我国现行房产税探讨.docx
- 文档编号:14017774
- 上传时间:2023-06-20
- 格式:DOCX
- 页数:29
- 大小:44.06KB
我国现行房产税探讨.docx
《我国现行房产税探讨.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《我国现行房产税探讨.docx(29页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
我国现行房产税探讨
毕业设计(论文)
中文题目:
我国现行房产税的探讨
学习中心:
红旗大学
专业:
会计学
姓名:
1
学号:
指导教师:
1
2016年3月10日
远程与继续教育学院
北京交通大学
毕业设计(论文)许诺书
本人声明:
本人所提交的毕业论文《我国现行房产税的探讨》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的功效。
论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究功效,均在论文中明确标注;有关教师、同窗及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采用的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
本毕业论文《我国现行房产税的探讨》是本人在读期间所完成的学业的组成部份,同意学校将本论文的部份或全数内容编入有关书籍、数据库保留,并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档,允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者:
1(签字)___2015_____年__12__月__15_日
指导教师已阅:
___1________(签字)___2015____年__12__月__20__日
北京交通大学
毕业设计(论文)成绩评议
年级
层次
专业
姓名
题目
指
导
教
师
评
阅
意
见
成绩评定:
指导教师:
年月日
答
辩
小
组
意
见
答辩小组负责人:
年月日
北京交通大学
毕业设计(论文)任务书
本任务书下达给:
2014级专升本会计学专业学生1
设计(论文)题目:
我国现行房产税的探讨
一、设计(论述)内容
1.何谓房产税,其性质、征收原理如何
2.我国征收房产税的大体条件与税收环境
3.我国现行房产税存在的问题及原因
4.应如何解决现行房产税存在的问题
二、大体要求
1.论文观点要明确,逻辑要清楚,要理论联系实际,重点要突出。
2.论文结构要合理,内容要充实,层次要清楚,论述要充分;认真调查研究,普遍搜集资料,尝试创新。
3.概念要准确,数据靠得住,结论正确,文笔流畅,表达准确,论文字数在万字左右,参考文献要在7篇以上。
4.独立完成,严格依照学校对论文的格式要求,遵守进度安排写作,及时与指导教师沟通。
三、重点研究的问题
1.我国征收房产税的大体条件与税收环境
2.我国现行房产税存在的问题及原因
3.应如何解决现行房产税存在的问题
四、主要技术指标
1.举例说明现行房产税的征收情形
2.我国现行房产税存在问题的相关数据
五、其他要说明的问题
下达任务日期:
2015年12月20日
要求完成日期:
2016年03月10日
答辩日期:
年月日
指导教师:
1
开题报告
题目:
我国现行房产税的探讨
报告人:
12015年12月21日
一、文献综述
房产税是以衡宇为,按衡宇的计税余值或为,向产权所有人征收的一种。
房产税是国家参与房地产收益分派的形式,在组织地方财政收入、调节收入公平分派、调控房地产经济运行等方面发挥着重要作用。
可是,面对日趋进展的中国经济和日趋转变的中国社会,我国目前的房地产税收制度已明显不适合现代经济进展的需要,存在着诸多的短处和不足,严峻阻碍了我国房地产市场的健康进展和税收的功能发挥。
2011年1月28,上海、重庆开始试点房产税,房产税在试点推行进程中,众多学者运用文献法、比较分析法、实证分析法等方式对房产税制度展开了普遍研究,涉及房产税制度的方方面面,如税种、税基、计税依据和税收征管问题等等。
在现行房产税制度分析上,学界达到了多项共识。
研究者以为,我国房产税制度存在诸多短处,其中有自身体制原因,也有政府在征管方面的疏失,房产税制度本身还不够完善是影响其进展的一大因素。
1.房产税在我国征收条件与环境
2010年5月,国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》,要求“慢慢推动房产税改革”。
2011年1月召开的国务院常务会议同意在部份城市进行对个人住房征收房产税改革试点,具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)从实际动身制定。
