最新整理初级会计实务考题解析一.docx
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最新整理初级会计实务考题解析一
2019年最新整理初级会计实务考题解析一
多选题
1、采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,应计入“长期股权投资”科目借方的有()。
A.初始投资成本
B.分得的现金股利
C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益
D.根据被投资企业发生亏损确认的投资损失
E.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
单选题
2、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元
D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
单选题
3、XYZ公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
2008年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1)2008年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。
XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进门,恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品,其正确的会计处理方法是()。
A.确认资产减值损失3200万元,同时确认营业外支出4000万元
B.确认资产减值损失7200万元
C.确认营业外支出7200万元
D.确认资产减值损失3200万元
单选题
4、某商业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
20×7年有关资料如下:
(1)资产负债表有关项目年初、期末余额和部分项目发生额如下:
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100(出售)200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200(以固定
资产投资)700
应付账款17552340
应交税费:
应交增值税250302(已交)
408(进项税额)220
短期借款600400700
(2)利润表有关项目本年发生额如下:
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益
现金股利10
出售交易性金融资产
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。
以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为()万元。
A.2323
B.2223
C.2808
D.2908
单选题
5、基础地理信息数据异地储存的最佳距离为()。
A.大于100km
B.300km
C.500kmD.500km以上
单选题
6、2008年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元。
2008年末长期股权投资的可收回金额为50万元,故计提了长期股权投资减值准备10万元。
2009年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2009年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备()万元。
A.10
B.20
C.30
D.0
单选题
7、某企业对Y公司进行投资,截止到20×4年底,其“长期股权投资”科目的余额为500000元,占Y公司股东权益总额的25%,符合权益法的条件。
此后,Y公司连年发生亏损,20×7年底,累计亏损达到了2200000元。
此时,该公司对Y公司的“长期股权投资”科目的余额应为()元。
A.500000
B.-200000
C.-50000
D.0
单选题
8、下列关于费用的分配说法中错误的是()。
A.基本生产车间管理人员的工资在制造费用中归集
B.专设销售机构的销售人员的工资在销售费用中归集
C.专设销售机构的管理人员的工资在管理费用中归集
D.总部管理人员的工资在管理费用中归集
单选题
9、甲公司为工业企业,适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元;
(2)产品销售成本为1000万元;
(3)支付广告费100万元;
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是()万元。
A.850
B.800
C.880
D.900
单选题
10、源于资产负债期限结构匹配不合理而导致的金融风险是()。
A.流动性风险
B.国家风险
C.操作风险
D.市场风险
单选题
11、甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时,应调整增加的留存收益金额为()。
A.3000万元
B.2700万元
C.2200万元
D.1980万元
单选题
12、下列不属于事业单位会计报表的是()。
A.资产负债表
B.收入支出表
C.现金流量表
D.收支情况说明书
单选题
13、反映商业银行在一定时期内资产负债和所有者权益各项目增减变化情况的报表是()。
A.资产负债表
B.损益表
C.财务状况变动表
D.现金流量表
多选题
14、下列各项资料中,应视同会计档案保管的有()。
A.系统开发资料
B.会计软件系统
C.会计软件的全套文档资料
D.会计软件程序
单选题
15、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
简答题
16、编制资产负债表。
单选题
17、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%.当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损,则不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为()万元。
A.75
B.74.35
C.88.68
D.18.68
单选题
18、下列报表中不在账务处理系统中编制和输出的是()。
A.资金日报表
B.科目汇总表
C.试算平衡表
D.资产负债表
单选题
19、会计要素计量属性中,与其他各种计量属性相对应的是______。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.现值
E.公允价值
单选题
20、从投资的角度看,()是投资者要求的必要报酬和最低报酬。
A.筹资成本
B.利润成本
C.资本成本
D.使用资本
-----------------------------------------
1-答案:
A,C,E
暂无解析
2-答案:
B
[解析]事项
(1)产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);事项
(2)不产生暂时性差异;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。
3-答案:
A
[解析]与丙公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。
4-答案:
B
[解析]购买商品、接受劳务支付的现金
5-答案:
D
[解析]本题考查异地储存的内容,数据档案管理单位可根据实际情况确定异地储存的距离。
异地储存的距离应大于100km,最佳距离为500km以上。
6-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则第8号――资产减值》的规定,长期股权投资已计提的减值准备不得转回。
虽然2009年年末甲公司长期股权投资的可收回金额高于其账面价值,也不能恢复原来计提的10万元减值准备。
7-答案:
D
暂无解析
8-答案:
C
[解析]专设销售机构人员,无论是销售人员还是管理人员的工资都在销售费用中归集和分配。
9-答案:
B
[解析]甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)
10-答案:
A
[解析]流动性风险是指银行发生流动性不足时,无法及时满足负债和资产的融资需要,从而使银行发生损失的可能性。
流动性不足通常源于资产负债期限结构匹配不合理。
11-答案:
C
[解析]剩余长期股权投资的账面成本为6000(9000×2/3)万元,与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000-13500×40%)万元为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000(7500×40%)万元,应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整增加留存收益。
又由于乙公司分派现金股利2000万元,成本法确认为投资收益,而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值,所以应调减的留存收益为800(2000×40%)万元。
企业应进行以下账务处理:
借:
长期股权投资(3000-800)2200贷:
盈余公积(2200×10%)220利润分配――未分配利润(2200×90%)1980
12-答案:
C
[解析]事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
13-答案:
C
[解析]财务状况变动表是反映商业银行在一定时期内资产、负债和所有者权益各项目增减变化的动态报表。
14-答案:
A,B,C,D
[考点]制定与实施会计电算化档案管理制度
15-答案:
C
暂无解析
16-答案:
编制资产负债表。
[解析]
17-答案:
D
[解析]2008年1月1日出售部分债券的账面价值=(1100+100-29.6)×80%=936.32(万元)
18-答案:
D
[解析]编制会计报表
19-答案:
A
在各种会计要素计量属性中,历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值,而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值,是与历史成本相对应的计量属性。
20-答案:
C
[解析]资本成本是企业筹资和使用资本而承付的代价。
此处的资本是指企业所筹集的长期资本,包括股权资本和长期债权资本。
从投资者的角度看,资本成本也是投资者要求的必要报酬或最低报酬。
故选C。
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