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浅析财务分析体系
摘要:
财务分析是以会计核算资料为基础对企业的经营状况进行评价,并为管理决策供应依据。
本文介绍了现行财务分析体系的内容,分析了财务分析体系的局限性,提出改进目前的财务分析体系,应夯实财务基础数据,强化现金流量分析,引入非财务指标。
关键词:
财务分析体系;财务报表;现金流量
财务分析是以财务报表和其他资料为依据,接受特地的分析技术和方法,对企业的财务状况、经营成果、及将来发展趋势进行分析与评价,并为企业的经营决策供应必要的依据。
构建合理有效的财务分析体系,不仅可以客观评价企业的财务状况,驾驭经营信息,衡量经营业绩,还能为企业加强内部生产经营管理,实施外部投资决策,调整经营方式,挖掘企业潜力,实现价值最大化供应决策依据。
一、财务分析体系的内容
目前,企业财务分析体系构建主要从盈利实力、营运实力、偿债实力和发展实力四个方面入手。
1.盈利实力分析
盈利实力指企业在确定时期内赚取利润的实力。
盈利实力分析是企业财务分析的重点,主要是对利润率的分析,包括资产盈利实力分析和经营盈利实力分析。
主要指标有净资产收益率、总资产酬劳率、营业利润率、成本费用利润率等。
2.营运实力分析
营运实力是企业基于外部市场环境的约束,通过内部生产资料和人力资源的配置组合而对实现企业目标所产生的作用。
资产营运实力的强弱关键取决于资产的周转速度,即资产产出额与资产占用额之间的比率。
营运实力分析包括流淌资产营运实力分析、非流淌资产营运实力分析和总资产营运实力分析。
主要指标有应收账款周转率、存货周转率、流淌资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。
3.偿债实力分析
偿债实力是企业偿还本身所欠债务的实力。
偿债实力分析受企业债务的构成内容和偿债所需资产的制约,通常分为短期偿债实力分析和长期偿债实力分析。
主要指标有流淌比率、速动比率、现金比率、资产负债率等。
4.企业发展实力分析
发展实力是企业将来生产经营活动的发展趋势和潜能。
与盈利实力、营运实力、偿债实力相比,发展实力分析更全面更充分,是前三个的综合体现。
主要指标包括销售增长率、净利润增长率、资产增长率等。
二、财务分析体系的局限性
如前所述,财务分析是以会计报表和相关资料为基础,而这些资料供应的主要是以历史成本计量的财务信息,缺乏确定的前瞻性和预料性。
利用这些资料进行财务指标分析,必定存在确定的局限性。
1.历史成本计量使得财务报表不能精确反映资产负债的市场价值
现行财务报表主要以历史成本计量为基础,部分资产接受公允价值计量。
在历史成本计量属性下,资产和负债均是按“过去”的价格计量。
当交易价格发生明显变动,在不同的交易时间内历史成本所代表的价值量是存在确定差异的;同时历史成本计量过程中费用是由历史成本得出,而利润却由当前价格计算,两者计算标准也存在确定的差异。
因此,历史成本忽视了通货膨胀和市场变动等因素,使财务报表不能精确反映目前企业的资产和负债的市场价值,以此为基础进行的财务报表指标分析也会存在确定偏差,缺乏前瞻性和预料性。
2.会计政策的不一样会导致财务信息缺乏可比性
由于企业经济业务的困难性和多样化,某些经济业务可以有多种会计处理方法,即存在不止一种可供选择的会计政策。
如,存货的计价,可以接受先进先出法、加权平均法、个别计价法;固定资产折旧可以接受年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。
同时准则规定,企业接受的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一样,不得随意变更。
但是,企业出于某些特殊目的,在不同年份,会对同一事项接受不同的会计政策,这会导致财务信息失去可比性,使财务分析结果失真。
3.存在表外信息使财务报表不能完全反映企业价值
财务报表的数据仅反映企业能用货币计量的经济资源。
事实上,企业还有很多资源如品牌效应、商誉等无形资产,这些资产能为企业创建巨大的价值但不能在报表中反映,使得财务报表不能计量企业拥有的全部资源。
在此基础上进行财务报表分析和经营预料可能会存在确定的偏差。
4.忽视现金流量分析
传统财务分析大都以杜邦分析体系为基础,而杜邦分析以资产负债表和利润表为主,更关注企业的账面利润,忽视现金流量分析。
资产负债表和利润表是在权责发生制基础上编制的,强调企业用现有资产获得了多少会计利润,而不考虑企业通过经营获得了多少现金。
忽视现金流量分析,财务分析就不能提示财务风险,失去财务预警作用。
5.表内信息失真的可能
