02-第二章会计核算系统.pptx
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会计学,2023/6/16,1,会计学院,第二章会计核算系统,教学目标理解会计要素掌握会计核算的基本前提与基础掌握会计核算方法,2023/6/16,会计学院,2,中南财经政法大学会计学院,第一节会计对象与会计要素,会计对象凡是特定单位能够以货币表现的经济活动,都是会计所核算和监督的内容。
资金及其运动过程资金的筹集与投入资金的周转与耗费资金的收入与分配资金运动规律资金运动具有继起性和并存性要求资金运动具有价值运动的单向性和运动实体的复合性特征资金运动体现了企业与相关方面的社会联系性,中南财经政法大学会计学院,第一节会计对象与会计要素,会计要素资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
中南财经政法大学会计学院,第一节会计对象与会计要素,会计要素收入收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用费用是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润利润是企业在一定会计期间的经营成果,它是收入扣减费用后,再加上直接计入当期损益的利得,减去直接计入当期损益的损失后的差额。
中南财经政法大学会计学院,第一节会计对象与会计要素,直接计入当期损益的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失,如营业外收入和营业外支出。
注意收入与利得、损失与费用的区别,课时费,奖金五百万,五十元买彩票,房产,月租金5万,OftenorOccasional?
主营业务收入,其他业务收入,中南财经政法大学会计学院,第一节会计对象与会计要素,会计要素之间的关系资产负债所有者权益收入费用利润(或亏损)资产负债所有者权益(收入费用),以上等式完全正确吗?
练习题长江公司2014年1月1日资产为3500万元,所有者权益为2000万元2014年全年收入为800万元、费用为560万元、利得为150万元,损失为270万元2014年12月31日负债金额为2600万元要求:
1.计算2014年1月1日的负债金额2.计算2014年全年的利润金额3.计算2014年12月31日资产的金额,2023/6/16,会计学院,9,中南财经政法大学会计学院,第二节会计核算的基本前提与基础,会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的,它奠定了历史成本会计模式的基础。
存款利率VS消费者物价指数,中南财经政法大学会计学院,第二节会计核算的基本前提与基础,会计核算的基础收付实现制又称现金制或实收实付制,它是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用的一种会计核算基础。
权责发生制又称应计制或应收应付制。
权责发生制从字面上看,是权力与责任同时发生并紧密配合之意。
建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的,它奠定了历史成本会计模式的基础。
中南财经政法大学会计学院,第二节会计核算的基本前提与基础,权责发生制应计应计是指不论款项是否实际收到或付出,只有其权责属于本期,应就对收入和费用予以确认。
预付是指款项已经实际支付,但与此相应的权利尚未履行(如尚未收到产品或享受劳务等),只有在以后期间,企业实际收到产品或享受劳务等,才能正式予以确认。
中南财经政法大学会计学院,第二节会计核算的基本前提与基础,权责发生制预收是指款项已经实际收到,但与此相应的义务尚未履行(如尚未交付产品或提供劳务等),该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认,只有在以后期间,企业已实际履行了相应的义务时,才能作为收入正式予以确认。
摊销摊销是指处理预付项目和递延项目的分配程序。
权责发生制生活实例预付:
手机预付卡充值、缴纳的学费等摊销:
将预先缴纳的金额消耗应收:
主要是赊销思考:
企业为什么采用赊销政策?
与现销政策有何区别,2023/6/16,会计学院,14,应付:
表现为赊购思考:
采用赊购对企业有何好处?
预收:
购买者为什么愿意提前支付款项?
2023/6/16,会计学院,15,权责发生制特点:
业务发生与现金结算时间不一致!
思考:
哪个行业公司几乎没有应收账款?
哪个行业公司预收账款占总资产比重最高?
2023/6/16,会计学院,16,MINICASE,案例分析:
上市房企预收账款的秘密如何预测房地产企业未来利润?
