最新整理初级会计实务模拟试题与答案229.docx
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最新整理初级会计实务模拟试题与答案229
初级会计实务练习题(259)
单选题
1、(四)
甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元,该设备已使用3年,尚可使用2年,无残值,企业按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。
20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元,以前A设备未发生减值。
20×1年末,甲公司经过测试,发现A设备的可收回金额为80万元。
(2)20×1年5月10日,甲公司增发100万股,每股市场价格10元,支付券商手续费20万元,通过吸收合并的方式兼并了乙公司,合并日,乙公司可变现净资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的。
20×1年度,甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出。
12月31日,甲公司经过测试,发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元。
(3)20×1年9月1日,甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股,占丙公司有表决权股份的5%,对丙公司无重大影响,甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。
12月31日,丙公司股票的市场价格为每股16元。
(4)20×1年12月1日,甲公司向丁公司销售5000件B产品,单位销售价格100元,单位成本60元,开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元,增值税税额为8.5万元。
协议约定,丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款,在20×2年5月1日之前有权退还B产品。
B产品已经发出,款项尚未收到。
甲公司根据过去的经验,估计该批产品的退货率约为20%。
甲公司适用的所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司20×1年度所得税的会计处理表述中,正确的是()。
A.甲公司因A设备期末账面价值和计税基础的差异需要增加的所得税费用为28.5万元
B.甲公司因吸收合并乙公司取得的存货期末账面价值和计税基础的差异减少所得税费用5万元
C.甲公司因持有丙公司股票期末账面价值和计税基础的差异减少的所得税费用为50万元
D.甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债增加的所得税费用为1万元
答案:
A
[解析]甲公司A设备20×0年末的账面价值为166万元,计税基础为400万元,可抵扣暂时性差异的余额为234万元,20×1年末的账面价值为80万元,计税基础为200万元,可抵扣暂时性差异的余额为120万元,因此转回可抵扣暂时性差异114万元,导致所得税费用增加114×25%=28.95(万元)。
甲公司吸收合并乙公司取得的存货期末在未计提存货跌价准备的情况下账面价值和计税基础是一致的,不会产生暂时性差异。
甲公司持有丙公司股票作为可供出售金融资产核算,期末账面价值和计税基础的差异计入所有者权益中的资本公积――其他资本公积。
甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债账面价值和计税基础的差异属于可抵扣暂时性差异,在发生时会减少所得税费用,金额为5000×20%×(100-60)×25%=10000(元)。
多选题
2、甲公司为从事国家重点扶持项目的企业,根据税法规定,2010年度免交所得税。
甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下:
(1)以盈余公积转增资本2000万元;
(2)向股东分配股票股利3000万元:
(3)接受控股股东的现金捐赠500万元:
(4)外币报表折算差额本年增加70万元:
(5)收到增值税返还款200万元:
(6)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元(转回年度仍免交所得税);
(7)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元;
(8)因可供出售权益工具公允价值上升在上年确认的减值损失范围内转回减值准备300万元:
(9)因会计政策变更调整留存收益150万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于上述交易或事项影响利润表和所有者权益变动表相关项目的金额,下列选项中正确的有()。
A.营业利润增加380万元
B.营业外收入增加200万元
C.利润总额增加280万元
D.其他综合收益增加90万元
E.所有者权益总额增加1320万元
答案:
B,C,E
[解析]因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额80万元,计入投资收益,增加营业利润80万元,选项A错误;收到增值税返还款应确认营业外收入200万元,选项B正确;利润总额增加=200+80=280(万元),选项C正确;其他综合收益主要包括相关会计准则规定的可供出售金融资产产生的利得(损失)金额、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流量套期工具产生的利得(或损失)金额、外币财务报表折算差额等内容,其他综合收益增加=70+100-80+300=390(万元),选项D错误;所有者权益总额增加=500+70+200+100+300+150=1320(万元),选项E正确。
单选题
3、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2007年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为33%,已知至2008年1月1日起,适用的所得税率变更为25%,2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:
(1)本期计提国债利息收入500万元;
(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元,假定2007年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2007年确认的所得税费用为()万元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
答案:
C
[解析]应交所得税=(4000-500-1500)×33%=660(万元)
单选题
4、某企业只生产一种产品,生产分两个步骤在两个车间进行,第一车间为第二车间提供半成品,第二车间将半成品加工成产成品。
月初两个车间均没有在产品。
本月第一车间投产100件,有80件完工并转入第二车间,月末第一车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为60%;第二车间完工50件,月末第二车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为50%。
该企业按照平行结转分步法计算产品成本,各生产车间按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用。
月末第一车间的在产品约当产量为()件。
A.12
B.27
C.42
D.50
答案:
C
暂无解析
单选题
5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×9年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
答案:
B
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
多选题
6、在采用平行结转分步法计算成本l时,以下表述中正确的有()。
A.上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单
B.不计算各步骤所产半成品成本
C.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本
D.除最后一步骤外,其余步骤不用划分完工产品与在产品
答案:
A,B,C
[解析]本题的考点是平行结转分步法的特点。
平行结转分步法在计算各步骤成本时,不计算各步骤所产半成品成本,也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本,而只计算本步骤发生的各项其他成本,以及这些成本中应计入产成品的"份额"。
采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产成本也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配,所以选项D错误。
单选题
7、长期股权投资用成本法核算时,被投资方宣告分派股利时,应贷记()。
A.长期股权投资
B.投资收益
C.不作处理
D.应收股利
答案:
B
[解析]长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时,对于采用成本法核算的,企业按应享有的部分确认为投资收益,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。
多选题
8、企业处置长期股权投资时,下列说法中不正确的有()。
A.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入
B.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
C.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
D.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入投资收益