在财务报表编制过程中,不同会计人员职业推断不同,会导致对同一事项的会计政策选择和会计估计不同,甚至存在人为操纵利润,粉饰财务报表的状况;在企业集团的报表编制过程中,可能存在一些内部交易应予抵消而未抵消的状况。
这些因素都可能导致财务报表信息失真,不能真实反映企业的财务状况和盈利水平,导致财务分析出现偏差。
三、完善财务分析体系的措施
1.夯实财务基础数据
财务基础数据不真实会掩盖企业的真实经营状况,导致财务分析和预料出现方向性错误,差之毫厘,谬以千里,给企业带来不行估量的经济损失。
因此,企业应通过建立健全规章制度、提升财务人员专业素养、强化内部外部监督等手段夯实财务基础数据,保证财务分析基础数据的真实精确。
2.深化现金流量分析
现金流量贯穿于企业生产经营的全过程,能够动态体现企业的经营状况。
现金流量是以收付实现制为基础,会计利润以权责发生制为基础,会计利润受会计政策选择、职业推断等人为因素影响,现金流量指标不仅不受人为因素影响,还能供应企业在确定时期内现金收支结余状况,评价企业偿还债务、支付股利和获得现金的实力,预警财务风险。
在传统财务分析基础上,深化分析现金流量结构,分析经营活动、投资活动、筹资活动的现金构成,剖析现金流量指标如现金流量债务比、营业收入现金比率等,可以清晰揭示企业经营管理活动的现金流状况和获利实力,判定企业内在价值,为管理层决策供应依据。
3.增加非财务指标
财务指标是确定期间、特定时点企业经营成果的货币表现。
财务指标更留意对经营成果的考察,而忽视经营成果产生的缘由,无法反映创新和学习方面的绩效,对智力、人力资源等无形资产的度量不够。
非财务指标着重描述企业的内部营运过程和外部环境变更,更留意企业将来的发展实力,反映的往往是与企业战略目标相关的信息。
将财务指标和非财务指标相结合,能够更加全面地反映企业的发展动向,满足企业战略须要,实现企业价值最大化。
因此,可以借鉴平衡计分卡的思想,引入产品市场占有率、顾客满足度、新产品开发实力等指标,形成一套具有操作性、指导性、完整性的评价指标体系,在企业经营决策过程中更好地发挥作用。
财务分析是财务管理的重要手段,通过夯实财务基础数据、充分利用财务报表信息、深化现金流量分析、恰当引入非财务指标等措施构建合理的财务分析体系,以提高财务分析质量,防范财务风险,从而为管理层经营决策供应重要依据,为企业的可持续发展供应有力保障。
参考文献:
[1]罗芳.改进现行财务分析指标体系的相关思索[J].财会月刊,20214.
[2]陈钢.对现行财务分析指标体系的探析[J].山西财税,20219.
[3]邓燕,陈亦璇.基于战略视角的财务分析框架及指标体系探讨[J].现代商贸工业,202116.
[4]基于EVA的杜邦财务分析体系构建[J].财会月刊,202111.
浅谈高校财务分析
摘要:
财务分析工作是高校财务管理中的薄弱环节,加强这方面的工作对于提高高校的财务管理水平有着主动意义。
本文着重分析和论述了高校加强财务分析工作存在的问题和高校财务分析的主要内容和方法,分析和论述了高校如何做好财务分析工作的重要性和迫切性。
关键词:
高校财务分析管理
在市场经济体制下,随着高等教化改革的逐步深化,特殊是近几年来,随着高等教化作为产业推向市场,高校的财务工作正逐步从核算型向分析型、管理型转变。
高校各类经济决策行为将更加依靠于财务分析得出的结果,财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。
为此,高校的财务分析尤为重要,而目前高校财务分析存在的问题,使会计信息质量的真实性与价值性大打折扣。
要解决这个问题,笔者认为高校须要进一步改进财务分析方法,建立完善财务分析评价体系,将客观的会计数据转化为决策支持信息,提高会计数据的运用价值。
从而提高高校的财务分析水平。
一、高校财务分析的含义和内容
高校财务分析是指高校的财务人员以事业支配、会计报表和其他有关资料为依据,接受特地方法,对高校确定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和探讨,并对财务管理的阅历进行总结和评价。
是学校管理层了解、评价现状,预料将来的重要依据。
其目的是为优化、强化管理和提高资金的运用效益服务。
通过财务分析,可以发觉学校财务管理中存在的问题和漏洞,并提出改进措施。
从而提高财务管理水平。
高校财务分析是高校财务管理工作的重要组成部分和重要手段。
财务分析可以扶植财政部门、教化行政管理部门把握学校的财务状况和发展趋势,了解宏观信息和财务风险,为科学经济决策供应依据。
二、当前高校财务分析存在的问题
财务分析在财务管理中有特殊重要的作用。
而目前高校对财务分析普遍都不太重视。
有些学校甚至还根本谈不上有财务分析。
存在的问题主要由以下几点:
1、对财务分析的作用相识不足,领导重视不够。
