非财务人员的财务培训.pptx
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非财务人员的财务培训.pptx
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非财务人员的财务培训,2015/10/29-30,培训日程,DAY1财务报表财务指标Lunch制造产品的成本非制造性成本成本属性成本核算方法成本分析方法相关成本和决策,DAY2自制或外购决策资金预算决策和资金成本预算内部控制Lunch,财务报表,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的财务状况利润(损益)表反映企业经营的结果是否盈利现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平,财务报表,资产负债表,资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况:
1)资产2)负债3)所有者权益,资产=负债+所有者权益,资产负债表,资产负债表资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源,预期会给企业带来经济利益的资源。
资产负债表资产,1)流动资产流动资产是能在一年或一个正常营业周期内(两者以较长者为准)变现、出售或消耗的资产。
货币资金应收账款、应收票据存货预付账款(保险、租金等)短期投资,资产负债表资产,2)非流动资产非流动资产是有望能在一年以上或一个正常营业周期内(两者以较长者为准)向实体提供收益的资产。
-固定资产(土地,建筑物,机器设备,办公家具,运输设备,在建工程)-无形资产(专利,版权,商标,商誉)-长期投资(长期投资所持有的股份),资产负债表小测验,孙乐乐家于2010年1月1日购买轿车一辆,购置价格30万,牌照4万,购置税1万。
准备计划使用5年,直线折旧法。
请问,截止2012年12月31日,该车在家庭资产负债表上的净值为多少?
资产负债表负债,负债-是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务,这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿,从而引起未来经济利益的流出。
流动负债长期负债,资产负债表负债,1)流动负债一年之内或一个正常经营周期(两者以较长者为准)将到期的债款或债务。
应付账款应计负债(应付工资、应付税款、应付利息)预收账款短期借款,资产负债表负债,2)长期负债一年或一个正常经营周期(两者以较长者为准)以上到期的债款或债务。
长期借款公司债券递延所得税,资产负债表所有者权益,所有者权益-代表资产在扣除负债后的剩余利益,是企业投资人对企业净资产的所有权。
1)实收资本股东实际投入企业的资本2)未分配利润企业留于以后年度分配的利润或待分配利润,资产负债表-小测验,请根据如下资料,编制家庭资产负债表,汽车贷款,信用卡欠款,预收房屋押金,公司未付报销款,房子,预付的车辆保险,股票、基金、债券,现金,丈母娘提供的结婚借款,房屋30年贷款,银行存款,车子,资产负债表小测验,汽车贷款,信用卡欠款,预收房屋押金,公司未付报销款,房子车子,预付的车辆保险,股票、基金、债券,丈母娘提供的结婚借款,房屋30年贷款,利润表,利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
+产品/劳务销售收入-产品/劳务销售成本毛利-管理费用-销售和营销费用营业收入+/-其它销售收入/费用税前收入-所得税费用净利润,收入成本费用=利润,利润表小测验,老公工资10万老婆工资8万所得税扣缴1.5万,存款利息收入0.1万炒股收益1万房租收入2万,家庭支出6万赡养父母支出1.2万子女大学学费支出1.5万,物业费支出1.3万旅游支出2万利息支出2万,请根据如下资料,计算家庭净利润,现金流量表,现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量表根据一个实体的以下三类商业业务分成三个部分:
经营业务,投资业务,筹资业务,现金流量表,财务报表相关性,现金流量表,报表及帐户信息,财务报表练习1,资产负债表和利润表的编制:
服装店-张女士,财务指标,产品盈利情况,客户盈利情况,产品盈利吗?
该产品与其它产品系列相比如何?
与竞争对手相比如何?
企业在给该客户提供服务是盈利吗?
该客户对于企业来说的终身价值如何?
相对应的利润如何?
还有哪些客户是企业有价值的目标?
得到这些客户的成本如何?
整体企业盈利情况,企业在赚钱吗?
企业一直在赚钱(亏钱)吗?
企业利润占整体销售的百分比是多少?
人均利润率是多少?
企业利润占总投入资产的百分比如何?
企业与其他企业相比如何?
财务指标-盈利分析,财务指标,资本回报率,净利润,股东权益,净利润,资产,ROE,资产回报率,ROA,毛利,销售收入,毛利率,ROS(毛),净利润,销售收入,净利润率,ROS(净),销售收入,资产,资产周转率,比率名称,公式,衡量什么?
衡量资本投放的效率,如企业在投入资金和资源后得到多少的回报?
资源的分配和调整的效率,如每元的资产产生多少的回报?
资本密集程度,如每元的资本带来多少的销售?