为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的增强房地产市场调控办法(新“国八条”),房产税征下班作于同月28日在重庆和上海启动,两市公布了房产税征收条例并宣布正式实施。
上海市个人住房房产税征收的对象为:
上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房。
同时明确对上海居民家庭给予人均60平方米的免税住房面积予以扣除。
重庆市规定,主城9区内存量增量独栋别墅、新购高级商品房、外地炒房客在重庆购第二套房,将被征收房产税,涉及10%的人数,主要针对富人群体征税,其税率为%%。
从2011年10月1日起,重庆开始对主城区内符合要求存量独栋商品住宅征收个人住房房产税,成为国内首个对存量住房开征个人住房房产税的城市。
目前上海并未出台对存量房征收房产税的相关政策,仍依照现有政策执行。
虽然房产税试点目前尚处在积累经验阶段,但试点成效已经初显。
从重庆市自开征房产税试点以来,应税高级住房占总住房成交量的比重同比下降了27%,房价下降10%。
其对抑制高级住房消费起到了踊跃作用,部份开发商已开始调整户型结构,减少高级房比重,降低大户型供给。
如此来看,房产税试点对高价房的需求有较强的抑制作用,有助于房地产市场的健康进展,而且房产税也是我国房地产市场一项重要的制度建设,是我国财税体制改革的重要举措,有必要进一步完善。
国政协委员、清华大学中国与世界经济研究中心主任李稻葵2日在同意媒体采访时表示,近年来有关房产税的讨论和争辩来看,支持出台房产税政策的理由,主如果基于房价太高、住房的投资性太强,希望通过房产税的推出遏制一下房价和炒房,使房价回归理性,使住房回归居住功能。
不然,就没有必要出台房产税政策。
至于房产税可否成为地方财政的重要收入来源,一方面,要看房产税政策的设计和用意,和与之配套政策的完善和优化,使其不要出现重复征税,尤其不要伤害普通百姓和完全用于居住的住房需求;另一方面,要看税率的高低和征收范围的大小,若是征收标准较低、范围较小,也是很难成为地方财政主要来源的。
2.房产税的问题
田云华在《我国房产税水费体系及房产税试点》里论述了我国房产税试点存在的问题。
第一,房产税属于财产税的一种。
财产税一般以存量财产评估价值为计税依据,无论财产是不是带来收入,只要财产存在就必需对其征税,造成贫富差距和扩大和加重;第二,我国房地产市场属于卖方的市场,而且税费征收体系混乱不清,征收不规范、房地产开放环节税费负担重等各方面造成了买方的弱势地位。
王冉冉在《我国现行房产税问题研究》中分析了我国现行房产税制度存在的问题。
首先,税率设计缺乏灵活性。
第二,征收范围过窄。
最后,计税依据不合理。
陈鸿祥在《稳妥推动房产税改革的制度障碍与路径安排》中也论述了我国目前房产税制度存在的问题。
第一是产权记录制度不完善,信息化建设滞后。
第二是征税范围小,税基狭小。
第三是计税依据采用历史交易价钱,不能反映现实税负水平。
最后是流通环节税负偏重,而保有环节税负偏低。
3.我国房地产业税制改革的假想
笪可宁,张仕祺在《我国征收房产税存在的问题及对策》中对我国房产税制度设计提出建议。
第一,拓宽征税范围,建议将个人非经营性住房和农村住房、事业单位住房统一纳入到征税范围;第二,统一计税依据;第三,合理设置税率且归并税费;第四,规范税务部门的管理制度;第五,采用“法不溯以往”的方式征税。
梁红在《我国房产税公平性及其对策分析》里论述了房产税公平性改革及对策分析。
第一,明确房产税的目的和原则,即公平原则、效率原则和税收中性和适度调控相结合的原则。
第二,创建房产税公平性机制。
第一,拓宽税基,扩大征税范围,实现房产税空间上的公平性;第二,以房产的市场价值作为房产的计税依据,实现房产税时刻上的公平性;最后,合理设置房产税在各环节的税率,保证住房分派的公平性。
罗素惠在《我国房地产税收体制的现状分析与建议》中遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革方针,本着“正税、明租、少费”的房地产税制改革的大体方向对我国现行房产税制度提出建议。
第一,简化税制,优化结构;第二,调整税基和税率;第三,科学肯定房产税的计税依据;第四,适当分权,提高地方政府的踊跃性;第五,适时修正税法;第六,简历完善的征管体系,提高征管效率。
陶新颖在《我国房产税改革政策研究》对完善房产税改革提出了政策建议。
第一,以市场评估值作为房产税的计税依据;第二,将征收对象范围由增量房产扩大为存量和增量房产;第三,完善房产税的立法机制并给予地方必然的立法权;第四,对既有的房地产租税费体系进行调整。
[参考文献]
[1]中华人民共和国房产税暂行条例(1986年9月15日国务院国发[1986]90号文件发布)
[2]苑新丽,李维萍.关于进一步推动房产税改革的试探[J].中国房地产,2013,(6).