目前,不少学校领导认为财务分析是上级主管部门要求报送的,是上级主管单位了解和检查其财务状况的一个重要依据,不是高校管理所必需的。
因此,对财务分析有两种看法:
要么不重视,要么管之过严,只做表面文章。
2、重视“量”上分析,忽视“质”上分析,加上财务报告体系不完善,高校的财务分析始终停留在收入多少,支出多少等“量”上分析,而对影响收入娈化的主要因素包括内、外因素、支出结构是否合理、配置是否科学等“质”上进行分析很少。
3、财务分析指标体系不健全,缺乏行业标准。
现行高校财务制度和会计制度中只列举的财务分析指标内容不全面,没有筹资分析、投资分析和反映净资产构成的指标;不进行教化成本核算,反映经营成果分析的指标不精确,还缺乏反映社会效益的量化指标;不供应现金流量表,缺乏以现金进行财务分析的财务指标,难以反映当前和将来偿债实力和现金支付实力。
4、重视事后分析,忽视事前分析。
长期以来,高校的财务分析只是会计报表的事后分析。
而对于事前分析几乎没有做。
随着教化体制改革的不断深化,高校所面临的竞争和风险日益加剧,传统的事后分析已不能满足高校发展的须要,它要求分析能为高校的生存发展预先供应高质量的指标信息,才能使高校在市场上求得生存。
因此,事前的诸如生均收入与生均成本,招生率与就业率等诸多指标的预料已成为必定。
5、财务分析人员素养不高。
财务分析人员除具备财务核算和财务管理睬计理论学问外,还必需驾驭应用数学、概率论、统计、投入产出理论等相关学问,同时还要熟悉本单位的状况。
高校一方面没有专职的财务分析人员,另一方面,财务分析人员的学问水平参差不齐,平常把大量的精力都放在记账、算账、报账上,很少对学校的经济活动进行分析,作财务分析只是表面化地反映状况,缺少对学校全局的相识和分析,财务分析质量不高。
目前高校财务分析存在上述几个问题,已经影响了财务分析的结果,也制约了高校财务分析的发展方向,笔者认为,高校财会工作者在将来的财务管理中,确定要适应时代发展的特点,打破传统会计观念的束缚和传统的会计模式的思维定式,进行会计创新,借鉴企业财务分析的阅历,构建高校财务分析体系,寻求和总结财务分析中的方式和方法。
三、高校如何做好财务分析
一做好财务分析必需坚持的原则
1、客观性原则。
进行财务分析时确定要从学校财务活动的客观实际动身,实事求是,不能主观臆断,用来分析的资料要客观、真实牢靠。
2、时效性原则。
高校的财务分析一般都在期末进行,但是,财务分析的结果对学校改善财务管理,提高办学效益具有指导作用,时效性极为重要。
假如财务分析滞后,失误已成事实,奢侈无法弥补。
因此,财务分析要抓住时机,努力使失误、奢侈歼灭在发生之前,使正在发生的偏差得以订正。
3、效益性原则。
讲求经济效益是一切经济建设工作的动身点和归宿点,也是财务管理的根本目的。
高校财务管理的核心是效益,高校财务分析的指导思想应以效益为中心,全面强化财务管理,提高当家理财的水平,最大限度地开源节流,让有限的资金发挥最大的社会效益和经济效益。
4、可比性原则。
在对学校财务状况中各数字进行分析探讨时,必需留意财务分析指标的可比性和会计核算范围、会计政策等的前后一样性,不要对个别数字作孤立地分析,必需留意事物之间的联系,并将整体财务状况联系起来考虑;必需全面地看问题,一分为二,不要片面看问题;必需发展地看问题,要留意过去、现在、将来的关系,这样才能避开各种可能出现的片面性,从而得出正确的分析结论。
三选择适合高校的财务分析方法
为了正确评价学校的财务状况,财务人员应尽可能收集有关具体资料,在多种分析方法的前提下,确定适当的分析方法。
目前高校财务分析方法主要有比较分析法、因素分析法、比率分析法等。
这些方法各有所长,财务分析人员必需依据分析要求选择不同的分析方法,再运用财务管理手段进行限制和调整,提高资金的利用率,使有限的资金投入获得最佳的效益。
下面笔者着重介绍比较分析法和因素分析法
1、比较分析法是将两个或多个相关可比数据进行对比,从客观联系中相识财务工作的状况,以揭示差异和冲突。
1它可以用现在的指标与前期指标,甚至前几期指标进行纵向对比,来揭示学校各项业务的完成状况,从中找出存在的问题和改进的措施,为下一期的支配供应客观依据。
也可以用当前本校的财务指标与其他高校同一指标进行横向对比,来分析学校在高校系统中的地位,找出自已的成果和差距。
2在进行对比时可以用确定数进行对比,也可以用相对数进行对比。
2、因素分析法是将有关的财务指标与影响财务状况的各种因素有序地组合在一起,综合分析学校财务状况和财务成果的分析方法。
财务分析确定要深刻领悟财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题。
财务人员在做财务分析时,不是财务数据上的简洁拼凑和加工,每一个财务数据背后都寓示着特殊生动的金额增减、费用发生、负债偿还等。