远期利润看政策近期利润看“预收账款”会计信息conclusion:
预收账款是房企未来利润的“晴雨表”,2023/6/16,会计学院,17,中南财经政法大学会计学院,第二节会计核算的基本前提与基础,两种处理基础的对比,中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,会计核算方法概述,中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,会计科目与会计账户会计科目设置参看企业会计准则应用指南会计账户账户是依据会计科目开设的,会计科目是账户的名称。
中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,会计账户的分类按照会计要素的内容划分按提供会计信息和详细程度划分会计账户的基本结构期初余额借方贷方期末余额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,取决于所记录经济业务和账户的性质。
中南财经政法大学会计学院,账户的基本功能提供“两类四种”会计信息指标,账户,右方(贷方),左方(借方),期末余额,本期(减少)发生额,本期(增加)发生额,期初余额,期末余额,期初余额,余额,第三节会计核算方法,中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,借贷复式记账复式记账是指对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。
借贷记账内容以“借”和“贷”为记账符号借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账规则,有借必有贷,借贷必相等,中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡余额试算平衡,思考:
试算平衡结果一定说明会计处理没有问题?
中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,借贷记账法的应用会计分录及其编制根据发生的经济业务,确定应记人哪个账户判断所涉及账户的性质根据增减变化的方向和各类账户的结构确定记入借方还是贷方计算填列金额,中南财经政法大学会计学院,第三节会计核算方法,思考:
企业销售原材料一批,价款50000元,已经收款并存入银行,该批原材料成本为27000元企业支付广告费20000元发行债券,筹集资金500000元,款项已存入银行本月被投资公司宣告发放现金股利,企业应收到150000元现金股利。
下月初,实际收到该股利债务人A公司所欠款项为600000元。
经协商,同意A公司以银行存款200000元,存货300000元,专利权100000元清偿。
企业收到上述资产。
MINICASE上市公司与地方政府关系重要性分析,案例:
ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”财政补贴,财政补贴2.9亿元,财政补贴3.3亿元,利润,案例:
ST南化依靠财政补贴两次“死里逃生”,核心:
当地政府及时、足量给予财政补贴重点关注:
政府是否有意愿、有能力给予财政补贴,向企业输送利润,财政补贴是企业持续发展的法宝?
Conclusion:
企业与政府的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素,但并不是决定因素,后续动态:
2014年全年净利润为-2.42亿元,每股净资产为-0.88元2015年上半年净利润为-0.1亿元,每股净资产为-0.92元,第三节会计核算方法,会计凭证含义会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。
原始凭证原始凭证的基本内容名称日期接受单位名称经济业务内容公章及有关人员签章,2023/6/16,会计学院,29,日常生活中原始凭证有哪些?
第三节会计核算方法,原始凭证的种类按来源不同,分为自制原始凭证和外来原始凭证按填制手续不同,分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证按格式不同,分为通用凭证和专用凭证原始凭证的填制要求真实完整规范及时原始凭证的审核真实性合法性完整性正确性,2023/6/16,会计学院,30,第三节会计核算方法,记账凭证基本内容名称日期编号摘要账户及其记账方向金额所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章,2023/6/16,会计学院,31,第三节会计核算方法,记账凭证的种类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的填制记账凭证的审核,2023/6/16,会计学院,32,第三节会计核算方法,会计凭证的保管定期装订成册,防止散失封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项加贴封条,防止抽换凭证原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面注明每年装订完成的会计凭证,在年度终了时可暂由单位财务部门保管一年,期满后原则上应移交档案机构保管严格遵守会计凭证的保管期限要求原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年,银行存款余额调节表、银行付款单保管5年等,2023/6/16,会计学院,33,第三节会计核算方法,会计账簿含义是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成,用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