[3]田云华.我国房产税税费体系及房产税试点[J].现代经济信息,2012,(7).
[4]王冉冉.我国现行房产税问题研究[J].公共管理,2012,(11).
[5]陈鸿祥.稳妥推动房产税改革的制度障碍与路径安排[J].金融教学与研究,2013,(3).
[6]笪可宁,张仕祺.我国征收房产税存在的问题及对策[J].沈阳建筑大学学报,2013,
(1).
[7]梁红.我国房产税公平性及其对策分析[J].知识经济,2013,(6).
[8]罗素惠.我国房地产税收体制的现状分析与建议[J].太原城市职业技术学院学报,2012,(7).
[9]陶新颖.我国房产税改革政策研究[J].中国证券期货,2012,(10).
二、选题的目的和意义
有数据显示,2013年1-9月,我国房产税实现收入亿元,同比增加13.6%;城镇土地利用税实现收入亿元,同比增加%。
很明显,房地产业已经成为我国现阶段国民经济的一个重要的支柱产业,最近几年来的蓬勃进展,客观上对我国现行房产税制度提出了新的要求,另一方面,房价的虚高,金融风险的增大也客观上要求必需发挥好税收宏观调控功能。
我国现行的房地产税在税收制度和税收征管上存在诸多问题,税负主要集中在房地产的开发、建设、转让和交易环节,保有环节少,不能适应社会经济的进展状况,也不能在地方政府的财政收入中起重要作用。
因此,对我国房产税进行改革,探讨其可行路径具有重要的显示意义。
三、研究方案(框架)
第一部份,解释房产税的概念,其性质和征收原理。
第二部份,论述我国征收房产税的大体条件与税收环境。
第三部份,指出我国现行房产税存在的问题及原因。
第四部份,提出如何何解决现行房产税存在的问题。
四、进度计划
—搜集相关信息,与导师肯定论文题目
—撰写并修改开题报告
—撰写并修改论文正文,进行论文中期检查
—电子版论文上交导师,并按建议修改论文
—打印论文定稿交付导师
—完成答辩提纲,预备进行答辩
五、指导教师意见
资料丰硕,计划合理。
通过开题报告,能够进行中期报告、论文写作。
指导教师:
1
2015年12月27日
中期报告
题目:
我国现行房产税的探讨
报告人:
1
一、进展情形
已完成的工作:
论文题目肯定以后,我便着手搜集一些与课题相关的资料。
通过对资料的查阅学习,开学以后就边工作边学习与课题相关的资料,看了多元统计分析教材,了解了判别分析的的理论基础,即概念、意义、改革方向;认真学习了房产税。
12月中旬对课题已有了系统的了解,理顺了大体的思路,并在此基础之上完成了论文开题报告。
开题预备以后,我便进入了论文的撰写阶段。
按照开题报告的论文结构,我踊跃研究各类资料,通过自己的尽力,认真进行论文的撰写。
目前初稿接近尾声。
拟完成的工作及进度安排:
1.接下来尽快完成论文初稿,并在2月初完成论文的定稿;
2.经老师指导修整论文,然后将论文定稿,并将论文装订成册,并在指导老师的安排下进行按期的答辩练习;
3.将进行论文的进一步修改和答辩预备工作,在3月10号以后,进行论文的正式答辩。
二、指导教师意见
中期报告通过,能够继续进行论文写作。
指导教师:
1
2016年2月1日
结题验收
指导教师填写
一、完成日期
二、完成质量
三、存在问题
四、结论
指导教师:
年月日
中文摘要
房产税是以衡宇为征税对象,按衡宇的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
因为当前我国房价虚高,有关专家提出要向占有多套房产的人征收房产税,希望通过征收房产税来遏制炒房,投机性购房现象。
这是在物业税面临法律和技术障碍的情形下,房产税被给予的厚望。
本文从我国房地产税收制度的现状和存在的问题入手,别离从税收制度和税收征管两方面切入,对我国房产税制度进行现状探讨与实际分析,寻觅税制结构中存在的缺点。
在此基础上,对我国房产税制度结构和税收征管的提升和选择提出相适应的对策建议,改革后的房产税制度将现行涉及房地产方面的税种进行整合,取消一些不适应经济进展的税种,归并税基重叠或有紧密关联的税种,开征物业税,调整税基,降低税率,增强征管,成立了一个科学合理的租、税、费体系,并辅之以有效的配套办法,提升房地产税收的立法层次,成立和完善房地产估价制度,增进我国房地产市场持续、健康、有序地进展。
关键词:
房产税制存在问题税制设计
英文摘要
Buildingtaxestakehouseasalevyobjects,itisbasedontheresidualvalueofthebuildingorrentalincome,leviedthiskindsoftaxonowners.