财务人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业推断,同时不应参考财务管理、金额、法律、市场信息及有关资料,使财务分析资料更加真实、完整。
来剖析学校当前财务状况和财务成果产生的缘由,为领导者作出决策和限制供应有力依据。
除上述两种方法外,还应依据实际状况,适当选用动态分析法、综合分析法、专题分析法等,把几种财务分析方法相互结合在一起综合运用,将财务活动的各项指标与其相关的因素相互联系进行综合分析与探讨,克服片面性,形成对财务活动与财务状况全面的相识和了解,这样更有利于清晰地反映数据的变更状况;在财务活动分析中,还要留意全面分析与重点分析的结合,在对学校全部经济活动进行整体分析探讨时,还要对那些影响学校财务活动的主要方面,进行重点分析,有的放矢,从而抓住主要冲突和关键问题,以便制定有效措施。
四做好财务分析必需建立科学的分析体系
财务分析是在财务报表的基础上,依据不同层次的须要,做出若干方面的分析。
一般有决算分析、阶段性分析和专项分析等。
要做好以上各项分析,首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。
它包括分析的内容。
如:
效益的分析;偿债实力的分析;收支结构的分析;发展实力的分析等。
笔者认为高校的财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系:
1、预算执行状况。
包括实际收入、实际支出与预算支配差异,收入预算完成率、支出预算完成率,利用这些指标分析预算收支的实际完成状况、实际与预算产生的差异以及缘由。
2、收入、支出状况。
包括年末总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等,利用这些指标分析收入、支出构成和变更状况及缘由,分析单位组织收入的实力、支出结构合理性等。
3、资产运用状况。
包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等,分析单位的资产构成的合理性和资产的利用状况,考核是否合理配置资源,发挥资金运用效益。
4、偿债实力。
包括流淌比率、资产负债率、现金负债比率、现金流淌负债比率、现金到期负债比率,通过这些指标来分析负债水平是否符合有关规定、负债水平是否合理、负债构成和负债规模是否适度以及负债风险承受实力等。
5、趋势分析及发展实力。
包括近几年各类资产增长率、收入增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等,依据发展状况进行趋势分析,预料发展前景。
财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性,符合单位特性。
当上述指标不能完全精确地反映经营成果和面临的财务风险时,财务人员应选用、设计能反映本单位财务状况和实际的指标体系,以客观反映财务的真实状况。
另外还要留意分析指标的综合运用,将定量指标与定性指标、横向指标与纵向指标、静态指标与动态指标相结合,进行综合分析,发挥财务分析的总体功能效应。
五做好财务分析领导重视是关键
财务管理工作渗透到了学校的方方面面,涉及到了学校的各个职能部门。
财务部门要做好财务分析,还须要各职能部门的支持和协作,有很多会计资料还须要相关职能部门供应。
因此,各级领导必需提高相识,从思想上重视这项工作,把财务分析工作放在重要位置。
只有这样,有了领导的重视和支持,财务人员才会无顾忌、有信念,这是做好财务分析的组织保证。
六做好财务分析,要有高素养的、业务实力强的财务人员
从事财务工作最关键、最重要的是必需具有高尚的职业道德和良好的品质,特殊是财务分析工作,专业技术性强,涉及的学问面广。
除具备财务核算和财务管理睬计理论学问外,还必需驾驭应用数学、概率论、统计、投入产出理论等。
同时还要熟悉本单位的状况。
因此,必需提高财务人员的思想和业务素养,加强对财务人员的培训,建立会计人员队伍培训机构,通过多种途径,实行多层次的培训,不断提高财务人员的学问水平和业务实力。
以适应财务工作不断发展的须要。
为学校的宏观决策供应科学依据,为领导当好参谋、把好关。
目前,各高校财务管理改革正在进行,因此,认清高校财务分析的重要性,对于加强财务管理水平,防范金融风险,实现高校持续、健康发展具有重大的现实意义。
参考文献:
1、王翠芳《新时期高校财务分析如何创新》《财会通讯》2021年12期
2、赵炳起、李永宁《高校财务分析的误区及对策探讨》《教化财会探讨》2021年2期3、江雪梅《高校财务分析的探讨》《经济师》2021年8期
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