每元销售可以进行固定成本和净利润分配的比率,每元销售对应的利润,代号,利润率,财务指标,资产周转率,现金比率,应收/应付账款周期天数,库存周转次数,毛利率,净利润率,资产负债率,流动资产负债比率,经营活动现金流量比率,财务杠杆系数,资本回报率,息税前利润率,制造产品的成本(生产成本),产品/制造成本,产品燃油泵,直接材料,制造费用,直接材料,这些材料是产品的组成部分并可以很容易地被追踪至产品。
例子:
燃油泵中的金属,直接材料成本,材料成本交付材料的运费成本,直接人工,可以很容易地追踪至每一单位产品的人工成本,例子:
支付给发动机装配工人的工资,制造费用,制造费用是不能直接追踪至所生产的特定单位的费用。
制造费用,制造费用,单位成本,产品(生产)成本总的直接材料+总的直接人工+总的间接费用总生产成本单位产品(生产)成本总生产成本总的生产数量=单位成本,制造型公司的成本流程,成本资产负债表原材料原材料采购库存直接人工在制品库存制造间接费用完工成品产品销售成本库存销售管理费用,生产成本,损益表,期间成本,非制造性成本,非制造成本,营销及销售成本获取订单、交付产品所需的成本。
管理成本所有行政的、组织的及办公的成本。
营销及销售费用,广告佣金营销人员的薪酬,管理费用,管理部门(集团管理职能)所产生的费用信息系统采购人力资源财务集团管理薪酬(总裁、会计、首席财务官等),小测验,以下哪些成本应视为制造费用?
(正确答案可能不只一个)A.工厂铲车的折旧。
B.销售佣金。
C.泵中金属的成本。
D.生产值班主管的工资。
小测验,以下哪些成本不应视为是制造类公司中的产品成本?
A.制造设备折旧。
B.公司总部的房地产税。
C.直接材料成本。
D.生产设施照明的电力成本。
练习2产品与非制造成本,练习2A更多的产品与非制造成本,确定各成本是直接材料、直接人工、制造间接费用还是销售管理费用,成本属性,成本属性的分类,成本如何随企业业务量的变化而变化:
企业业务量变化时,总的变动成本也变化。
企业业务量变化时(一段时间内),总的固定成本保持不变。
企业业务量变化时,总的混合成本也变化。
变动总成本例子,总的直接材料成本取决于你所制造的单位数。
变动总成本,直接材料成本是每单位0.1美元。
单位变动成本-例子,直接材料单位成本是不变的。
例如,每单位0.10美元。
固定总成本-例子,每月厂房租金也许是固定的;当你生产更多产品时,租金不会变化。
固定总成本,固定总成本与单位成本,单位固定成本-例子,制造的单位数越多,则单位固定成本越低。
总固定成本1,000美元=10美元每单位1,000美元=0.10美元每单位总单位数10010,000,混合成本,混合成本既有固定部分也有变动部分。
固定每月水电费,变动水电费,混合成本,总的混合成本,固定每月水电费,变动水电费,总的混合成本,混合成本,混合成本,bX,a,变动水电费,总的混合成本=Y=a+bX,固定每月水电费,成本属性,贸易公司产品销售成本,制造商直接材料,直接人工及变动制造间接费用,贸易公司及制造商销售佣金及运输成本,服务机构用品和差旅,日常中变动成本的例子,日常中固定成本的例子,贸易公司,制造商及服务机构房产税、保险、销售工资、折旧、广告,小测验,关于Baskins&Robbins店所卖蛋筒的数量,下面哪些成本是变动的?
(可能不只一个正确答案。
)A.店里照明的成本。
B.店经理的工资。
C.冰淇淋的成本。
D.顾客餐巾纸的成本。
固定成本的类型,酌量性一年计划期短时期内可缩减,约束性跨多年计划期短时期内不可缩减,例子建筑与设备的折旧,例子广告与研发,管理层不愿意针对企业业务中的短期波动增加/减少雇员数量,劳动力是稳定的,则人工成本是固定的。
如果劳动力的规模容易因为企业业务中的短期波动而调整,则人工成本是变动的。
人工成本:
固定还是变动?
