值大于账面价值的差额
C.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的,公允价值小于账面价值的差额
D.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的,公允价值小于账面余额的差额
E.可供出售金融资产发生公允价值变动的金额
19、下列经济业务引起资产与负债同时减少的是()。
A.收到投资者投入的设备一台,价值8万元
B.购入材料一批,价值5万元,货款未付
C.以银行存款归还以前欠货款6万元
D.生产甲产品领用材料费5400元
20、甲公司、乙公司20×
9年度的有关交易或事项如下:
8年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。
有关资料如下:
(1)以评估后的20×
8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响;
协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项,并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
8年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列管理用资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:
(3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。
8年7月至12月,乙公司实现净利润1200万元,其中包含逆流交易净利润200万元,除所实现净利润外,乙公司于20×
8年8月取得某项可供出售金融资产,至20×
8年12月31日尚未出售,公允价值上升300万元。
(5)20×
9年5月10日,甲公司与乙公司的股东B签订协义,购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。
9年5月28日该协议获批准。
相关资料如下:
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。
9年7月1日,甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。
上述资产在20×
9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:
万元):
②20×
9年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元,原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元,乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外,确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。
(6)20×
9年1至6月,乙公司实现净利润1400万元,分配现金股利800万元,其他所有者权益项目没有变化,甲公司已将内部交易净利润实现。
(7)20×
9年12月1日,甲公司与乙公司另一股东C签订协义,以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东,当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。
(8)不考虑所得税等其他因素影响。
编制甲公司20×
9年7月1日取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并的会计分录。
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
[考核要点]第六章第六节,主要考核资金结构分析内容。
[解题思路]掌握资金结构分析内容。
资金结构的合理性和优化由公平性、风险性和资金成本等多方面因素决定,融资方案的资金结构分析应包括的内容有总资金结构、资本金结构、负债结构。
2-答案:
A
[解析]每种产品的生产成本,要在其完工产品和月末在产品之间进行划分,这种划分也根据具体条件,采用适当的分配方法,以便正确地计算完工产品成本和月末在产品成本。
3-答案:
C,D
暂无解析
4-答案:
A,C
[解析]掌握公司变现能力、营运能力、长期偿债能力、盈利能力、投资收益和现金流量的计算、影响因素以及计算指标的含义。
见教材第五章第三节,P204。
5-答案:
(1)保留意见或否定意见的审计报告。
由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成,甲公司应计提而未计提减值准备,不符合企业会计准则和相关制度的规定。
6-答案:
A,D
[解析]被投资单位用非货币性资产换人长期股权投资,处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准备不会引起资本公积总额发生变化,投资企业不需要进行账务处理。
7-答案:
C
8-答案:
[解析]2008年发生的资本化利息=1999.61×
10%×
9/12=149.97(万元)2009年发生的资本化利息=[1999.61×
(1+10%)-2500×
4.72%]×
10%=2081.571×
10%=208.16(万元)
9-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
10-答案:
D
11-答案:
样本平均差额=(582000-600000)/200=-90(元),总体总差额=(-90)×
2000=-180000(元),总成本=5900000-180000=5720000(元),即账面成本比实际成本多计18万元。
12-答案:
[解析]按照企业会计准则的规定,企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产,按其账面余额贷记持有至到期投资,按其差额借记或贷记资本公积。
13-答案:
B
[解析]本题D选项容易选错。
报告期内处置子公司,不应当调整合并资产负债表的期初数。
14-答案:
A,B
[考点]借贷记账法的记账符号
15-答案:
[解析]持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以进行重分类;
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他类金融资产之间不能进行重分类;
金融资产的分类一旦确定,不得随意改变,但并不是不能改变,选项D错误。
16-答案:
[解析]将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,重分类日,该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
17-答案:
计算甲公司20×
8年度应确认的投资损益,并编制与长期股权投资相关的会计分录:
18-答案:
A,C,D
[解析]选项A、C、D均应计入“公允价值变动损益”科目。
选项B,自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的,公允价值大于账面价值的差应计入资本公积。
选项E,可供出售金融资产发生公允价值变动计入“资本公积―其他资本公积”科目。
19-答案:
[解析]以银行存款归还前欠货款一方面引起了银行存款的减少,银行存款为资产,另一方面引起了应付账款的减少,应付账款属于负债,其余三项都不是。
20-答案:
9年7月1日取得乙公司40%长期股权投资分录
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