Becausethecurrenthousepriceofourcountryisartificiallyhigh,expertsproposedweshouldlevyBuildingtaxforpeoplewhoownmultiplehomes.Theyhopewecouldcurbpropertyspeculationandspeculativebuyingphenomenonthroughcollectingbuildingtax.InthecaseofPropertytaxisfacedwithobstaclesoflawandtechnology,Buildingtaxesareendowedwithhighhopes
Thisarticleproceedsfromthecurrentsituationandexistingproblemofthebuildingtaxessysteminourcountry,reviewingthetaxsystemaswellastaxcollectionandmanagementseparatelytoanalysisthecurrentsituationofbuildingtaxesinourcountryandtrytofinddefectsinthestructureoftaxsystem.Basedontheaboveunderstanding,somesuitablesuggestionsonthestructureoftaxsystemandthepromotionandchoiceoftaxcollectionandmanagementareputforwardaccordingly,whichaimstoadaptthemtothecontinuousdevelopmentofthesocialistmarketeconomyandtopromotetherealestatemarketandguaranteeitsdevelopmentinasustainable,healthyandwell-organizedway.
Keywords:
buildingtaxessystem;existingproblem;designoftaxsystem
1.绪论
房产税是以衡宇为征税对象,按衡宇的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。
规定,房产税在城市、县城、建制镇和征收。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体范围,由各省、自治区、直辖市人民政府肯定。
房产税征收标准分为或从租两种情形:
(1)的,其为房产原值一次减去10%-30%后的余值;
(2)从租计征的(即房产出租的),以房产为计税依据。
从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府肯定。
如浙江省规定具体减除幅度为30%。
房产税采用比例税率。
依照计征的,年税率为%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。
按照《中华人民共和国》第七条明确规定---房产税按年征收、分期缴纳。
由省、自治区、直辖市人民政府规定。
所以,各城市的时刻并非一致。
房产税的是房产。
所谓房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
但独立于衡宇的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
由于开发的在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已利用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的,由经营管理单位缴纳。
的,由缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的,或产权未肯定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或利用人缴纳。
因此,上述产权所有人,经营管理单位、承典人、房产代管人或利用人,统称房产税的纳税人。
外商投资企业和、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。
房产税的计价依据分为两种,依照的,称为从价计征。
房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。
扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行肯定。
如此规定,既有利于各地域按照本地情形,因地制宜地肯定计税余值,又有利于平衡各地,简化计算手续,提高征管效率。