答案:
A,C
[解析]根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益(投资收益)。
单选题
9、()是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。
A.资产与权益的恒等关系
B.“收入-费用=利润”会计等式
C.会计基本假设
D.权责发生制
答案:
A
[解析]资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。
单选题
10、()是指对于无法通过资产负债表和相关业务调整进行自我对冲的风险,通过衍生产品市场进行对冲。
A.系统性风险对冲
B.非系统性风险对冲
C.自我对冲
D.市场对冲
答案:
D
[解析]本题考查市场对冲的定义,考生须记住衍生品市场是关键。
多选题
11、证券公司开展集合资产管理业务,关于内控制度应该遵循的业务规范,下面描述正确的是()。
A.建立集合资产管理计划投资主办人员制度,即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜
B.对集合资产管理业务实行集中统一管理,建立严格的业务隔离制度
C.投资主办人员须具有10年以上证券自营、资产管理或证券投资基金从业经历,且应当具备良好的职业道德,无不良行为记录
D.严格执行相关会计制度的要求,为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度
答案:
A,B,D
[解析]ABD证券公司开展集合资产管理业务,内控制度应该遵循的业务规范有:
对集合资产管理业务实行集中统一管理,建立严格的业务隔离制度;建立集合资产管理计划投资主办人员制度,即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜;严格执行相关会计制度的要求,为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度。
本题的最佳答案是ABD选项。
多选题
12、下列情况中,对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是()。
A.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资
B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
C.由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响
D.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响
答案:
A,B,C
[解析]在下列情况下,应对长期股权投资核算由权益法改为成本法:
①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资;②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿;③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制。
由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响的,不应采用权益法核算。
投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响时,应继续采用权益法核算。
单选题
13、下列各项会计处理中,不符合我国企业会计准则规定的是()。
A.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
答案:
A
[解析]根据新会计准则的规定,投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算。
对于被投资企业发生重大亏损,并不属于长期股权投资核算方法改变的原因,所以选项A不符合会计准则的规定。
单选题
14、()是借款人偿债资金保证的绝对量,而()最能反映客户直接偿付流动负债的能力。
A.营运资金,现金类资产
B.速动比率,速动资产
C.现金比率,应收账款
D.营运资金,应收账款
答案:
A
[解析]营运资金是借款人偿债资金保证的绝对量,而流动比率、速动比率和现金比率是相对数;现金类资产是速动资产扣除应收账款后的余额,包括货币资金和易于变现的有价证券,它最能反映客户直接偿付流动负债的能力。
所以A选项符合题意。
单选题
15、会计电算化后,会计岗位包括()。
A.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析
B.会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理
C.基本会计岗位和电算化会计岗位
D.专职会计岗位和电算化会计岗位
答案:
C
[解析]电算化会计岗位的划分及职责
单选题
16、()反映了企业的获利能力和经营效率。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.股东权益变动表
答案:
B
利润表反映了企业的获利能力和经营效率。
多选题
17、企业财务会计报告体系的编制要求有()。
A.应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,相互可比
B.按照规定定期编制和报送财务会计报告;企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告
C.企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责
D.企业编制的财务会计报告应当根据真实的交易,事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制,不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法
E.任何组织或者个人不得授意,指使,强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告
答案:
B,C,D,E
[解析]A项是会计核算的一般原则中的可比性原则。
多选题
18、关于金融资产减值,下列说法中错误的有()。
A.交易性金融资产不计提减值准备
B.持有至到期投资发生的减值损失,不得转回
C.可供出售债务工具发生减值时,应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入投资收益
D.可供出售金融资产发生的减值损失,在价值回升时,应通过损益转回
答案:
B,C,D
[解析]本题考核金融资产减值的相关处理。
持有至到期投资发生的减值损失,可以转回,选项B不正确;可供出售金融资产发生减值时需将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入资产减值损失,选项C不正确;可供出售权益工具发生的减值损失,不得通过损益转回,选项D不正确。
单选题
19、
(一)甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2007年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。
该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)2007年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)200,7年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2007年对外出售60%,2008年对外出售剩余的40%.(4)2007年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
(5)2008年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2007年度现金股利1000万元。
(6)、2008年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利(7)2008年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2008年度,乙公司亏损800万元。
(8)2008年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2009年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。
(10)2009年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2008年度现金股利500万元。
(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料,回答下列问题。
2009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是()万元。
A.1275
B.1300
C.1325
D.1435
答案:
B
暂无解析
单选题
20、XYZ公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。
XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品,其正确的会计处理方法是()。
A.不需要作任何会计处理
B.确认存货跌价损失720万元
C.确认预计负债560万元
D.确认预计负债1120万元
答案:
C
[解析]与甲公司合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。
每件成本5.52万元,每件售价4.8万元,执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元),不执行合同违约金损失=560万元,因此企业应选择违约,并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
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