意义是系统地归纳和整理会计信息资料的手段,有助于及时地向信息使用者提供各种有用的会计信息为编制财务报表提供必要的资料,是编制财务报表的重要基础工作之一,是编制财务报表的依据为考核和分析企业经济活动提供依据,2023/6/16,会计学院,34,第三节会计核算方法,种类按用途序时账分类账备查账按外表形式订本账活页账卡片账按账页格式三栏式数量金额式多栏式,2023/6/16,会计学院,35,第三节会计核算方法,账簿的登记启用规则登记规则更正错账划线更正法红字更正法补充登记法,2023/6/16,会计学院,36,中南财经政法大学会计学院,1,划线更正法,记账凭证正确,记账凭证中会计科目或记账方向出错,登账时发生错误,导致账簿记录错误,记账凭证中金额出错(金额被多记),记账凭证中金额出错(金额被少记),导致账簿记录错误,导致账簿记录错误,红字更正法,红字更正法,补充登记法,中南财经政法大学会计学院,1,例:
记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时,误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元,采用划线更正法更正如下:
7516734,15893266,张能,张能,第三节会计核算方法,例:
5月31日,会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易,已被编制成“借记应付账款账户68000元、贷记库存商品账户68000元”的转账凭证,并已入账。
其更正步骤如下:
2023/6/16,会计学院,39,中南财经政法大学会计学院,应付账款,库存商品,主营业务收入,应收账款,68000,68000,68000,68000,68000,68000,第三节会计核算方法,第三节会计核算方法,例:
5月31日,会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易,已被编制成“借记生产成本账户20000元、贷记原材料账户20000元”的转账凭证,并已入账。
现更正该项记账错误,更正步骤如下:
2023/6/16,会计学院,41,中南财经政法大学会计学院,生产成本,原材料,20000,20000,68000,18000,18000,第三节会计核算方法,第三节会计核算方法,例:
5月31日,会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于生产A产品”的经济交易,已被编制成“借记生产成本账户4000元、贷记原材料账户4000元”的转账凭证,并已入账。
现更正该项记账错误。
更正步骤如下:
2023/6/16,会计学院,43,中南财经政法大学会计学院,原材料,4000,4000,60000,36000,生产成本,36000,第三节会计核算方法,第三节会计核算方法,对账和结账对账账证核对账账核对账实核对结账对账户记录进行结算,即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算。
2023/6/16,会计学院,45,MINICASE上市公司与大股东关系重要性分析,案例:
大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗?
基于大股东高价收购不良资产的思考,利润,资产处置,高额差价,向大股东出售不良资产,售价高达85亿,案例:
大股东无偿“输血”能够拯救ST远洋吗?
核心:
能否将不良资产高价出售重点关注:
大股东是否有意愿、有能力高价收购资产,向上市公司输送利润,出售资产是企业持续发展的法宝?
Conclusion:
是否有实力强大的大股东以及上市公司公司与大股东的关系是判断企业盈利能力的一个重要因素,但并不是决定因素,第三节会计核算方法,财产清查种类按清查的范围全面清查局部清查按清查的时间定期清查不定期清查,2023/6/16,会计学院,48,第三节会计核算方法,财产清查方法货币资金的清查方法现金银行存款实物资产的清查方法实地盘点法技术推算法往来款项的清查方法,2023/6/16,会计学院,49,中南财经政法大学会计学院,第四节会计循环与账务处理程序,基本过程经济交易或事项的发生分析经济交易或事项记录经济交易或事项期末账项调整核对账户记录结算账户记录编制财务报表,中南财经政法大学会计学院,第四节会计循环与账务处理程序,我国企业会计循环图,中南财经政法大学会计学院,第四节会计循环与账务处理程序,账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账户汇总表账务处理程序,中南财经政法大学会计学院,记账凭证核算程序图,原始凭证汇总表,日记账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,2,记账凭证,现金日记账,银行日记账,明细账,总账,3,4,5,5,会计报表,6,原始凭证,1,中南财经政法大学会计学院,汇总记账凭证核算程序图,中南财经政法大学会计学院,账户汇总表核算程序图,原始凭证汇总表,日记账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,2,记账凭证,现金日记账,银行日记账,明细账,总账,3,4,6,6,会计报表,7,原始凭证,1,账户汇总表,5,
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