房产原值:
应包括与衡宇不可分割的各类附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
主要有:
暖气,卫生,通风等,对原有衡宇进行改建、扩建的,要相应增加衡宇的原值。
依照房产计征的,称为从租计征,房产出租的,以房产租金收入为房产税的。
2.我国征收房产税的大体条件与税收环境
我国征收房产税的大体条件
房产税是国家参与房地产收益分派的形式。
在房产税中表现的是,国家作为政治统治机构或社会公共事务管理机构与经营者、房地产所有者之间的经济分派关系。
国家按照有关税法,参与房地产所有者和经营者在房地产开发经营管理中取得的各类收入或收益进行再分派。
表2-12013年1-9月税收的总收入及税种收入表
(单位:
亿元)
税目
收入
比上年增减额
增长率(%)
税收收入
其中国内的:
增值税
消费税
进口货物增值税及消费税
出口货物退增值税及消费税
营业税
企业所得税
个人所得税
房产税
证券交易印花税
城镇土地使用税
车辆购置税
关税
契税
资料来源:
财政部网站
我国房地产业已成为国民经济的支柱产业,房产税在国家财政收入中所占的比例有所增加,是国家与城市政府收入的重要来源。
如表一所示,2013年1-9月,我国房产税实现收入亿元,同比增加13.6%;城镇土地利用税实现收入亿元,同比增加%。
我国征收房产税的税收环境
与高速进展的房产业比较,目前的房产税制短处渐渐暴露,尤其是在房产投资增加普遍低于房产销售的状况下,开发商将更多的资金投放在在建项目上。
投资资金的回收期的延长,又使销售收入难以增加,开发商的资金压力便越发紧张。
再者涉及房产业的税费是在开发商开发之前征收的,按销售状况来征收的营业税又实行多退少补的前期纳税政策,在这种的情形下,开发商开发本钱中的房产税费几乎都是在前期便缴纳,这就让房产税费在开发商的本钱比例中的压力愈来愈大。
在我国的房地产税费体系中还有大部份的费。
对房地产征收费用也是我国财政收入的一种方式,是国家机关为房产市场提供了服务、管理而收取的报酬,包括在房产活动中引出的各类费。
从房地产的开发阶段、保有阶段、转让阶段和收益阶段来看,各个阶段包括的房地产税费如下:
在房地产开发阶段,前期包括土地利用费、土地出让金、土地开发费、契税、市政配套设施费等。
而立项计划阶段则包括施工许可报建费、建设工程许可费、建设工程备案费等,到了工程建设以后,税费负担有营业税、工程管理费、城市建设保护税及教育费附加、印花税和质检费等。
房地产保有阶段税收就是狭义概念上的房地产税,在我国主要包括房产税、城镇土地利用税或城市房地产税。
房产的转让阶段的税费则主要包括营业税、土地增值税、城市建设保护税及教育费附加、转让记录费、契税、印花税等;收益阶段则包括所得税、交通能源重点建设基金等。
我国现行的房地产费主要有三个类型:
土地利用费、事业性收费和行政性收费。
土地利用费是指单位和个人依照规定对所取得的国有土地利用权向国家缴纳利用土地的费用,主要包括土地租金、国家对土地的开发所带来的本钱、征用土地和补偿费和安置补助费;房地产事业性收费是该房产所对应的行政管理机关及其所属事业单位为社会或个人提供特定服务所收取的费用,包括衡宇的估价收费和拆迁管理费等。
房地产行政性收费是行政管理机关执行行政管理职能对房地产业进行管理所收取的费用,主要包括记录费、权证费、勘丈费、手续费和监证费。
[1]
2010年5月,国务院同意并转发了国家发改委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》,要求“慢慢推动房产税改革”。
2011年1月召开的国务院常务会议同意在部份城市进行对个人住房征收房产税改革试点,具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)从实际动身制定。
为贯彻执行国务院2011年1月26日推出新的增强房地产市场调控办法(新“国八条”),房产税征下班作于同月28日在重庆和上海启动,两市公布了房产税征收条例并宣布正式实施。
上海市个人住房房产税征收的对象为:
上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房。
同时明确对上海居民家庭给予人均60平方米的免税住房面积予以扣除。
重庆市规定,主城9区内存量增量独栋别墅、新购高级商品房、外地炒房客在重庆购第二套房,将被征收房产税,涉及10%的人数,主要针对富人群体征税,其税率为%%。
从2011年10月1日起,重庆开始对主城区内符合要求存量独栋商品住宅征收个人住房房产税,成为国内首个对存量住房开征个人住房房产税的城市。
目前上海并未出台对存量房征收房产税的相关政策,仍依照现有政策执行。
虽然房产税试点目前尚处在积累经验阶段,但试点成效已经初显。
从重庆市自开征房产税试点以来,应税高级
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 我国 现行 房产税 探讨