如果雇佣临时工来应对企业业务中的短期波动,则人工成本既是固定的也是变动的。
线性假设和相关范围,会计师的直线接近(恒定的单位变动成本),经济学家的曲线成本函数,相关范围内,直线非常接近曲线变动成本线。
固定成本和相关范围,例子:
工厂场地每增加1000英尺,每年租金增加30,000美元。
随着业务的增加,需要租用更多的场地,从而增加了总成本。
固定成本和相关范围,租金成本,单位一千美元,01,0002,0003,000租用面积(英尺),0,30,60,90,相关范围,对于较大范围内的业务,总成本不会变化,然后由于之后业务范围增大,飙升至新的更高的成本。
阶梯-变动成本,业务,成本,较窄范围内的业务,总成本保持不变。
阶梯-变动成本,之后业务范围的增大,总成本上升至新的更高的成本。
业务,成本,固定成本和相关范围,小测验,下面对于成本属性的描述哪些是正确的?
A.单位固定成本随业务量的变化而变化。
B.单位变动成本在相关范围内保持不变。
C.总的固定成本在相关范围内保持不变。
D.总的变动成本在相关范围内保持不变。
练习3:
确定成本属性,成本核算方法,标准成本,标准成本,标准是衡量绩效的标杆或“基准”。
通常涉及两方面:
数量规定了制造一件产品或提供一项服务,应投入多少量,价格规定了每单位投入应承担多少钱,标准成本成本要素(料工费),产品自行车,直接材料,制造费用,标准成本成本要素,标准成本计算的逻辑:
直接材料=材料清单的部件消耗量X材料单价直接人工=工艺路线的人工时间X人工作业单价制造费用=工艺路线的机器时间X制造费用作业单价,标准成本直接材料,材料清单,链条1条,座位1个,自行车,车轮2个,车架1个,脚踏2个,BOM,材料清单通常材料清单由工厂技术部门负责编制,包括合理的废品率和料差,与实际生产消耗一致。
要求:
计算某产成品的直接材料成本,链条1条,座位1个,自行车,车轮2个,车架1个,脚踏2个,标准成本直接材料,单位成本30元,单位成本10元,单位成本100元,单位成本20元,单位成本10元,答案:
210.00元,标准成本工艺路线,生产工时,工艺路线,生产工序1,生产工序2,生产工序3,人工时间,机器时间,生产准备时间,加工中心,加工中心,加工中心,工艺路线确定从材料到产成品的生产顺序,包括每个生产工序的工作中心和相应的标准时间(数量)。
通常是由工厂工艺工程师编制加工中心一组人和/或机器的集合,是能力需求计划和详细排程的单位,并在此工作中心上定义生产的人工及费用的每小时费率,Routing,标准成本加工中心与成本中心,人工时间3小时/人操作工2人,机器时间3小时,生产准备时间0小时,加工中心,成本中心,生产数量100个100个100个工时合计600小时300小时0小时,直接工资:
60,000元变动费用:
-电费10,000元-修理费5,000元固定费用:
-折旧10,000元-管理工资35,000元合计:
120,000元,成本中心人工成本制造费用成本合计60,000元60,000元单位成本100元200元,标准成本直接人工,工艺路线,单位人工:
3小时/人,人工价格100元/小时,人工时间:
6小时,作业成本:
6*100=600元,例:
X,X,直接人工成本计算,标准成本制造费用,工艺路线,单位机器1:
2小时单位机器2:
3小时,费用价格200元/小时,机器时间:
3小时,加工成本:
3*200=600元,例:
X,制造费用成本计算,标准成本成本架构,标准成本计算:
直接材料=210元直接人工=600元制造费用=600元合计=1,410元,成本分析方法,量本利分析,量本利分析贡献毛利的形式,贡献毛利的形态强调成本属性。
贡献毛利承担固定成本后将产生利润。
量本利分析贡献毛利的形式,外部报告,内部管理,量本利分析贡献毛利的概念,贡献毛利是销售收入减去变动成本,是在支付变动成本后,剩下支付固定成本及提供利润的部分。
首先补偿固定成本剩下的贡献毛利成为利润,量本利分析贡献毛利的概念,固定间接费用是经营成本,不管销售水平如何都会发生贡献毛利对决策更有用内部用于规划和控制公认会计准则不接受,量本利分析贡献毛利的概念,关键概念:
编制贡献毛利损益表,强调基于成本属性来分析损益的内在因素。
量本利分析贡献毛利的分析,以下情况,哪种产生盈利?
