[财务管理]会计系统+会计循环:分录、记账与调整.pptx
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第一篇会计系统+第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,通过本章学习,您可以:
1、掌握会计循环的步骤。
2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。
3、了解借贷记账法的规则。
4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。
5、掌握期末账项调整的方法。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。
它于会计期初开始,以会计期末终了,并循环往复,周而复始,因而,称为会计循环。
企业大都每年结帐一次,所以一个会计循环通常历时一年。
若按月结帐,则一个会计循环历时一个月。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,一、会计循环(Accountingcycle)概要,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,一、会计循环概要,2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,5,现金流量表,1、账户(account)和会计科目(accounttitle)
(1)定义账户:
对会计要素进行分类、核算的工具。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户(account)
(1)定义会计科目(accounttitle):
是账户的名称。
是会计要素进一步分类的具体体现。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户(account)
(2)账户基本结构是指账户由哪几个部分组成,每个部分记录什么内容。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,1、账户(account)和会计科目(accounttitle)
(2)账户基本结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(doubleentry)
(1)复式记账定义和作用定义:
复式记账是指对于任何一笔经济业务都要以相等的金额,在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系记录的一种记账方式。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(doubleentry)
(1)复式记账定义和作用作用:
了解每一项经济业务的来龙去脉;利用账户进行试算平衡,检查账户记录的正确与否。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(doubleentry)
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。
即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。
资产类账户结构借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)资产的增加资产的减少余额,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,2、复式记账(doubleentry)
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,期末余额的计算公式:
借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计,借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)负债的减少负债的增加余额,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构负债类账户结构,借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)所有者权益的减少所有者权益的增加余额,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构所有者权益类账户结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,期末余额的计算公式:
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期增加额合计-借方本期减少额合计,借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)收入的减少收入的增加,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构收入类账户结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,会计期末,本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额,转入“利润”账户;收入类账户一般没有期末余额。
借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)费用的增加费用的减少,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构费用类账户结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,费用类账户一般没有期末余额。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)1借贷记账法的账户结构,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),期末:
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),年度终了:
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),
(2)借贷记账法(debitcreditbookkeeping)2借贷记账法记账规则,有借必有贷,借贷必相等。
分析经济业务时需考虑四个步骤:
1.确定账户的名称2.确定这些账户的类别3.确定增加还是减少4.确定借方还是贷方,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,二、账户和复式记账,例题:
五星公司20年初有关账户的期初余额如下:
期初余额100000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务1,购入原材一批,价款5000元,暂欠供货单位,借方原材料贷方,期初余额05000,借方应付账款贷方,期初余额400005000,负债类账户,资产类账户,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务2,投资者甲投入100000元,已划入在银行开立的存款户,借方银行存款贷方,期初余额220000100000,借方实收资本贷方,期初余额500000100000,所有者权益类账户,资产类账户,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务3,以银行存款归还前欠购置低值易耗品款20000元,借方应付账款贷方,期初余额400005000,借方银行存款贷方,期初余额220000100000,资产类账户,负债类账户,20000,20000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务4,投资者甲决定,抽回投资40000元,用银行存款支付,借方实收资本贷方,期初余额500000100000,借方银行存款贷方,期初余额220000100000,资产类账户,所有者权益类账户,2000040000,40000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务5,购买机器设备等固定资产,共计10000元,以银行存款支付,