如果变动成本销售额如果变动成本固定成本如果变动成本销售额,贡献毛利固定成本,量本利分析贡献毛利的运用,盈亏平衡点亏损产品的放弃或保留决策自产或采购的决策销售报价的决策,量本利分析盈亏平衡点,考虑ElectricMotors公司的会计师所给予的以下信息:
量本利分析贡献毛利的运用,如果一个月卖出400台电动机,则经营处于盈亏平衡点。
量本利分析贡献毛利的运用,每多卖一台电动机(401台电动机),净收入将增加200美元。
相关成本和决策,决策的成本概念,无法避免的成本绝不是相关成本:
沉没成本。
各个备选方案之间没有差异的成本。
相关成本是各个备选方案之间存在差异的成本。
选择一个方案而放弃另外一个,这些成本都会全部或者部分变化。
差异收入和相关成本,各个备选方案之间预期成本和收入的差额。
例子:
你在家乡有一份每月$3,000收入的工作。
你获得在邻近城市的一个工作机会,每月收入$4,500。
到这个城市的往来成本是每月$500。
差异收入是:
$4,500$3,000=$1,500,差异成本是:
$500,小测验,假设你试图决定是开车还是乘火车到杭州参加一个音乐会。
对于两种方式,你都有充足的现金,但是你不想无谓地浪费钞票。
你昨晚吃海鲜的成本在这项决定中是相关的吗?
换句话说,海鲜的成本影响你是开车还是乘火车到杭州吗?
A.是,海鲜的成本是相关的。
B.否,海鲜的成本不是相关的。
小测验,假设你试图决定是开车还是乘火车到杭州旅游。
对于两种方式,你都有充足的现金,但是你不想无谓地浪费钞票。
你火车票的成本在这项决定中是相关的吗?
换句话说,火车票的成本影响你是开车还是乘火车到杭州吗?
A.是,火车票的成本是相关的。
B.否,火车票的成本不是相关的。
每个决策都涉及到从最少两个备选方案中进行选择。
在一项决策中,只有那些在各个备选方案之间存在差异的成本和收益(即差异成本和差异收益)才是相关的。
所有其它成本和收益都可以且应该不予考虑。
注意事项,小测验,假设你试图决定是开车还是乘火车到到杭州旅游。
对于两种方式,你都有充足的现金,但是你不想无谓地浪费钞票。
你每年的驾照费在这项决定中是相关的吗?
A是,驾照费是相关的。
B否,驾照费不是相关的。
小测验,假设你试图决定是开车还是乘火车到到杭州旅游。
对于两种方式,你都有充足的现金,但是你不想无谓地浪费钞票。
你车子的折旧费在这项决定中是相关的吗?
A是,折旧费是相关的。
B否,折旧费不是相关的。
机会成本,机会成本是指为了采取某种行动,而放弃的利益。
机会成本并非实际发生的费用,不记录在公司的账目中。
机会成本,面临多个方案而只选择一个时所放弃的就是潜在利益。
例子:
如果周末不去杭州旅游,你可能去讲课。
你每天的平均薪金是$500。
但是你选择旅游,你的机会成本就是$500每天。
沉没成本,已经发生的成本,而且不管经理人如何决策,都无法避免。
好啦,我已经识别了评估这些方案需要考虑的相关成本。
太好了!
我们现在要做的就是去除所有沉没成本的考虑。
沉没成本,沉没成本是做任何决策都无法改变的成本。
它们不是差异成本,做决策时不应考虑。
例子:
你两年前购买了一台冲压机,价值$150,000。
$150,000是沉没成本,因为无论你是使用或者闲置,丢弃或出售,你都无法改变$150,000的成本。
小测验,假设你的冲压机现在能以$30,000卖掉。
它是沉没成本吗?
A.是,是沉没成本。
B.否,不是沉没成本。
成本的相关性,在一个决策情况中的相关成本不一定是另一个决策情况中的相关成本。
在每个决策情况中,必须核查数据,分离相关成本。
成本的相关性,不要低估相关成本概念的重要性和能力。
不同的方案之间,部分成本(或收益)是相同的。
这可以使你关注真正重要的少数东西。
本项原则也有利于避免犯错。
识别相关成本和收益,BealCity公司正在考虑购买一台效率更高的新机器以代替旧机器。
识别相关成本和收益,BealCity公司的销售额每年是$200,000。
除了折旧,固定费用每年是$70,000。
经理人应该购买这台新机器吗?
识别相关成本和收益,请看一下五年的成本和收入比较。
每年$200,0005年,每年$100,0005年,每年$70,0005年,旧机器的剩余账面价值,识别相关成本和收益,每年$80,0005年,总成本将在后面五年进行折旧。
旧机器的剩余账面价值是沉没成本,同决策不相关。
你会建议购买此新机器吗?
相关成本分析,$100,000-$80,000=$20,000变动成本节省,为什么分离相关成本?
我们要分离相关成本,至少有两个原因:
很少可以获得足够的信息,用来为所有的方案编制详细的损益表。
将不相关成本与相关成本混合在一起也许会造成混淆,分散对真正重要的事项的注意力。
练习4:
识别相关成本,
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