借方固定资产贷方,借方银行存款贷方,期初余额220000100000,资产类账户,资产类账户,200004000010000,期初余额20000010000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务6,给供货单位开出商业票据一张,金额为5000元,偿还前欠货款,借方应付账款贷方,借方应付票据贷方,负债类账户,负债类账户,期初余额05000,期初余额400005000,200005000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务7,投资者甲代为偿还应付账款20000元,作为对该公司投资的增加,借方应付账款贷方,借方实收资本贷方,所有者权益类账户,负债类账户,期初余额400005000,期初余额50000010000020000,40000,20000500020000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务8,五星公司宣告发放现金股利5000元,借方应付股利贷方,负债类账户,所有者权益类账户,利润分配借方未分配利润贷方,期初余额10000,期初余额05000,5000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,五星公司1月发生以下经济业务:
经济业务9,投资者甲将其对五星公司的投资10000元转让给乙公司,借方实收资本乙贷方,所有者权益类账户,所有者权益类账户,借方实收资本甲贷方,期初余额50000010000020000,4000010000,期初余额010000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,月末,五星公司将所有的经济业务登记入账以后,可计算出各账户本期发生额和余额,表五星公司月末账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额5000期末余额5000,本期发生额0,借方应付票据贷方,期初余额05000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额5000期末余额0,本期发生额45000,借方应付账款贷方,期初余额400005000,20000500020000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额5000期末余额5000,本期发生额0,借方应付股利贷方,期初余额05000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额120000期末余额570000,本期发生额50000,借方实收资本甲贷方,期初余额50000010000020000,4000010000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额10000期末余额10000,本期发生额0,借方实收资本乙贷方,期初余额010000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,表五星公司月末账,本期发生额0期末余额5000,本期发生额5000,借方利润分配未分配利润贷方,期初余额10000,5000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账,举例:
A投资现金20,000元,商品20,000元,开设利达商店以后:
1)以现金10,000元购入商品,2)业主A以其权益20,000元转让予B。
3)业主A增加投资10,000元,投入现金。
4)业主B提取现金5,000元自用。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账(doubleentry),2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,49,1)以现金10,000元购入商品,借:
库存商品10,000贷:
现金10,000,2)业主A以其权益20,000元转让予B。
借:
实收资本-A20,000贷:
实收资本-B20,000,2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,51,3)业主A增加投资10,000元,投入现金。
借:
现金10,000贷:
实收资本-A10,000,4)业主B提取现金5,000元自用。
借:
实收资本-B5,000贷:
现金5,000,借现金贷借库存商品贷期初20000
(1)10000期初20000(3)10000(4)5000
(1)10000余15000余30000,实收资本A实收资本-B
(2)20000期初40000(4)5000
(2)20000(3)10000余30000余15000,利达商店资产负债表,现金15,000实收资本-A30,000库存商品30,000实收资本-B15,000合计45,000合计45,000,问:
如果当期增加这样一笔业务:
销售商品收到现金10000元,这些商品的成本为6000元,则当期的利润表和期末的资产负债表如何编制?
利达商店利润表_收入10,000成本6,000利润4,000_,利达商店资产负债表_现金25,000实收资本-A30,000库存商品24,000实收资本-B15,000留存利润4,000_合计49,000合计49,000,所谓会计分录,就是对每笔经济业务的内容确定其账户、金额和记账方位(即借方和贷方)的记录。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,1、会计分录(accountingentry),完整的会计分录包含三要素:
账户名称应借应贷账户方位记账金额,会计分录分为简单分录和复合分录简单分录只有一借一贷的对应关系复合分录有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系,借:
原材料5000,贷:
应付账款5000,例:
购入原材料一批,价款5000元,暂欠供货单位。
注意:
贷记符号不能写在借记符号的同一行上,贷记符号应写在借记符号的下面一行,向右空一格或二格,借贷账户名称及金额均应叉栏列示。
例:
购入原材料一批,价款20000元,以银行存款支付14000元,余6000元暂欠。
借:
原材料20000,贷:
银行存款14000应付账款6000,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,1、会计分录(accountingentry),第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,2、会计凭证(accountingdocument),会计凭证,简称凭证,就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。
会计凭证按其填制的程序和用途,可分为原始凭证和记账凭证。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,2、会计凭证(accountingdocument),
(1)原始凭证(originaldocument)按其取得的来源不同,可分为:
外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系时,从外单位取得的凭证。
如:
发票、单据等。
自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时,由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。
如:
进货单、领料单等。
原始凭证填制的要求:
1.真实2.完整、清楚、正确3.有经办人员的签字或盖章,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,原始凭证的审核原始凭证必须经过审核,才能作为记账的依据审核的内容:
1.合法性、合规性、合理性2.完整性3.正确性,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,2、会计凭证(accountingdocument),
(2)记账凭证(accountingvoucher)记账凭证,又称传票,它根据原始凭证编制,是确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。
可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
记帐凭证(传票):
收款凭证(receiptvoucher):
涉及货币资金收款的经济业务付款凭证(disbursementvoucher):
涉及货币资金付款的经济业务转账凭证(transfervoucher):
不涉及货币资金收付款的经济业务,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,三、会计分录和会计凭证,记账凭证的审核内容:
是否附有原始凭证账户名称、金额是否正确,对应关系是否清晰有关项目是否填列齐全,有关人员是否签字或盖章,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),
(1)账簿概念:
会计账簿简称账簿,是按照会计科目开设账户,并由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成,以会计凭证为依据,序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。
(2)设置账簿的作用:
有利于全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情况,把大量而分散的核算资料进行归类整理便于会计工作的分工是编制会计报表的重要依据是企业重要的经济档案,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),(3)账簿按用途分类,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),(4)序时账(chronologicalbook)序时账簿,常称为日记账,它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。
现金日记账格式(三栏式),第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),(5)分类账(ledger)分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿,简称分类账。
总分类账格式(三栏式),第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,多栏式明细分类账格式,数量金额式明细分类账格式,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),(6)备查账(memorandumaccount)备查账,又称辅助账,是对某些在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
账簿之间的关系:
相互制约平行登记,第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,1、账簿(bookofaccounts),第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,2、总分类账与明细分类账的平行登记,
(1)平行登记的概念所谓平行登记,是指经济业务发生后,根据会计凭证,一方面登记有关的总分类账户,另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,四、会计账簿,2、总分类账与明细分类账的平行登记,
(2)平行登记的基本要求平行登记的依据必须一致。
平行登记的期间必须一致。
平行登记的金额必须相等。
平行登记的记账方向必须相同。
2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,75,五、试算与调整1、试算表
(1)试算表依据的原理
(2)试算表的用途验证会计记录中计算有无错误。
便于编制财务报表。
试算表根据各分类账的借贷余额汇总编制而成,依据试算表编制财务报表将比直接依据分类账更为方便,对拥有大量分类账的企业而言,尤为便捷。
粗略显示财务状况和经营成果。
(3)编制方法,2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,76,(3)试算表编制实例,五星公司试算表20xx年1月31日,2023/6/16,上海交通大学成人教育学院,77,(4)试算表的局限性,试算表借贷平衡不一定表示账户处理完全正确,有些错误的发生并不会使借贷失衡。
这类错误罗列如下:
借贷同时遗漏。
借贷同时重复记账。
借方或贷方发生相同数额错误。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,(5)错账的更正方法,划线更正法在记账前,如果发现账簿记录中有错误,而其所依据的记账凭证无错误,应采用划线更正法。
划线更正法是:
先将错误的文字或数字用一条单红线划去,表示注销;再在划线的上面写上正确的文字或数字;并在划线处加盖更正人图章,以示负责。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,(5)错账的更正方法,红字更正法由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误,从而用红字冲销原记账凭证,以更正账簿记录的一种方法,适用于以下两种情况:
错误是由记账凭证所列应借、应贷会计科目有错误而引起的;错误是由记账凭证所填金额大于应记金额而引起的,而应借、应贷的会计科目没有错误。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,(5)错账的更正方法,补充登记法如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的,而应借、应贷的会计科目没有错误。
更正的方法是:
按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证;在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误记账凭证的号数和日期;并据以登记入账,以补充登记少记的金额。
本期收入和费用的不同确定方法形成权责发生制与收付实现制两大记账和报告基础,
(1)收入和费用的收支期间与归属期间1)概念收入和费用的收支期间:
收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间。
收入和费用的应归属期间:
应获得收入和应负担费用的会计期间。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整2、会计基础,2)两者的关系收支期与应归属期一致第一种情况:
本期内收到的收入就是本期已获得的收入,本期已支付的费用就是本期应负担的费用。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整五、期末账项的调整,
(2)两者的关系收支期与应归属期间不一致第二种情况:
本期内收到但尚未实现的收入,本期内支付但不应当由本期负担的费用。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整五、期末账项的调整,第二种情况案例1:
某企业房屋出租,每年1月份把该年的租金收入一次收讫,而1月份应该获得的租金收入仅为全年收入的1/12,其余部分在以后11个月才能陆续实现,这部分已经收到但必须在以后月份内才能实现的收入,从1月份看来,就成为预收收入。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整,第二种情况案例2:
某企业在1月份把全年的报费一次付讫,则1月份应当负担的报刊费,仅为整笔支出的1/12,其余部分应由以后11个月分别负担。
这部分已经支付但应由以后月份负担的费用,从1月份来看,就成为预付费用。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整五、期末账项的调整,2)两者的关系收支期与应归属期间不一致第三种情况:
本期应当获得而尚未收到的收入,本期应当负担而尚未支付的费用。
第二章会计循环
(一):
分录、记账与调整五、期末账项的调整,第三种情况案例3:
每个季度银行存款利息收入一般在季末结算。
第二季度的利息收入在6月末才能收到。
5月份应获得的利息收入,该月内虽然未收到,但是属于5月份的收入。
这部分已经实现,但尚未收到的利息收入,在5月末就称为应计收入。
第二章会计循环
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